РАЗВИТИЕ НОВЫХ ВИДОВ КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Горохова Наталья Александровна

к.э.н., зам. зав. кафедрой налогов и налогообложения

ВГНА Минфина России, г. Москва,

Е-mail: NATALI328@yandex.ru

Денисов Николай Николаевич

соискатель ВГНА Минфина России

Одним из важнейших направлений осуществления налоговой политики государства является организованная работа в области повышения налоговой культуры населения. Неотъемлемой частью указанной деятельности выступает налоговое консультирование.

Развитие налогового законодательства, постоянное увеличение количества нормативных документов, регулирующих налогообложение юридических и физических лиц, активное вовлечение граждан в налоговые правоотношения предопределили необходимость признания налогового консультирования самостоятельным видом деятельности.

Налоговое консультирование (консультирование по налогам и сборам) - вид профессиональной деятельности по оказанию заказчику (консультируемому лицу) на платной основе услуг, содействующих должному исполнению налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и иными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Профессиональные услуги по налоговому консультированию заключаются в разработке лицами, профессионально оказывающими услуги по налоговому консультированию, рекомендаций заказчику по должному применению законодательства о налогах и сборах, а также представление его интересов в отношениях с налоговыми, финансовыми, таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов и иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Сущность налогового консультирования заключается в:

• осуществлении деятельности по ведению налогового учета;
• выработке налоговой политики предприятия;
• расчете налогооблагаемой базы для исчисления и уплаты налогов;
• осуществлении налогового планирования и оптимизации;
• мониторинге законодательства и подзаконных актов, прямо или косвенно касающихся налогообложения;
• предоставлении рекомендаций в области налогообложения менеджменту и финансовым службам предприятия;
• налаживании взаимодействия между всеми структурными подразделениями и должностными лицами предприятия по вопросам налогообложения и налогового учета;
• защите прав и интересов налогоплательщика в органах государственной и муниципальной власти, налоговых органах и судебных инстанциях;
• проведении внутреннего и внешнего налогового аудита;
• проведении анализа и экспертиз, составлении заключений и прогнозов как по законодательному регулированию и реформированию налоговой системы, так и на микроуровне — уровне предприятия.

Для самого налогового консультанта консультирование — это очень интересный и перспективный вид бизнеса, потому что долговременная тенденция состоит в увеличении потребности со стороны юридических и физических лиц в правильном применении налогового законодательства с целью снижения на законной основе сумм налоговых платежей, что будет приводить к повышению спроса на этот вид консалтинга. Благодаря этому сегодня налоговое консультирование — один из самых востребованных и высокооплачиваемых видов консультирования.

С точки зрения клиента налоговое консультирование — это снижение налоговых рисков, снижение налоговых издержек и оптимальное планирование будущих хозяйственных операций.

Профессия налогового консультанта в России относится к числу наиболее молодых в широком спектре финансовых специальностей и имеет огромные перспективы. Эта специальность с каждым днем приобретает огромную популярность и востребованность в различных отраслях экономики.

Однако столь перспективное развитие затрудняет ряд проблем, преодоление которых необходимо для дальнейшего успешного и эффективного функционирования.

Основная проблема на современном этапе развития — это отсутствие самостоятельногозаконодательногорегулированияналогового консультирования.

Важным шагом в развитии и правовом оформлении налогового консультирования явилось постановление Минтруда России от 4 августа 2000 г. № 57, которым внесено дополнение в Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих, касающееся новой квалификационной характеристики «Консультант по налогам и сборам». В нем предусмотрены должностные обязанности консультанта по налогам и сборам и требования к его квалификации. Однако на сегодняшний день это постановление является практически единственным нормативным документом, регулирующим деятельность налоговых консультантов.

В настоящее время рассматривается проект Федерального закона «О налоговом консультировании» (имеет регистрационный номер 98051004-2), который подготовлен с целью определения правового статуса налогового консультанта и консультируемых лиц, регулирования деятельности по налоговому консультированию (подготовка и аттестация специалистов, ответственность за результаты консультирования).

Проект Федерального закона «О налоговом консультировании» одобрен Советом Государственной Думы, получил отзывы от законодательных органов субъектов Российской Федерации, от Института государства и права РАН и Российской ассоциации налогового права, а также заключение от Правительства РФ. Концептуально проект в большинстве случаев одобряется. Однако имеются и негативные отзывы.

Не все государственные органы рассматривают налогового консультанта как «посредника» между налогоплательщиком и налоговыми органами, основными функциями которого являются: налоговые консультации и экспертизы, составление документов, представление интересов и ведение дел налогоплательщика. Для многих сейчас налоговый консалтинг ассоциируется прежде всего с тем, что он уменьшает налоговые поступления в бюджет, так как занимается налоговой оптимизацией и планированием на предприятии.

В связи с этим требуется широкая поддержка проекта закона, так как нормативная база налогового консультирования сейчас слаба и неопределенна.

Развитие налогового консультирования вызвало и необходимость выработки единых правил, стандартов и механизмов, определяющих взаимоотношения независимого специалиста — профессионала (консультанта по налогам и сборам) с министерствами, ведомствами и другими структурами, формирующими правовое пространство деятельности данного специалиста. Нормы профессии обычно формулируются в специальных профессиональных кодексах. Профессионального кодекса налогового консультанта в России пока не существует.

Важным является вопрос ответственности налоговых консультантов. На сегодняшний день ответственность определяется в пределах договора, заключенного с клиентом. В будущем по тем рискам, которые может понести фирма, обратившись к налоговому консультанту, ответственность должна быть установлена в полной мере. Естественно, полная ответственность предусматривает более высокую оплату и страхование налогового консультанта и его рисков. Следует признать, что в России подобные финансовые отношения еще не достигли столь высокого уровня.

Следующая проблема — это недостаток профессиональных высококвалифицированных кадров. Работу по обеспечению качества консультирования следует начинать с подбора квалифицированного и добросовестного персонала. Налоговые консультанты должны иметь высшее образование и опыт работы в налоговой сфере или смежных областях (экономической, юридической, финансовой, бухгалтерской). В 2002 году была создана Палата налоговых консультантов, которая взяла на себя функции по обеспечению аттестации налоговых консультантов и разработала специальные учебные программы, которые сейчас реализуются через аккредитованные образовательные организации.

Есть проблемы и образовательного плана. Наблюдается недостаток преподавателей для обучения налоговых консультантов, которые обладают не только знаниями, практикой, но и умением донести информацию. Также ощущается явный недостаток в учебно-методической литературе. Налоговое консультирование в России находится на той стадии развития, когда отсутствие обобщения опыта этой сферы деятельности в книгах, учебниках и пособиях становится тормозом для развития профессии в целом.

Развитие в Российской Федерации института налогового консультирования является важной и необходимой задачей. Возможность получать независимые и ответственные консультации способствует повышению налоговой грамотности и правосознания налогоплательщиков, а, следовательно, приводит к улучшению взаимоотношений с налоговыми органами и повышению собираемости налогов.

Список литературы:

1. Кирина Л. С.Государственное регулирование налогового консультирования в России и за рубежом. — М.: ИМЭПИ РАН, 2004.
2. Кирина Л. С.Формирование и развитие рынка услуг налогового консультирования в России: опыт, проблемы, перспективы. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2006.