НЕОБХОДИМЫЕ  КОМПОНЕНТЫ  ОРГАНИЗАЦИИ  ЭФФЕКТИВНОЙ  СИСТЕМЫ  ВНУТРЕННЕГО  КОНТРОЛЯ  В  КОММЕРЧЕСКОМ  БАНКЕ

Васильева  Ирина  Альбертовна

доцент  кафедры  экономики  и  менеджмента  ФГБОУ  ВПО  «ОГИС»,  РФ,  г.  Омск

Е-mail: 

ESSENTIAL  COMPONENTS  OF  EFFECTIVE  SYSTEM  ORGANIZATION  OF  INTERNAL  CONTROL  IN  THE  COMMERCIAL  BANK

Irina  Vasilyeva

associate  professor  of  Economics  and  Management  Chair,  Federal  State-Funded  Educational  Institution  of  Higher  Professional  Education  “Omsk  State  Institution  of  Service”,  Russia,  Omsk

АННОТАЦИЯ

Служба  внутреннего  контроля  играет  важную  роль  в  жизнедеятельности  любого  банка.  От  того,  насколько  ответственно  отнесется  руководство  банка  к  созданию  данной  службы  и  поддержке  ее  организационной  составляющей,  настолько  полноценной  будет  отдача  данного  подразделения.  В  статье  рассматриваются  необходимые  компоненты  организации  эффективной  системы  внутреннего  контроля  в  коммерческом  банке.

ABSTRACT

Internal  control  service  plays  an  important  role  in  the  life-sustaining  activity  of  any  bank.  On  how  responsible  bank's  management  is  in  creating  this  service  and  supporting  its  organizational  component,  such  a  full  feedback  will  be  from  the  division.  The  article  deals  with  the  organization  of  the  necessary  components  of  an  effective  system  of  internal  control  in  the  commercial  bank.

Ключевые  слова:  контроль;  концепция  внутреннего  контроля;  система  внутреннего  контроля;  планирование;  принципы  контроля;  эффективность  контроля;  план  проверок;  квалификация  сотрудников;  управление  рисками;  кредитные  организации;  Базельский  комитет.

Keywords:  control;  internal  control  conception;  internal  control  system;  planning;  control  principles;  control  effectiveness;  audit  plan;  employees'  qualification;  risk  management;  lending  agencies;  Basel  Committee. 

Одной  из  составляющих  банковского  финансового  надзора  выступает  внутренний  контроль.  Внутренний  финансовый  контроль  является  инструментом  банковского  саморегулирования,  потому  что  контроль  в  данной  ситуации  проводится  непосредственно  самим  банком,  который  ответственен  за  надлежащее  качество  его  осуществления.

Роль,  место,  задачи  и  принципы  построения  системы  внутреннего  финансового  контроля  в  кредитных  организациях  стали  сегодня  предметом  особенно  пристального  внимания.  Исследование  проблем  организации  внутрибанковского  контроля  является  чрезвычайно  актуальным  как  с  точки  зрения  развития  теории  внутреннего  контроля,  так  и  с  позиции  практического  его  использования  в  процессе  деятельности  кредитных  организаций,  специфика  которой  обусловливает  необходимость  пристального  контроля  за  ее  осуществлением.  Контрольно-надзорная  деятельность  в  банковской  системе  осуществляется  в  различных  формах,  а  также  с  помощью  разнообразных  методов.

Система  внутреннего  контроля  по  определению  Банка  России  —  это  совокупность  системы  органов  и  направлений  внутреннего  контроля,  обеспечивающая  соблюдение  порядка  осуществления  и  достижения  целей,  установленных  законодательством  Российской  Федерации,  учредительными  и  внутренними  документами  кредитной  организации  [6].

Реформирование  системы  управления  коммерческого  банка  требует  новых  подходов  к  разработке  внутрибанковских  регламентов  организации  системы  контроля. 

Внутренний  контроль  основывается  на  принципах  Комитета  спонсорских  организаций  Комиссии  Тредуэя  (Committee  of  Sponsoring  Organizations  of  the  Treadway  Commission,  далее  —  COSO),  опубликованных  в  США  в  1992  г.  В  Интегрированной  концепции  внутреннего  контроля  (Internal  Control  —  Integrated  Framework).  Эта  концепция  определяет  основные  понятия  и  ключевые  элементы  внутреннего  контроля,  и  может  служить  основой  при  разграничении  зон  ответственности  подразделений  банка.

Принципами  функционирования  системы  внутреннего  контроля  являются  следующие:

·     Общая  вовлеченность.  Каждый  работник  должен  нести  ответственность  за  осуществление  внутреннего  контроля.

·     Опережающее  построение.  Организационная  структура  компании  должна  быть  перестроена  и  адаптирована  к  изменениям,  которые  планируются  в  системе  внутреннего  контроля.  Причем  это  должно  быть  подготовлено  до  начала  осуществления  изменений  или  к  их  моменту.

·     Открытость.  Должна  быть  предоставлена  возможность  оказывать  контрольное  воздействие  заинтересованным  сторонам.

·     Законность.  Система  внутреннего  контроля  обязана  основываться  на  нормах  российского  и  международного  законодательства.  Процедуры  внутреннего  контроля  должны  обеспечить  законную  деятельность  банка.

·     Комплексный  подход.  Система  внутреннего  контроля  должна  охватывать  полностью  деятельность  банка.

·     Ориентировка  на  риск.  Система  внутреннего  контроля  должна  быть  основана  на  результатах  выявления,  прогнозирования  и  оценки  рисков

·     Объективность  и  независимость.  Действие  и  эффективность  системы  внутреннего  контроля  должны  оценивать  специализированные  органы.  Они  должны  быть  объективны  и  непредвзяты,  что  позволит  им  дать  объективную  оценку.

·     Распределение  между  субъектами  функций  контроля.  В  ходе  деятельности  системы  внутреннего  контроля  функции  должны  распределяться  между  всеми  субъектами,  осуществляющими  контроль  [2].

Эффективная  система  внутреннего  контроля  должна  характеризоваться  рядом  признаков.  Основные  из  них:

·     Простота  и  понятность.  Эффективный  контроль  должен  состоять  из  простых,  легко  понимаемых  процедур,  которые  могут  проводиться  всем  персоналом,  отвечающим  за  него.

·     Интеграция  с  планированием.  Эффективный  контроль  связан  с  планированием.  Чем  яснее  и  точнее  связь,  тем  более  эффективной  будет  система  контроля.  Это  значит,  что  по  мере  установления  целей  в  процессе  планирования  разрабатываются  стандарты,  которые  будут  отражать,  насколько  хорошо  реализуются  планы.

·     Гибкость.  Система  контроля  должна  быть  достаточно  гибкой,  чтобы  реагировать  на  изменения.  У  банка  должна  быть  возможность  с  ее  помощью  эффективно  проводить  нестандартные  операции;

·     Подотчетность.  Контроль  в  банке  поручается  сотруднику,  ответственному  за  его  осуществление.  Сотрудник  должен  понимать  всю  меру  своей  ответственности.  Одновременно  с  руководителем  службы  внутреннего  контроля  в  систему  внутреннего  контроля  включаются  все  сотрудники  банка,  имеющие  контрольные  функции  в  соответствии  с  должностными  обязанностями;

·     Полнота.  Механизмы  контроля  должны  быть  разработаны  таким  образом,  чтобы  отражать  сложность  организации,  разнообразие  операций,  размах  операций,  различные  используемые  методы,  типы  контролируемых  процедур;

·     Своевременность.  Это  способность  системы  контроля  регулярно  и  своевременно  выдавать  информацию;

·     Динамичность.  Система  внутреннего  контроля  банка  должна  быть  в  значительной  степени  динамичной,  чтобы  приспосабливаться  к  частым  изменениям  в  технологии,  процессах,  смене  процедур  в  банке,  условиям  рынка  или  другим  организационным  факторам,  которые  могут  требовать  ее  постоянного  обновления;

·     Самоконтроль.  Система  внутреннего  контроля  должна  осуществлять  самоконтроль  Важно  внедрить  такие  методы  работы,  которые  выявляют  проблему  на  раннем  этапе. 

Система  внутреннего  контроля  осуществляет  проведение  годовых  и  текущих  проверок  в  плановом  и  согласованном  порядке.

В  соответствии  с  требованиями  Положения  №  242-П  в  плане  проведения  проверок  должен  быть  график  их  осуществления,  который  составляется  с  учетом  принятой  в  кредитной  организации  периодичности  проведения  проверок  по  направлениям  деятельности  структурных  подразделений  и  кредитной  организации  в  целом,  а  также  с  учетом  новых  направлений  деятельности  банка,  реальных  сроков  исполнения  плана  проверок  [3].

При  составлении  плана  особое  внимание  следует  обращать  на  проверку  деятельности  банка,  подверженную  наибольшим  рискам.  Также  целесообразно  включать  в  план  проверки  те  виды  деятельности  или  конкретные  подразделения  и  сотрудников,  где  любыми  предыдущими  проверками  были  установлены  значительные  нарушения,  либо  большое  количество  нарушений  и  недостатков.  Также  при  планировании  деятельности  системы  внутреннего  контроля  необходимо  учесть  наличие  и  количество  действующих  филиалов  и  представительств,  внутренние  структурные  подразделения  кредитной  организации,  их  расположение,  ранее  допущенные  ими  нарушения.

Руководитель  системы  внутреннего  контроля  должен  утвердить  для  каждой  проверки  отдельную  программу,  которая  согласно  требованиям  Положения  №  242-П  [3]  должна  содержать  цели  проверки,  определять  ключевые  банковские  риски  и  механизмы  обеспечения  полноты  и  эффективности  контроля  в  проверяемом  направлении  банковской  деятельности.  Отсутствие  детализированных  и  четких  требований  может  привести  к  риску  некачественной  и  неэффективной  работы  сотрудников  системы  внутреннего  контроля,  непосредственно  осуществляющих  проверку.  Поэтому  руководитель  системы  внутреннего  контроля  должен  разработать  и  утвердить  индивидуальный  для  кредитной  организации  регламент  проведения  проверок,  что  облегчит  и  ускорит  их  осуществление.

Постоянные  изменения  законодательства  Российской  Федерации,  изменение  экономической  ситуации,  введение  новых  нормативов  и  стандартов  деятельности  заставляют  кредитные  организации  предъявлять  к  сотрудникам  системы  внутреннего  контроля  требования  наличия  высокого  уровня  квалификации  и  профессиональной  подготовки.  Сотрудники  должны  обладать  знаниями  в  каждой  области  банковского  дела,  иметь  необходимое  образование  и  высокий  уровень  квалификации,  сохранять  высокую  способность  к  обучению  и  самообразованию.  Все  знания  и  навыки  должны  быть  достаточными  для  правильного  применения  методик  и  процедур  проведения  проверок,  так  как  сотрудникам  системы  внутреннего  контроля  приходится  разбираться  в  вопросах  бухгалтерского  учета  и  налогообложения,  права  и  информационных  технологий,  кадровой  работы  и  других  направлений  деятельности  кредитной  организации. 

Проблемой  существующего  законодательства,  регулирующего  организацию  проведения  внутреннего  финансового  контроля,  является  отсутствие  требований  к  квалификации  сотрудников  служб  внутреннего  контроля.  Это  может  привести  к  серьезными  негативными  последствиями,  заключающимися,  в  частности,  в  том,  что  выводы  лица,  не  обладающего  достаточными  опытом  и  квалификацией,  ложатся  в  основу  принимаемого  решения.

Современное  законодательство  устанавливает  квалификационные  требования,  но  только  к  специальным  должностным  лицам,  ответственным  за  соблюдение  правил  внутреннего  контроля  в  целях  противодействия  легализации  (отмыванию)  доходов,  полученных  преступным  путем,  и  финансированию  терроризма  и  программ  его  осуществления  в  кредитных  организациях.  Так,  в  нормативных  документах  определено  лишь,  что  руководитель,  заместители  руководителя,  служащие  системы  внутреннего  контроля  должны  владеть  достаточными  знаниями  о  банковской  деятельности  и  методах  внутреннего  контроля  и  сбора  информации,  ее  анализа,  а  также  система  внутреннего  контроля  должна  быть  укомплектована  служащими,  имеющими  высокий  уровень  профессиональной  квалификации  и  подготовки  [3,  5].  Прохождение  обучения  (переподготовки)  руководителя,  заместителей  руководителя  и  служащих  системы  внутреннего  контроля  рекомендовано  Банком  России  осуществлять  на  регулярной  основе. 

Одним  из  важнейших  элементов  кадровой  работы,  представляющий  собой  периодическое  освидетельствование  профессиональной  пригодности  и  соответствия  занимаемой  должности  каждого  работника  кредитной  организации  должна  быть  аттестация  персонала  [1].

Учитывая  стремительно  меняющееся  законодательство  и  постоянные  изменения  в  нормативных  документах  Банка  России,  руководству  кредитных  организаций  необходимо  понимать,  что  сотрудникам  служб  контроля  необходимо  постоянно  поддерживать  и  повышать  свой  уровень  квалификации.  При  формировании  подразделений  внутреннего  контроля  возможен  вариант  комплектования  службы  сотрудниками,  осуществляющими  проверки  какой-то  определенной  деятельности  банка.

Отдельные  сотрудники,  особенно  на  первоначальном  этапе,  воспринимают  работу  по  созданию  и  усилению  системы  внутреннего  контроля  как  формальную,  усложняющую  деятельность,  отвлекающую  от  основной  работы.  Слово  «контроль»  вызывает  у  многих  отрицательные  эмоции,  ассоциируясь  с  ограничениями,  принуждением.  Излишне  жесткие,  либо  неудачно  спроектированные  системы  могут  привести  к  тому,  что  персонал  будет  стремиться  лишь  к  удовлетворению  требований  контроля,  а  не  к  достижению  поставленных  целей. 

Руководителям  необходимо  способствовать  осознанию  каждым  работником  стратегии  и  методологии  внутреннего  контроля,  постоянно  поддерживать  принципы  корпоративной  этики  (компетентность,  добросовестность,  конфиденциальность).  Мотивирующими  факторами  являются  возможности  профессионального  роста,  систематическое  повышение  квалификации  и  обмен  опытом,  а  также  поддержание  благоприятного  психологического  климата  в  коллективе.  Методы  материального  поощрения  целесообразно  использовать  в  зависимости  от  полученных  результатов  и  продвижения  к  поставленным  целям.  Такая  работа  должна  способствовать  наиболее  полному  использованию  кадрового  потенциала  для  выполнения  задач,  стоящих  перед  Банком  России  и  его  учреждениями.

В  целях  поддержания  уровня  квалификации  сотрудников  в  соответствии  с  требованиями  Банка  России  наилучшей  практикой  могут  служить  рекомендации  международных  организаций,  в  частности  при  разработке  систем  управления  рисками  банкам  можно  взять  за  основу  принципы  Базельского  комитета  по  банковскому  надзору,  ставшего  одним  из  наиболее  последовательных  институтов  в  применении  концепции  COSO  [4]. 

Таким  образом,  насколько  ответственно  отнесется  правление  банка  к  задаче  создания  в  кредитной  организации  службы  внутреннего  контроля,  насколько  высокими  будут  уровень  профессиональной  подготовки  и  квалификация  сотрудников  данного  подразделения,  насколько  полно  руководство  будет  понимать  важность  возложенных  на  подразделение  обязанностей  и  в  каком  объеме  будут  распространяться  действия  и  полномочия  сотрудников  подразделений  службы  внутреннего  контроля,  настолько  стабильнее  и  спокойнее  будет  работа  всего  банка  в  целом.

Список  литературы:

1. Головизнина  Н.Э.  Как  оценить  деятельность  службы  внутреннего  контроля  в  банке  //  Внутренний  контроль  в  кредитной  организации.  —  2013.  —  №  3.  —  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.consultant.ru/  (дата  обращения:  12.10.2014).
2. Пашков  Р.В  Долотин  Д.Б.  Концепция  развития  системы  внутреннего  контроля  в  банке  //  Внутренний  контроль  в  кредитной  организации.  —  2013.  —  №  4  —  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.consultant.ru/  (дата  обращения:  15.11.2014).
3. Положение  Банка  России  от  16  декабря  2003  г.  №  242-П  «Об  организации  внутреннего  контроля  в  кредитных  организациях  и  банковских  группах».  URL:  http://www.consultant.ru/  (дата  обращения:  15.10.2014).
4. Письмо  Банка  России  от  16  мая  2012  г.  №  69-Т  «О  рекомендациях  Базельского  комитета  по  банковскому  надзору  «Принципы  надлежащего  управления  операционным  риском».  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.garant.ru/  (дата  обращения:  12.11.2014).
5. Указание  Банка  России  от  09.08.2004  №  1486-У  «О  квалификационных  требованиях  к  специальным  должностным  лицам,  ответственным  за  соблюдение  правил  внутреннего  контроля  в  целях  противодействия  легализации  (отмыванию)  доходов,  полученных  преступным  путем,  и  финансированию  терроризма  и  программ  его  осуществления  в  кредитных  организациях».  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.consultant.ru/  (дата  обращения:  18.11.2014).
6. Федеральный  закон  от  10  июля  2002  г.  №  86-ФЗ  «О  Центральном  банке  РФ  (Банке  России)».  [Электронный  ресурс]  –  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.consultant.ru/  (дата  обращения:  20.11.2014).