БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ТУРИЗМА И ЕЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В ОЦЕНКЕ ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА НА ПРИМЕРЕ ОАО НТК «ЯКУТИЯ» РС(Я)

Копырина АнастасияГаврильевна

студент 5 курса, кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита СВФУ, г. Якутск

E-mail: Kopic_90@mail.ru

Скрябина Ирина Валерьевна

научный руководитель, доцент СВФУ, г. Якутск

Одна из наиболее актуальных проблем современной экономики – определение финансовой устойчивости и прогнозирование неплатежеспособности предприятий, в том числе в сфере туризма [1, с. 176].

В условиях рынка туристические организации самостоятельно организуют снабжение, производство, рекламу и реализацию своего туристического продукта, сами контролируют своевременность и полноту поступлений денежных средств, и издержки, связанные с производством и реализацией. Данные отчетности используются внешними (для данного предприятия) пользователями для оценки ликвидности, эффективности деятельности предприятия при выборе партнеров. В процессе текущей хозяйственной, финансовой и инвестиционной деятельности предприятие вступает в деловые контакты с множеством хозяйствующих субъектов и физических лиц [2, с. 56]. Наличие у туристской организации информации, например, о потенциальном партнере, клиенте позволяет быстрее принять правильное коммерческое решение, что, в конечном счете, приводит к увеличению прибыли. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, для принятия правильных управленческих решений.

Отчетность должна быть достоверной и своевременной. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность туристической организации должна отражать состав имущества и источники его формирования, включая имущество производств, хозяйств, иных структурных подразделений, а также филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами. При отсутствии тех или иных показателей, необходимых для выработки у пользователей отчетности полного представления о финансовом положении, следует исходить из требований принципа существенности, согласно которому в бухгалтерскую отчетность включаются дополнительные показатели, необходимые пользователю для принятия решения [3, с. 134].

Изучение бухгалтерской отчетности организаций туризма и ее использования в оценке банкротства показали неоднозначность понимания целей и функций туроператорской и турагентской видов деятельности, классификации доходов и расходов, учета сезонности, что приводит к проблеме обеспечения достоверности бухгалтерской отчетности и снижению качества проводимых аналитических расчетов.

Целью исследования является выявление причин и предпосылок вероятности банкротства организаций туризма. Объектом исследования выступает ОАО национальная туристическая компания «Якутия», на примере которого проводилось исследование. ОАО Национальная туристическая компания «Якутия» образовано в соответствии с распоряжением Правительства Республики Саха (Якутия) от 29.12.2007 № 1792-р во исполнение «Схемы комплексного развития производительных сил, транспорта и энергетики Республики Саха (Якутия) до 2020 года», утвержденной постановлением Правительства Республики Саха (Якутия) от 6.09.2006 № 411. Единственным учредителем ОАО НТК «Якутия» является Республика Саха (Якутия) в лице Министерства имущественных отношений Республики Саха (Якутия) и находится в ведомственном подчинении Министерства по делам предпринимательства, развития туризма и занятости Республики Саха (Якутия). Целью создания компании является сохранение и развитие сложившегося туристского рынка в республике, создание конкурентоспособного туристского продукта на основе эффективного использования ресурсов Республики Саха (Якутия), повышение инвестиционной привлекательности Республики Саха (Якутия) на международном рынке туристских услуг и активное информационное продвижение на внешние рынки.

По данным бухгалтерского баланса общества за 2010 г. проведем анализ структуры и динамики активов и пассивов с помощью сравнительного аналитического баланса. Он строится путем объединения однородных по-своему составу переменных.

Таблица 1.

Динамика и структура активов и пассивов ОАО НТК «Якутия» за 2010 г.

Из проведенного анализа следует, что стоимость имущества ОАО НТК «Якутия» за анализируемый период уменьшилась на 794 тыс. руб., что свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота организаций, что может повлиять на ухудшение платежеспособности организации. Наибольший удельный вес приходится на внеоборотные активы, что свидетельствует о недостаточно мобильной структуре имущества, которое способствует замедлению оборачиваемости всего капитала. В составе внеоборотных активов на конец года незавершенное строительство увеличилось на 923 тыс. руб., что означает отвлечение значительных финансовых ресурсов. Изменение структуры внеоборотных активов. На начало года доля основных средств от всей величины актива составляет 15,1 %, на конец года — 9,2 %. Если доля основных средств меньше 40 %, то принято считать, что «организация имеет легкую структуру активов». Дебиторская задолженность возросла на 5476 тыс. руб. или на 36,44 % к величине на начало года. Рост произошел за счет роста задолженности покупателей и заказчиков на 5802 тыс. руб. Денежные средства на конец года увеличились на 2533 тыс. руб. или на 5,81 % к величине на начало года. Рост денежных средств свидетельствует о повышении платежеспособности предприятия.

Из анализа пассивов ОАО НТК «Якутия» следует, что основным источником формирования собственного капитала является уставный капитал предприятия. Уставный капитал на конец года увеличился на 12725 тыс. руб. или на 21,57 %. За анализируемый период не наблюдается изменение добавочного капитала. Структура собственного капитала показывает, что непокрытые убытки на конец периода увеличились на 8 473 тыс. руб., что означает неэффективное использование средств предприятия. В структуре заемного капитала преобладают краткосрочные обязательства. На конец года они составляют 3,65 % от всей величины валюты баланса. Привлечение краткосрочных кредитов и займов является менее выгодным. За анализируемый период кредиторская задолженность увеличилась на 899 тыс. руб. Наибольший удельный вес составляет задолженность по налогам и сборам, что означает о несвоевременной уплаты налогов.

Далее используем коэффициентный метод оценки финансовой устойчивости. Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия — это система показателей, которые характеризуют структуру используемого капитала предприятия с позиции степени финансового риска.

Таблица 2.

Коэффициенты финансовой устойчивости ОАО НТК «Якутия» за 2010 г.

Чем выше уровень коэффициента автономии, коэффициента финансовой устойчивости и ниже коэффициент заемного капитала, тем устойчивее финансовое состояние предприятия. Коэффициент автономии ОАО НТК «Якутия» находится выше нормативного значения. За анализируемый период показатель уменьшился на 0,02, что свидетельствует о снижении финансовой независимости. Коэффициент заемного капитала находится в пределах оптимального значения. Отклонение за анализируемый период изменился в лучшую сторону, т. е. на 0,019, что означает об уменьшении риска для акционеров компании. Коэффициент финансового левериджа за анализируемый период не превышает нормального ограничения. На начало года организация привлекла 0,016 руб. заемных средств на 1 рубль вложенных в активы собственных средств, а на конец года 0,038 руб. заемных средств на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. За анализируемый период коэффициент финансирования снизился на 32,63 раза, что означает об сокращении финансирования деятельности предприятия за счет собственных средств. Коэффициент финансовой устойчивости соответствует нормативным ограничениям и показывает, что активы организации финансируются за счет устойчивых источников. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования за анализируемый период уменьшился на 0,04 раза и это означает снижение финансирования оборотных активов за счет собственных источников.

Несостоятельность, т. е. банкротство — это признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. Банкротство является результатом неудовлетворительной работы по финансированию и кредитованию. Неплатежеспособность, финансовая устойчивость организации завершается анализом несостоятельности (банкротства).

Согласно Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ, принятый ГД ФС РФ 27.09.2002 г. утверждена система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса.

Таблица 3.

Критерии определения неудовлетворительной структуры баланса

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным является выполнение 1 из 2 условий:

·     КТЛ на конец года отчетного периода меньше 2;

·     Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец года меньше 0,1.

За анализируемый период структура бухгалтерского баланса общества удовлетворяет установленным критериям и предприятие считается платежеспособным.

В международной практике наработаны различные методики количественной оценки вероятности банкротства, основанные на математической обработке статистических данных по обанкротившимся предприятиям и предприятиям, успешно функционирующим на рынке. Экономические результаты деятельности любого предприятия подвержены колебаниям и в своей деятельности большинство из них проходят стадии подъема и спада. Одной из первых попыток использовать аналитические коэффициенты для прогнозирования банкротства считается работа известного финансового аналитика Уильяма Бивера. Он проанализировал за пятилетний период 20 коэффициентов по группе компаний, половина из которых обанкротилась.

Таблица 4.

Система показателей У. Бивера для диагностики банкротства

Таблица 5

Анализ вероятности банкротства по методике У. Бивера

ОАО НТК «Якутия» на 31.12.2010 год по методике У. Бивера соответствует группе 3 «за год до банкротства».

Методика анализа банкротства организаций Альтмана. При построении индекса банкротства Э. Альтман обследовал 66 промышленных предприятий, одна половина из которых обанкротилась, а другая половина работала успешно. Впервые в 1968 г. Э. Альтман по данным 33 компаний исследовал 22 финансовых коэффициента, базировавшихся на данных одного периода перед банкротством, отобрал 5 наиболее значимых из них для прогноза.

·     Z-счет Альтмана

 (1)

Таблица 6.

Уровень угрозы банкротства в модели Э. Альтмана

В целом, критическое значение Z следует воспринимать как сигнал опасности, анализировать причины неудовлетворительного положения и устранять их.

Таблица 7.

Анализ вероятности банкротства по методике Э. Альтмана на примере ОАО НТК «Якутия»

Значения интегрального показателя Z 5 как на начало периода, так и на конец более 2,99, что означает вероятность наступления банкротства у организации очень низкая.

За последние годы (2008—2011 гг.) компанией получены убытки. Причинами убыточности являются: высокие постоянные расходы на начальном этапе становления компании (маркетинговые расходы, зарплата, аренда офиса, содержание, связь); низкая норма накладных расходов при расчете цены туров; дороговизна транспортной составляющей — причина отказов по полученным заявкам.

Анализ факторов, влияющих на развитие организаций туризма, показывает, что сезонность является также определяющим фактором, оказывая существенное влияние на их деятельность. Общим для всех организаций туризма является цикл с краткосрочными колебаниями и периодом в 1 год или меньше [4, с. 98]. Сезонность приводит к замедлению деятельности, а иногда и закрытию организаций. Наиболее адекватно сезонную составляющую отображает метод аналитического выравнивания. Результаты анализа сезонных колебаний позволяют с более высокой точностью прогнозировать объем выручки от оказания услуг. Указанные причины убыточности могут свидетельствовать о скором банкротстве ОАО НТК «Якутия», в связи с этим необходимо выявить закономерности и тенденции дальнейшего развития организации.

Список литературы:

1.Александрова А.Ю. Структура туристского рынка. М.: Соло-Пресс. 2010. — 358 с.

2.Козырева Т.В. Учет издержек в туризме. М.: Финансы и статистика. 2009. — 244 с.

3.Колпаков В.В. Оценка банкротства бизнеса. М.: Экор–книга. 2010. — 175 с.

4.Терещенко О.В., Гладков И.В. Банкротство в современной России: сущность и состояние законодательства. М.: Аваль. 2010. — 266 с.