РИСКИ УГОЛОВНОГО ПРЕСЛЕДОВАНИЯ, СВЯЗАННЫЕ С МИНИМИЗАЦИЕЙ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

RISKS OF CRIMINAL PROSECUTION ASSOCIATED WITH MINIMIZING TAX PAYMENTS

Kurenevsky Alexey Sergeevich

Student, South Russian Institute of Management (branch) Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Rostov-on-Don

АННОТАЦИЯ

В настоящей работе сделана попытка с теоретической и практической точки зрения рассмотреть возможны правовые риски, связанные с уклонением от уплаты налогов или минимизации налоговых платежей. Это важно учитывать при налоговом планировании и прогнозировании бюджетов государств.

ABSTRACT

In this paper, an attempt is made from a theoretical and practical point of view to consider possible legal risks associated with tax evasion or minimization of tax payments. It is important to take this into account when tax planning and forecasting the budgets of states.

Ключевые слова: налоговое планирование, бюджет, уголовная ответственность, правонарушения, платежи, налоговое прогнозирование.

Keywords: tax planning, budget, criminal liability, offenses, payments, tax forecasting.

В настоящее время для государства налоговые правонарушения и налоговые преступления являются крайне опасными явления. Данные общественно опасные явления представляют собой примеры уклонения от конституционной обязанности гражданина по уплате налоговых отчислений. Статья 57 Конституции России имеет положение, что граждане России имеют обязательства выплачивать законные налоги. Высокая общественная опасность налоговых преступлений заключается в том, что отказ от уплаты налоговых отчислений ведет к деградации общественной правовой культуры. Отказ какого-либо хозяйствующего субъекта уплачивать налоги ведет к аналогичному поведению среди иных хозяйствующих субъектов и населения в целом. В результате государство теряет свою финансовую базу и перестает иметь возможность эффективно осуществлять свои полномочия. Важность изучения рисков уголовного преследования, которые связаны при этом с минимизацией налоговых платежей важно потому, что налоговое планирование является инструментом оптимизации налогов, которая зачастую осуществляется посредством незаконных действий [1].

Среди основных причин использования нелегальных инструментов налоговой оптимизации выделяется экономическая мотивация. В таком случае налогоплательщик использует нелегальные инструменты в нескольких основных ситуациях. Например, таким образом налогоплательщик может спасти свою организацию от банкротства в случае ее критического состояния. Другая ситуация происходит в случае использования нелегальной оптимизации налогов в целях повышения финансовых показателей организации, получения большей прибыли. Также среди экономических причин следует отметить причины, связанные с экономической конъюнктурой. Например, они касаются ситуаций, при который ввиду объективных условий среды хозяйствующий субъект считает, что налоговое правонарушение не приведет к ответственности (периоды политического и экономического кризисов, в которые государственная власть неспособна эффективна осуществлять свои функции).

Также нужно отметить, что уход от уплаты налогов может стать последствием влияния технико-юридических причин, которые обусловлены проблемами актуального налогового законодательства. Наиболее частым примером в данной группе выступает пробел налогового законодательства, наличие двусмысленных трактовок положений. Однако данные факторы чаще всего сводятся к законной деятельности налогоплательщиков [2].

Таким образом, оптимизация налоговых платежей возможна посредством двух основных групп механизмов. Первая группа механизмов подразумевает незаконное и нелегальное уклонение налогоплательщика от своих налоговых обязательств. В законодательстве такое поведение называется уклонением от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов представляет собой незаконное, осознанное, желаемое пользование, владение и распоряжение денежными средствами, которые к установленному сроку должны быть перечислены в бюджеты различных уровней бюджетной системы России. При этом необходимо понимать, что незаконное уклонение от уплаты налогов может быть не только сознательной деятельностью налогоплательщика, но также еще и результатом неосторожности налогоплательщика. В случае сознательной деятельности налогоплательщик использует такие методы как сокрытие доходов и имущества, функционирование бизнеса в теневой экономике, искажение бухгалтерской и налоговой отчетности организации, использование фиктивных документов. Стоит отметить, что вне зависимости от причины налоговых правонарушений за них существует ответственность в российском законодательстве. Вторая группа механизмов оптимизации налогов предполагает строгое действие налогоплательщика в рамках существующего законодательства. Именно к данной группе и относится налоговое планирование.

Уклонение от уплаты налогов является нелегальным способом оптимизации налоговых платежей. В этом случае налогоплательщик либо в целом избегает уплаты налоговых платежей, либо уменьшает объемы налоговых отчислений. В целях объективного определения ответственности налогоплательщика в данном случае необходимо выяснить умышленность правонарушения. Умышленным противоправным деянием является деяние, которое совершено лицом, осознававшим противоправный характер своих действий, а также вредные последствия своего деяния. Признаками умышленности могут выступать многократность правонарушений, наличие сговора, факты манипуляции документацией организации.

Среди конкретных действий при уклонении от уплаты налогов необходимо выделить следующие:

• уклонение от поставки ан учет;
• осуществление нелегальной предпринимательской деятельности;
• неуплата или неполная уплата налоговых отчислений;
• сокрытие доходов и имущества;
• незаконное использование налоговых льгот;
• непредоставление необходимых документов в налоговые органы;
• нарушение правил финансового учета;
• манипуляция бухгалтерской документацией организации;
• использование подставных организаций и третьих лиц [3].

Негативный характер уклонения от уплаты налогов заключается в особой общественной и государственной опасности данного деяния. Конкретно, оно касается снижения объемов налоговых поступлений в бюджеты, нарушений рыночной конкуренции, неравномерное распределение налогового бремени между равноценными налогоплательщиками, усиление криминогенности экономики и развитие теневого сектора экономики.

Таким образом, риски уголовного преследования, связанные с минимизацией налоговых платежей, касаются тех случаев, когда организация стремится нелегальным способом снизить объем выплачиваемых налогов или вовсе избежать уплаты налогов. По своей направленности данные действия являются аналогичными по сравнению с налоговым планированием, но отличаются нелегальностью. Использование нелегальных инструментов оптимизации налогов ведет к налоговому правонарушению, которое сулит для правонарушителей ответственность в соответствии с положениями российского законодательства.

Список литературы:

1. Верещагин А. А. Риски и эффективность налогового планирования в компании // Налоги и налогообложение. 2018. №10.
2. Г.А. Есаков Комплаенс и предотвращение рисков уголовной и административной ответственности. // "Закон", 2021, N 5.
3. Сабанин С. Н., Ульянов М. В. Налоговая оптимизация и возможности ее квалификации как налогового преступления // Вестник Московского университета МВД России. 2009. №4.