ЭВОЛЮЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ: ОТ ИСТОКОВ ДО НАШИХ ДНЕЙ

EVOLUTION OF TAXATION IN RUSSIA: FROM THE ORIGINS TO THE PRESENT DAY

Nikita Kustov

Graduate of the postgraduate program of the Faculty of Economics, Federal State Autonomous Educational Institution of Higher Education «Perm State National Research University»,

Russian, Perm

АННОТАЦИЯ

Статья посвящена эволюции налогообложения в Российской Федерации, рассматриваемой в контексте исторических, экономических и социальных изменений. Анализируются основные этапы развития налоговой системы, их причины и последствия, а также оцениваются перспективы дальнейших реформ в условиях глобализации и технологического прогресса. Особое внимание уделяется роли налогов в функционировании государства, перераспределении ресурсов и обеспечении экономической стабильности. Выводы статьи подчеркивают динамичность отечественной системы налогообложения и ее способность адаптироваться к изменяющимся требованиям общества.

ABSTRACT

The article is devoted to the evolution of taxation in the Russian Federation, considered in the context of historical, economic and social changes. The main stages of the tax system development, their causes and consequences are analyzed, and the prospects for further reforms in the context of globalization and technological progress are assessed. Particular attention is paid to the role of taxes in the functioning of the state, the redistribution of resources and ensuring economic stability. The conclusions of the article emphasize the dynamism of the domestic tax system and its ability to adapt to the changing demands of society.

Ключевые слова: налогообложение, налоговая система, государство.

Keywords: taxation, tax system, state.

Налогообложение является ключевым элементом функционирования государства, отражающим изменения в экономической, социальной и политической сферах общества. Его эволюция в Российской Федерации не только демонстрирует развитие государственных институтов, но и служит индикатором трансформации общественного договора между государством и гражданами.

Цель данной статьи — рассмотреть основные этапы и тенденции развития налоговой системы России, анализируются их причины и последствия, а также оцениваются перспективы дальнейшего реформирования в условиях глобализации и технологического прогресса.

Изучению отечественной истории развития налогов посвятила свой труд А.В. Толкушина, которая всесторонне рассмотрела стадии становления российской налоговой системы, начиная с Древнерусского государства и заканчивая новейшей российской историей, а также ключевые налоговые реформы, проведя параллели с изменениями государственного устройства. В Древнерусском государстве (от IX в. до монгольского нашествия) аналогом налогов была дань. Первые летописные упоминания о сборе дани приходятся на период княжества Вещего Олега. Первоначально дань взимали с местного населения лично князем и его дружиной, а затем были установлены определенные места и люди, занимающиеся ее сбором [1].

По мнению Н. А. Лабутина, полноценная законодательная налоговая система России зародилась в период правления Ивана III после объединения Северо-Восточной Руси в единое централизованное Русское государство, что привело к реформированию налоговой системы. Первый Российский налоговый законодательный акт упоминается в сборнике правовых норм Киевской Руси «Русская правда», суть которого заключается в расчете суммы налогового платежа по количеству печей в домах (дымный налог). Отечественная налоговая система в 15–18 вв. представляла собой совокупность различных ведомств, каждое из которых отвечало за взимание какого-либо налогового платежа. В то время в России отсутствовала практика долгосрочной налоговой политики, что приводило к необдуманным управленческим решениям, и, как следствие, народным волнениям. Ярким примером такой ситуации является Московское восстание 1648 г. («Соляной бунт»), сложившиеся на фоне повышения акциза на соль [2].

Следующим важнейшим этапом в развитии системы национального налогообложения, с точки зрения Е. Е. Превалова, является учреждение в России Счетного Приказа в 1655 г., в полномочия которого входило исполнение доходной части бюджета и налоговый контроль [3].

Дальнейшем этапом развития налоговой системы России явился период правления Петра I. Д. А. Смирнов описывает налоговую систему того времени словами «чрезвычайное налогообложение». Петр I опирался на поиск новых источников доходов, носящих косвенный характер, вследствие чего налоговая нагрузка на население ощутимо возросла. Войны со шведами, турками, а также реформы, направленные на создание светского государства, повлекли за собой внедрение новых налогов (налог на бороды, подушевой сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов и т. д.). Данная налоговая политика позволила обеспечить дальнейшие развитие Российской Империи, хотя и ценой насильственного прогресса [4].

Значительным событием в изучении истории российского налогообложения в 1818 г. стал труд Н. И. Тургенева «Опыт теории налогов», в котором автор разработал и предложил правила сбора налоговых платежей. Также он проанализировал достижения предшественников и предложил пять принципов налогообложения, представленных, а затем проверил действующую систему налогообложения на соответствие этим принципам. Н. И. Тургенев критиковал взимание налогов с капитала, аргументируя это тем, что государство самостоятельно истощает источники формирования своих доходов. Также автор уделил особое внимание необходимости соблюдения принципов равноправного распределения налоговой нагрузки на население страны, пропорционально их доходам, тем самым заложив фундамент системы принципов налогообложения, учитывающей интересы налогоплательщиков и государства [5].

В период становления и развития Союза Советских Социалистических Республик (далее – СССР) отечественная налоговая система подверглась перманентным изменениям.

Подробное описание развития и изменений советской налоговой системы представлено в статье В.И. Самаруха, А.В. Самаруха и И.В. Самаруха «Развитие финансового и налогового механизмов в советской России и СССР». После Октябрьской революции 1917 г. и становления СССР налоговая система претерпевает постоянные изменения, пройдя несколько циклов с полного упразднения до восстановления [6]. В табл. 1 представлены основные этапы развития налоговой системы СССР.

Таблица 1.

Этапы развития налоговой системы СССР

Источник: составлено автором по данным из источника [7]

Представленные выше основные этапы развития системы налогообложения в СССР иллюстрируют нам хаотичность и недолговечность налоговых систем социалистического государства.

Современная налоговая система Российской Федерации образовалась после распада СССР. Начиная с принятия Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 7 декабря 1991 г. № 2118–1, на базе которого был разработан и принят Налоговый кодекс Российской Федерации (часть I) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, регулирующий налоговые отношения в России на сегодняшний день.

Эволюция налогообложения в России отражает развитие государственных институтов и трансформацию общественного договора между государством и его гражданами. Появление налогов было связано с формированием государства и необходимостью финансирования ключевых сфер, таких как оборона, правопорядок, инфраструктура, наука, образование и здравоохранение.

В современном мире налоги играют решающую роль в перераспределении ресурсов и обеспечении экономической стабильности. Налоговая система служит индикатором социальной зрелости общества, демонстрируя уровень его взаимодействия с государством. Исторические, экономические и социальные изменения оказывают влияние на налоговую политику, делая ее динамичной и подверженной адаптации к новым вызовам.

Список литературы:

1. Толкушина, А. В. (2019). История налогов в России. М.: Юристъ.
2. Лабутина, Н. А. (2016). История развития налогов и налоговой ответственности в России. Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук, (3), 123–125.
3. Привалов, Е. Е. (2018). История налога в России. Научный диалог: экономика и менеджмент, 31–32.
4.  Смирнов, Д. А. (2017). Реформирование и совершенствование принципов налогообложения в эпоху Петра I. Общество и право, (5), 44–50
5. Тургенев, Н. И. (1818). Опыт теории налогов. СПб.: Тип. Н. Греча.
6. Самаруха, В. И., Самаруха, А. В., Самаруха, И. В. (2020). Развитие финансового и налогового механизмов в советской России и СССР. Известия байкальского государственного университета, (1), 100–112.
7. Официальный сайт ФНС РФ. (2022). Этапы Эволюции налоговой системы СССР. Получено с https://www.nalog.gov.ru/rn39/about_fts/fts/history_ fts/history_ufns/4336974/.