АКТУАЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ «ДРОБЛЕНИЯ» СДЕЛОК В ЦЕЛЯХ УКЛОНЕНИЯ ОТ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ОТЧЕТНОСТИ

CURRENT ASPECTS OF " SPLITTING " TRANSACTIONS IN ORDER

TO AVOID MANDATORY REPORTING

Lyubov Andreeva

candidate of juridical sciences, associate Professor of the Department of theory and history of state and law ANO "Open University of Economics, Management and Law",

Russia, Moscow

Dmitry Zamyshlyaev

cand. yurid. Associate Professor, Associate Professor of the Department of Public Law, Faculty of Law, National Research University "Higher School of Economics", Russian Federation,

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

В статье рассматриваются вопросы контроля организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом. Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, в соответствии с правилами внутреннего контроля, обязаны документально фиксировать информацию и представлять в уполномоченный орган сведения об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю, совершаемых их клиентами. «Дробление» сделок, как и иные формы «дробления бизнеса» могут указывать на процесс легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

ABSTRACT

The article deals with the issues of control of organizations that carry out operations with cash or other property. Organizations that carry out operations with monetary funds or other property, in accordance with the rules of internal control, are required to document information and submit to the authorized body information about transactions with monetary funds or other property subject to mandatory control performed by their clients. The "fragmentation" of transactions, as well as other forms of" business fragmentation " may indicate the process of legalization (laundering) of proceeds from crime and the financing of terrorism.

Ключевые слова: операции, денежные средства, имущество, легализация (отмывание) доходов, финансирование терроризма.

Keywords: transactions, funds, property, legalization (laundering) of income, financing of terrorism.

Основные права и обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, перечислены в статье 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»[1] направлены на контроль за осуществление операций с денежными средствами или иным имуществом, фиксации и представления в уполномоченный орган сведений, подлежащих обязательному контролю, совершаемых юридическими лицами и ИП.

В соответствии с положениями статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», организации осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган сведения об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю, совершаемых их клиентами. [1]

Перечень операций, подлежащих обязательному контролю, установлен статьей 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». [1]

Помимо этого, организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, в соответствии с правилами внутреннего контроля обязаны документально фиксировать информацию, полученную в результате реализации указанных правил, и сохранять ее конфиденциальный характер.

Основаниями документального фиксирования информации являются:

- запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели;

- несоответствие сделки целям деятельности организации, установленным учредительными документами этой организации;

- выявление неоднократного совершения операций или сделок, характер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля, предусмотренных Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»[1];

- иные обстоятельства, дающие основания полагать, что сделки осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.

При выявлении указанных выше оснований, полагают авторы, устанавливается, что операции осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, организация обязана направлять в уполномоченный орган сведения о таких операциях независимо от того, относятся или не относятся они к операциям, подлежащим обязательному контролю.

В целях реализации указанных выше положений Федерального закона

от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» Федеральной службой по финансовому мониторингу утвержден приказ от 08.05.2009 № 103 «Об утверждении Рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок» [2].

Согласно положениям вышеуказанного приказа организациям и иным лицам рекомендуется включать критерии и признаки необычных сделок в программу выявления операций (сделок), подлежащих обязательному контролю, и операций (сделок), имеющих признаки связи с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма, разрабатываемую в составе правил внутреннего контроля, в целях определения, оценки и принятия мер по снижению собственных рисков возможного вовлечения в процессы отмывания преступных доходов и финансирования терроризма, а также выявления операций (сделок), в отношении которых возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.

Одним из признаков необычной сделки является неоднократное совершение операций или сделок, характер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля, предусмотренных Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». [1]

Указанный признак имеет код: 1103.

Таким образом, законодательством установлена обязанность субъектов информировать уполномоченный орган (Федеральную службу по финансовому мониторингу) в случае выявления операций или сделок с признаками «дробления», осуществляемых в целях уклонения от процедур обязательного контроля.

Вместе с этим, в ходе реализации полномочий в соответствии с подпунктом 5.3 Положения о Федеральной пробирной палате, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 20.03.2020 № 307[3], условия не в полной мере позволят организовать работу по выявлению фактов «дробления» сделок.

В настоящее время у налоговой инспекции большое количество инструментов, указывающих на недобросовестных налогоплательщиков. Например, система по определенным алгоритмам проверяет поданные предпринимателями налоговые декларации, находит несоответствия, разрывы, несовпадение данных у контрагентов, автоматически формирует и отправляет требования для предоставления пояснений. Дроблению подвергаются не только договоры, но и юридические лица, участвующие в сделках, т.к. целью любой схемы дробления является получение налоговой выгоды (экономии на налогах или получении льгот, вычетов), то при дроблении ее участники либо сохраняют какие-то льготы, либо остаются на прежнем уровне налоговых обязательств, либо даже уменьшают налоговую нагрузку. Авторы отмечают, что в настоящее время используются передовые технологии по профилактике преступлений, раскрыты цели и задачи политики по противодействию отмывания доходов, полученных преступным путем, ее предыстория и правовые основы, имеется несколько подходов к выявлению данного вида преступлений.

Как отмечает Ф.М. Фазилов: KYC (знай своего клиента) сегодня является важным элементом в борьбе с финансовыми преступлениями и отмыванием денег, а идентификация клиентов является наиболее важным аспектом, поскольку это первый шаг к повышению эффективности предупреждения подобных преступлений [4].

Возможно, рассмотреть несколько вариантов, например, организация занимается производством, свою продукцию она продает разным индивидуальным предпринимателям (ИП), которые продают ее уже в розницу, при этом ИП — зависимые от компании лица (учредители, их родственники и т.д.). Вместе с тем, и хотя оплата за третье лицо и не запрещена, но если организации регулярно оплачивают друг за друга расходы, то это требует изучения.

Про взаимозависимости юридических лиц и индивидуальных предпринимателей существует еще и подконтрольность, которая например, требует, чтобы какие-то рабочие вопросы сотрудники решали не с непосредственным начальником или предпринимателем, а обращались к директору другой (реально контролирующей процессы) компании.

Не менее проблематична позиция в определении «взаимозависимых лиц», что также указывает на дробление бизнеса. Таким образом, взаимозависимыми лицами считаются такие лица, взаимоотношения между которыми могут влиять на результат сделок.

В налоговом законодательстве уточняется, что влияние одного лица на другое может признаваться взаимозависимостью, если оно оказывается либо в силу участия в капитале, либо на основании соглашения, либо при наличии иной возможности, когда одно лицо может влиять на другое лицо.

В связи с изложенным авторы подчеркивают, что целесообразно законодательно закрепить критерии причинно-следственных связей «дробления» сделок и бизнеса для более четкого понимания поднадзорными субъектами своих обязанностей и снижения рисков освобождения от ответственности лиц, нарушивших требования законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Список литературы:

1. Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ (ред. от 11.06.2021) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» /[Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32834/  (дата обращения 20.09.2021)
2. Приказ Федеральной службы по финансовому мониторингу от 08.05.2009 № 103 (ред. от 09.01.2014) «Об утверждении Рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок» /[Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_90916/  (дата обращения 20.09.2021)
3. Постановление Правительства Российской Федерации от 20.03.2020 № 307 «О Положении о Федеральной пробирной палате» /[Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_348364/ (дата обращения 20.09.2021)
4. Фазилов Ф. М. Процессы и этапы отмывания денег //Universum: экономика и юриспруденция. – 2021. – №. 4 (79). – С. 32-33.