ДОГОВОР СЧЕТА ЭСКРОУ

ESCROW ACCOUNT AGREEMENT

Yana Bukhtoyarova

bachelor's degree 4th year, jurisprudence, St. Petersburg State University,

Russia, St. Petersburg

АННОТАЦИЯ

Предметом исследования статьи являются положения Гражданского кодекса, регулирующие договор счета эскроу с целью выявления особенностей данного института, отличающих его от схожих договорных конструкций. В исследовании рассматривается вопрос правовой природы эскроу счета, а также выявляются особенности счета эскроу в договоре долевого строительства.  Договор счета эскроу является обеспечением. В работе оценены перспективы развития эскроу счета в России.

ABSTRACT

The subject of the article is the provisions of the Civil Code regulating the escrow account contract with the purpose of revealing the peculiarities of this institution that distinguish it from similar contract constructions. The study raises the issue of legal nature of an escrow account, as well as revealing the peculiarities of an escrow account in a share construction contract.  Escrow account agreement is a security. The paper assesses the prospects for escrow account development in Russia.

Ключевые слова: счет эскроу, депонент, бенефициар, эскроу-агент,  аккредитив, договор эскроу,  Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" от 30.12.2004 N 214-ФЗ.

Keywords: escrow account, depositor, beneficiary, escrow agent, letter of credit, escrow contract, Civil Code of the Russian Federation, Federal Law "On participation in shared construction of apartment houses and other real estate objects and on amendments to some legislative acts of the Russian Federation" dated 30.12.2004 N 214-FZ.

С введением в действие Федерального закона от 21 декабря 2013 г. № 379-ФЗ [14] в гл. 45 ГК РФ в российском законодательстве появился новый инструмент, позволяющий снизить риски сторонам при заключении договора — эскроу счет. Данный институт был позаимствован из стран Европы и США, где он успешно применяется на протяжении долгого времени при совершении дорогостоящих сделок (в особенности сделок  с недвижимостью). 

До недавнего времени, данный институт не был широко распространен, вероятно это связано с привычностью использования схожих договорных институтов, таких как аккредитив. Однако в 2020 г. было зафиксировано наибольшее  за последние годы количество  открытых эскроу счетов,  это связано с внесением изменений в  Федеральный закон "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" от 30.12.2004 № 214-ФЗ [15], который обязал использовать  эскроу счета в договорах долевого строительства.

Актуальность данного исследования состоит в том, что появление нового института поставило много практических вопросов, которые требуют своего разрешения. Далее будут рассмотрены такие проблемы как определение правовой природы счета эскроу, соотношения эскроу счета с другими схожими институтами, а также будут рассмотрены перспективы его развития.

Эскроу счет — это специальный счет, на который перечисляются денежные средства без права использования их сторонами до наступления определенных договором условий. Договор счета эскроу заключается между тремя сторонами: депонентом, банком и бенефициаром, то есть договор является трёхсторонним (ст. 860.7 ГК РФ).  Права на получение денежных средств у бенефициара появляются после выполнения тех условий, которые указаны в базовом договоре. Банк выступает нейтральной стороной, посредством которой, у сторон появляются больше оснований друг другу доверять. Стоит отметить, что банк является независимой стороной только по отношению к базовому договору, а в договоре счета эскроу он выполняет ряд обязательств. В договоре банк играет важную роль, так как от его стабильности и надежности зависит достижение цели - снижения рисков между сторонами. Исходя из ст. 851 ГК РФ по договору банковского счета вознаграждение банку выплачивается в случаях, указанных в договоре, а исходя из ст. 926.2 ГК РФ по общему правилу договор является возмездным. Положения параграфа 3 гл. данный вопрос опускают. Поэтому стоит обратиться к п. 3 ст. 423 ГК РФ, согласно которому договор предполагается возмездным.  Многие авторы отмечают неоднозначность вопроса начисления процента за пользование денежными средствами по договору счета эскроу. Согласно ст. 852 ГК РФ по договору банковского счета уплачиваются проценты за пользование денежными средствами банком, данная норма является диспозитивной.  На  взгляд автора это никак не нарушает существо отношений, так как излишек банк должен вернуть депоненту. Осенью 2019 г. был внесен законопроект, согласно которому, законодательно должна быть установлена возможность получения процентов депонентом, так как банк продолжает пользоваться денежными средствами и получать прибыль, поэтому эти дивиденды должны быть переведены на индивидуальные счета депонента.

Поскольку появился новый институт, возникает характерный для юриспруденции вопрос соотношения с иными институтами.  В условиях пандектной системы актуальной является проблема разграничения договора счета эскроу с договором условного депонирования и с аккредитивом.

Соотношение с договором эскроу.  Эскроу счет это специальный счет, на который перечисляются денежные  средства без права использования их сторонами до наступления определенных договором условий. Договор счета эскроу является разновидностью договора условного депонирования ( п.4 ст. 860.7 ГК РФ). Однако не все авторы согласны с данным утверждением, например, А.М. Эрделевский [11] не проводит различий между этими конструкциями, в своих работах определяет эскроу счет так: «договору счета эскроу, иначе называемому договором условного депонирования денежных средств». Стоит отметить, что такое понимание противоречит положениям гражданского законодательства. Эскроу счет и договор эскроу (договор условного депонирования) имеют два отличия. Предметом договора эскроу счета могут быть только денежные средства, тогда как предметом договора эскроу могут быть движимые вещи (включая наличные деньги, документарные ценные бумаги и документы), безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги (п. 3 ст. 926.1 ГК РФ). Второе отличие состоит в том, кто может выступать в качестве эскроу-агента. Согласно ст. 860.7 ГК РФ эскроу-агентом по договору эскроу счета может выступать только банк, а эскроу-агентом договора эскроу могут выступать любые третьи лица (ст. 926.1 ГК РФ).

Соотношение договора эскроу счета с аккредитивом. Не совсем очевидным  является вопрос разграничения аккредитива и счета эскроу. Аккредитив одна из самых распространённых форм уменьшения риска ненадлежащего исполнения обязательств. Рассмотрим основные отличия двух институтов. Во-первых, аккредитив в соответствии с положениями § 3 гл.  46 ГК РФ имеет более широкие возможности, по сравнению с эскроу : банк может «акцептовать и оплатить переводной вексель, выставленный получателем средств, либо совершить иные действия по исполнению аккредитива по представлении получателем средств предусмотренных аккредитивом документов и в соответствии с условиями аккредитива (п. 1 ст. 867 ГК РФ), по аккредитиву денежные средства может получить и иное лицо (помимо основного получателя). Во-вторых, по аккредитиву денежные средства не попадают под систему страхования вкладов, в отличие от договора счета эскроу (п. 3 ст. 13.2 Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2020) [16].  В-третьих, на  эскроу  счет распространяется особый правовой режим, предусмотренный ст. 860.8 ГК РФ, в соответствии с которым на такой счет  не может быть наложен арест. Важным различием между данными  договорными конструкциями является  вопрос распределения рисков. Данные риски распределены по-разному: в договоре счета эскроу депонент считается исполнившим свою обязанность с момента перечисления денежных средств на специальный счет, и риск банкротства банка несет бенефициар, а с в случае аккредитива риск банкротства банка несет сам плательщик, так как до передачи денежных средств, он считается не исполнившим свою обязанность. Такое решение законодателя во многом убеждает депонента  использовать при заключении договора именно эскроу счет, так как он обеспечивает большую защищённость.

Ещё одним различием является компетенция банка по проверке документов при выдачи денежных средств получателю. В соответствии с положениями ГК РФ о аккредитиве передача средств по аккредитиву возможна при предоставлении документов и в соответствии с условиями аккредитива( ст. 857 ГК РФ), а в соответствии с положениями ГК РФ о счете эскроу передача средств происходит при возникновении оснований, предусмотренных договором( ст. 860.7 ГК РФ). Таким образом, по аккредитиву банк должен формально проверить документы, а по договору эскроу  счета возможно в договоре предусмотреть проверку не только по формальным основаниям. Как было уже несколько раз отмечено в научных публикациях [10, с.27-34], банк может быть правомочен  проверить фактическое наступление договорных  условий. В судебной практике отмечается также то, что бенефициар при условии добросовестного  исполнения всех требования по договору, при незначительной просрочке предоставления документов не лишается права на получение депонированных денежных средств (решение от 14 октября 2019 г. по делу № А65-17385/2018 АС Республики Татарстан[17]).

Договор эскроу счёт представляется более гибкой конструкцией: в эскроу счета законодатель установил большую свободу договора,  она касается и порядка регулирования порядка расчета, тогда как  расчеты  по аккредитиву строго урегулированы в Положении № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» [18]. 

Теперь постараемся рассмотреть отдельно некоторые вопросы, которые возникают при использовании эскроу счета и попытаемся ответить на них.

Момент заключения договора. В соответствии с положением п. 4 ст. 860.7 ГК РФ «к отношениям сторон применяются общие положения о банковском счете и договоре эскроу (глава 47.1 ГК РФ), если иное не предусмотрено настоящей статьей и статьями 860.8 - 860.10 ГК РФ или не вытекает из существа отношений сторон». Эскроу счет находится в главе «банковский счет», по сути является разновидностью банковского счета, однако в отличие от договора банковского счета, договор счета эскроу является реальным договором. Данный вывод вытекает из положений п.1 ст. 860.7 ГК РФ «по договору счета эскроу банк (эскроу-агент) открывает специальный счет эскроу для учета и блокирования денежных средств, полученных им от владельца счета (депонента) в целях их передачи другому лицу (бенефициару) при возникновении оснований, предусмотренных договором счета эскроу». При этом договор счета эскроу является разновидностью и договора эскроу, а он, исходя из ст. 926.1 ГК РФ, является консенсуальным.  Как выше уже было указано агентом-эскроу выступает банк и все операции осуществляются безналичными денежные средствами, то есть по объекту депонирования и агенту договоры отличаются. Нормы о данном договоре могут тоже применяться, если они не противоречат положениям параграфа 3 гл. 45 ГК РФ. Таким образом, договор счета эскроу отличается от двух схожих конструкций, и нормы обоих договоров не применяются еще и потому, что они противоречат существу отношений. Именно реальность обеспечивает необходимые гарантии двум сторонам в договоре. Ведь цель договорной конструкции именно в том, чтобы стороны были защищены друг от друга, это будет способствовать формированию уверенности лиц в достижении целей сделки, а, следовательно, повысит количество заключаемых договоров, повысит товарооборот, что благоприятно скажется на экономическом рынке. Передача денежных средств третьему лицу (эскроу-агенту) обеспечивает интересы сторон. Обязательство по основному договору депонент исполнил, а бенефициар уверен в том, что денежные средства он получит и может приступать к  исполнению своих обязанностей ( например, по строительству домов при заключении договора долевого участия). Депонент не рискует потерять денежные средства, а бенефициар уверен в том, что денежные средства он получит (при условии, если банк не обанкротится).

Стоит отметить, что изначально определение эскроу в США означало передачу на хранение имущества до выполнения определенного условия. Как отмечает А.Г. Карапетов, договор эскроу счета происходит от договора хранения, который в свою очередь также является реальным. [7] Все вышеперечисленные аргументы указывают в пользу реальности договора. В пользу консенсуальности высказывается В. Д. Рудакова [8, с.395]. Данная точка зрения является не совсем верной, так как в таком случае стороны лишаются возможности рассчитывать на защиту  от  рисков, которую предполагает конструкция договора эскроу счета.

Эскроу счет как способ обеспечения. Актуальной проблемой является и отнесение счета эскроу к способам обеспечения. Данный вопрос является не столь очевидным, так как ст. 329 ГК РФ определяет открытый список способов обеспечения. Ответ на поставленный вопрос  будет зависеть от того, как определять сам термин «способ обеспечения». Обеспечение обязательства состоит в предоставлении дополнительных средств на случай ненадлежащего исполнения должником главного обязательства. Кредитор может обеспечить свои обязательства через имущество либо через дополнительное лицо, к которому кредитор может предъявить требование  (ст. 329 ГК РФ).  Какие дополнительные средства предоставляет эскроу счет: эскроу счет гарантирует возможность надлежащего исполнения обязательства, а если не исполнит обязательство, то лицо теряет право получить денежные средства или иное надлежащее исполнение другой стороны, альтернативы в виде получения имущества или исполнения обязательства иным лицом нет, то есть ни одна из сторон не потеряет ничего. Однако счет эскроу гарантирует права сторон в обязательстве и стимулирует исполнение каждой стороной надлежащее исполнение. В нормах, посвящённых регулированию счета эскроу, установлена неприкосновенность денежных средств, находящихся на нем ( п. 4 ст. 860.8 ГК РФ), то есть этими денежными средствами стороны не могут воспользоваться до момента исполнения бенефициаром необходимых условий или до момента расторжения договора.  Таким образом, денежные средства обездвиживаются до наступления условий, которые установлены в базовом договоре между сторонами, это позволяет им «застраховать» свои риски. Однако не стоит забывать, что договор счета эскроу является разновидностью договора эскроу (гл. 47.1 ГК РФ), в нормах посвященному регулированию договора условного депонирования, нормы законодательства о банкротстве предполагают возможность включения средств на счете в конкурсную массу, если в течение шести месяцев после введения процедуры банкротства не наступят необходимые условия передачи средств бенефициару (ст. 131 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)»[19]. С одной стороны, есть ограничения в неприкосновенности средств на счете, с другой, устанавливается срок после которого, управляющий имеет право получить денежные средства со счета.  Это ограничивает гарантийные возможности счета, так как помимо  этого бенефициар несет риск банкротства банка.   В этом случае бенефициар не имеет защиты от потери  полагающихся  ему денежных средств. Денежные средства после попадания на счет смешиваются с денежными средствами банка и стороны не имеют никакого приоритета при банкротстве. В данной договорной конструкции  должник свою обязанность исполнил и эта обязанность переходит к банку. Риск несет бенефициар в случае банкротства банка, а так как это происходит не так часто, данный договор позволяет сторонам создать надёжные условия для вступления в обязательственные отношения. Однако именно ввиду факта незащищенности средств при банкротстве банка А.Г. Карапетов [7] считает эскроу счет не обеспечением, так как счет не проходит банкротный тест. Однако на взгляд автора, договор счета эскроу является обеспечением, так как гарантирует сторонам надлежащее исполнение обязанностей, это в том числе достигается и через   надлежащее исполнение банком своих обязанностей.

Обеспечительные правоотношения, как правило, акцессорны (п.2 ст. 329 ГК РФ), на взгляд автора, данные  правоотношения, вытекающие из  счета эскроу,  являются акцессорными. Например, при недействительности основного  договора  должен  прекращаться и договор счета эскроу, так как в нем отсутствует необходимость: нет обязательства, которое бы он обеспечивал. Данной точки зрения придерживается Р.С.Чураков [10, с.27-34], он считает сделку зависимой от основной и поэтому эскроу счет не должен существовать в отрыве от базового договора. В некоторых странах Европы признают акцессорность эскроу соглашения, если в нем есть ссылка на основной договор, так как нет оснований полгать, что стороны решили обеспечить обязательства и вне договора [3].

Однако некоторые авторы, например, Л.Ю.Василевская, придерживаются иной точки зрения. Эскроу счет не является акцессорной сделкой, так как договор заключается между тремя сторонами, в том числе и с лицом, которое является должником по основному обязательству и депонентом по договору счета эскроу [5, с.37-49].

Однако вопрос акцессорности не влияет на  саму обеспечительную природу, так как у эскроу счета есть обеспечительная кауза, также стоит отметить, что и сходный со счетом эскроу  аккредитив, является непоименованным способом обеспечения[6, с.474-476].

Счет эскроу в договоре долевого строительства. В 2019 г произошли изменения в законе "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" от 30.12.2004 № 214-ФЗ[15], теперь участники долевого строительства вносят денежные средства на счет эскроу. Застройщик сам оплачивает или использует банковское финансирование для строительства, а не строит на средства дольщиков. Это безусловно удовлетворяет банковские интересы, так как денежные средства теперь поступают в банк, а не на счет застройщика. 

При этом обязанность по использованию эскроу счета наступила только с 1.07.2019, поэтому позиция судов ( решение от 20 ноября 2019 г. по делу № 2-317/2019[17])  верна, касательно  отсутствия обязанности  использования  эскроу счета в договорах, действующих на момент вступления изменений в силу, при условии, что разрешение на строительство застройщику было выдано до 1.07.2019 ( застройки при заключении договора должен иметь разрешение на строительство ст. 3 Федерального закона "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" от 30.12.2004 № 214-ФЗ [15]).

На 2019 г. количество договоров с использованием эскроу счета составило 8% от общего числа зарегистрированных договоров. С одной стороны, появление эскроу счета в договорах долевого строительства  должно было решить проблему обманутых дольщиков, так  при ипотеке,  только после регистрации договора долевого строительства  у дольщика появляется обязанность внести первоначальный взнос, следовательно, данная процедура повышает уверенность сторон. Однако с другой стороны, застройщик может обанкротиться, а дольщики договор расторгнуть не захотят (ст. 201.12-2 Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" [19]), тогда они будут втянуты в процедуру банкротства, как отмечают некоторые специалисты, такие дольщики окажутся в «правовом положении, схожем с положением сегодняшних «обманутых дольщиков». Проблема в том, что дольщики не стали находится в более выгодном положении, потому что при банкротстве застройщика,  дольщик либо может расторгнуть договор и получить денежные средства с эскроу счета, однако проценты по договору не начисляются (п. 5. ст. 15.5 Федерального закона "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" от 30.12.2004 № 214-ФЗ[15]), а значит такая система не возмещает инфляционные процессы, следовательно, дольщик окажется в более невыгодном положении. Стоит добавить то, что номинальность защиты дольщика состоит еще и в ограничительной сумме возврата средств - возмещение при наступлении страхового случая выплачивается в сумме не более 10 млн. руб.( п. 3 ст. 13.2 Федерального закона "О страховании вкладов в банках Российской Федерации" от 23.12.2003 № 177-ФЗ [16]), так как страхование будет происходит аналогично  страхованию банковского  вклада. Второй вариант возможного поведения   дольщика в такой ситуации состоит в требовании продолжения строительства или вступления  в банкротный процесс.

В современной ситуации кризиса покупка вторичного жилья более «реальна», а следовательно, более привлекательна для покупателя. Именно эскроу-счет на данном этапе позволяет улучшить ситуацию с покупкой первичного жилья. Немалую роль здесь играет и программа по предоставлению ипотеки под 6.5% годовых, однако данная программа ограничена по срокам. Изначально программа льготной ипотеки для новостроек под 6,5% годовых должна была действовать до 1 ноября 2020г, однако теперь ее продлили  до 1 июля 2021 г

Как отмечают специалисты, увеличить использование счета эскроу могло бы законодательное решение, согласно которому дольщик мог бы вносить денежные средства на счет частями (сейчас дольщики имеют право внести сначала только первоначальный взнос при ипотеке), особенно это будет необходимо после прекращения действия программы льготной ипотеки.

На практике часто при покупке недвижимости покупателю предлагают заключить договор безотзывного покрытого аккредитива при ипотечных сделках, который по конструкции близок с договором счета эскроу, но, как отмечено выше, в данном договоре при перечислении денежных средств банку не происходит исполнение обязанности перед бенефициаром, поэтому в случае невыплаты банком средств, бенефициар обратится к депоненту. Поэтому депоненту (покупателю) выгоднее заключать сделки через открытия счета эскроу, таким образом, он будет более защищен.

Стоит отметить, что после  вступления в силу изменений об обязательности эскроу счета в строительстве начались споры по поводу того, будут ли средства на счетах считаться доходом, позже Письмо Минфина РФ от 08.10.2019 №03-11-06/2/77017 [20] подтвердило опасения застройщиков, которые применяли УСН. Эксперты отмечали, что использование счетов теперь фактически отменит УСН для застройщиков. На данный момент денежные средства на счетах учитываются при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Однако  изменения в ст. 214.2  НК РФ с 1 января 2021 г. в Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»  признают  денежные средства, находящиеся на эскроу счетом целевым финансированием, следовательно, данные средства изымут  из базы налога на прибыль организаций. [21]

Новый институт еще только начинает свое развитие в Российской Федерации, пока его в основном используют в сделках с недвижимостью, однако у счета эскроу есть перспективы в расширении его применения. На данный момент к сдерживающим факторам развития данного института относят: ограниченный срок действия договора не позволяет его использовать (ст. 926.1 ГК РФ) в долгосрочных сделках и ограниченное количество банков, которые могут открыть счет эскроу.

Cписок литературы:

1. Багандова, Л.К. Проблемы применения счета эскроу: российская и зарубежная практика / Л.К. Багандова // Вестник Московсого государственного областного университета. Серия: Юриспруденция.- 2018. - № 1. – С. 149-159.
2. Батин, В. В. Договор условного депонирования (эскроу) и договор счета эскроу: соотношение обязательств и перспективы сосуществования / В. В. Батин // Московский государсвтенный социально-гуманитарный институт. – 2014. - № 2. – С. 67-69.  
3. Башкатов,  М.Л. Правовая структура сделок эскроу: постановка проблемы [Электронный ресурс] /  М. Башкатов // m-logos.ru Режим доступа: http://m-logos.ru/img/Tezicy_Bashkatov_161213.pdf (дата обращения 15.02.2021)
4. Блинникова, Е.В. Договор усдловного депонирования(эскроу) в российском гражданском праве /Е.В.  Блинникова // Вестник саратовский государственной  юридической академии. – 2015. - № 3. – С. 21-26.
5. Василевская, Л.Ю. Договор счета эскроу : проблемы правовой квалификации / Л.Ю Василевская // Журнал Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу"- 2016.- № 2.- С. 37-49.
6. Зотова, О. В. Роль и место непоименованных способов обеспечения исполнения обязательств / О. Зотова //  Молодой ученый. -  2016. - № 25.- С.474-476.
7. Заем, кредит, факторинг, вклад и счет : постатейный комментарий к статьям 807–860.15 Гражданского кодекса Российской Федерации / Байбак В.В [ и др];отв. ред. А. Г. Карапетов. – Москва : М-Логос, 2019. – 1282 с.
8. Слесарев,  В.Л. Гражданское право [Текст] : учебник для бакалавров : для студентов образовательных организаций, обучающихся по направлению подготовки "Юриспруденция", квалификация (степень) "бакалавр" / В.Л. Слесарев, Богачева Т.В.. - Москва : Проспект : МГЮА-  2016. – 359 с.
9. Ткачева, Л.В. Эскроу (условное депонирование) как новый способ обеспечения исполнения обязательств / Л.В. Ткачева // Известия ЮФУ. Технические науки. 2013. -№ 6. – С. 234-239.
10. Чураков Р.С. Эскроу-счет по российскому праву/ Р.С.  Чураков  //  Закон. - , 2007. - № 8.-  С. 27-34.
11. Эрделевский, А. М. О новых видах договоров банковского счета [Электронный ресурс] / А. М. Эрделевский //  СПС «КонсультантПлюс».  http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=CJI&n=81174#01088603917041191(дата обращения 15.02.2021)
12. Гражданский Кодекс РФ (ГК РФ)/[Электронный ресурс] – Режим доступа: СПС «КонсультантПлюс».  http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения 15.02.2021)
13. Налоговый кодекс РФ (НК РФ)/ [Электронный ресурс] – Режим доступа: СПС «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения 15.02.2021)
14.  "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"[Электронный ресурс]: федер. Закон от 21 дек. 2013 г. (в ред. от (ред. от 03.07.2016) № 379-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2013. № 51(часть 1). Ст. 6699. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». (дата обращения 15.02.2021)
15. "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" [Электронный ресурс]: федер. Закон от 30 дек. 2004 г.( в ред. от 13.07.2020)  № 214-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2005. № 1(часть 1). Ст. 40. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». (дата обращения 15.02.2021)
16. "О страховании вкладов в банках Российской Федерации" [Электронный ресурс]: федер. Закон от 23 дек. 2003( в ред. от 20.07.2020) № 177- ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2003. № 52(часть 1). Ст. 5029. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». (дата обращения 15.02.2021)
17. Решение от 14 октября 2019 г. по делу № А65-17385/2018 АС Республики Татарстан / [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://sudact.ru/arbitral/doc/7pHJVQYBcXYh/ (дата обращения 15.02.2021)
18. Положении Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» /[Электронный ресурс] – Режим доступа: из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_131829/ (дата обращения 15.02.2021)
19. "О несостоятельности (банкротстве)" /[Электронный ресурс]: федер. Закон от 26 окт. 2002 ( в ред. от от 31.07.2020)) № 127- ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2002. № 43.  Ст. 4190. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». (дата обращения 15.02.2021)
20. Письмо Минфина РФ от 08.10.2019 №03-11-06/2/77017 [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.klerk.ru/doc/496578/ (дата обращения 15.02.2021)
21. Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»  [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_349084/ (дата обращения 15.02.2021)