АНАЛИТИЧЕСКАЯ РОЛЬ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В УПРАВЛЕНИИ ФИНАНСОВЫМИ АКТИВАМИ

THE ANALYTICAL ROLE OF ACCOUNTING IN FINANCIAL ASSET MANAGEMENT

Anna Latysheva

Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Moscow Pedagogical State University,

Russia, Stavropol

Ekaterina Kabilkina

Student, Moscow Pedagogical State University,

Russia, Stavropol

АННОТАЦИЯ

В статье исследуется роль бухгалтерского учета в эффективном управлении финансовыми вложениями экономического субъекта. Проводится анализ основных задач и методов бухгалтерского учета в данной области. Дается оценка финансовых вложений и подчеркивается значение качественной бухгалтерской информации для принятия эффективных управленческих решений в сфере инвестиций.

ABSTRACT

The article examines the role of accounting in the effective management of financial investments of an economic entity. The analysis of the main tasks and methods of accounting in this area is carried out. The assessment of financial investments is given and the importance of high-quality accounting information for making effective management decisions in the field of investments is emphasized.

Ключевые слова: финансовые вложения, инвестиции, оценка активов, финансовый анализ, инвестиционная политика.

Keywords: financial investments, investments, asset valuation, financial analysis, investment policy.

Финансовые вложения являются важной составной частью активов разных экономических субъектов, так как играют ключевую роль в их финансовой стабильности и росте.

Финансовые вложения - это активы организации, которые приносят прибыль в виде процентов или дивидендов. [1] У такого вида активов нет материальной формы. Как и любой актив, инвестиции должны отвечать следующим требованиям: они контролируются организацией, приносят финансовую выгоду, их можно материально точно оценить. Экономический субъект должен иметь правильно оформленную документацию, которая подтверждает право на финансовое вложение и на получение дохода от владения этим активом, однако вместе с активом к организации переходят все финансовые риски, которые связаны с вложением (риск изменения цены, риск неплатежеспособности и так далее).

Эффективное управление финансовыми вложениями требует точной и своевременной информации, которую представляет бухгалтерский учет.

Согласно вышеперечисленным требованиям, к активам, которые считаются финансовыми вложениями, относятся: ценные бумаги, выпущенные государством или муниципалитетом, акции, облигации, фьючерсы, вклады в уставный капитал, выданные процентные займы, вклады на депозитах, дебиторская задолженность, которая приобретена по договору переуступки права требования (цессия).[2]

Бухгалтерский учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения». Это активный счет, значит по дебету отражаются поступления вложений, а по кредиту - их выбытие. Остаток по счету всегда только дебетовый. Далее в таблице 1 представлены субсчета, которые можно открыть к счету 58 «Финансовые вложения» и их разъяснение.[1]

Таблица 1.

Субсчета в счету 58 «Финансовые вложения»

Аналитический учет инвестиций должен раскрывать информацию: об эмитенте, о названии и реквизитах ценной бумаги, о стоимости и общем количестве, о дате поступления и выбытия, о месте хранения и т.д.

При осуществлении учета финансовыми вложениями необходимо руководствоваться учетной политикой экономического субъекта и правильно определить вид самого финансового вложения. К основным методам учета и оценки финансовых вложений можно отнести:

1. Метод первоначальной стоимости - используется для учета финансовых вложений, которые не имеют активного рынка и не подлежат переоценке.
2. Метод справедливой стоимости -  используется для учета финансовых вложений, которые имеют активный рынок и регулярно переоцениваются.
3. Метод участия в капитале - используется для учета инвестиций в дочерние и зависимые компании.

Оценка финансовых вложений также является важным аспектом бухгалтерского учета. Она включает в себя:

- Определение первоначальной стоимости финансовых вложений, включая затраты на приобретение;

- Определение текущей стоимости финансовых вложений с учетом рыночных цен и других факторов;

- Определение финансового результата от выбытия финансовых вложений.

В таблице 2 мы отразили задачи, которые должен выполнять, бухгалтерский учет при управлении финансовых вложений экономического субъекта.

Таблица 2.

Задачи бухгалтерского учета финансовых вложений

В современных условиях бухгалтерский учет в сфере финансовых вложений сталкивается с новыми вызовами:

1. Развитие новых финансовых инструментов. Появление новых видов финансовых вложений, таких как криптовалюты и деривативы, требует от бухгалтеров освоения новых методов учета и оценки.

2. Повышение сложности оценки финансовых активов. Оценка справедливой стоимости финансовых активов становится все более сложной, что требует от бухгалтеров использования сложных математических моделей и профессионального суждения.

3. Цифровизацией экономики. Внедрение цифровых технологий, таких как блокчейн и искусственный интеллект, открывает новые возможности для автоматизации и оптимизации бухгалтерского учета финансовых вложений. В перспективе бухгалтерский учет в сфере финансовых вложений будет все больше ориентироваться на использование современных технологий и аналитических инструментов, которые позволят повысить эффективность управления инвестиционной деятельностью и снизить финансовые риски экономического субъекта.

Бухгалтерский учет играет ключевую роль в управлении финансовыми вложениями организации, обеспечивая необходимую информацию для принятия обоснованных управленческих решений. Качественная и своевременная бухгалтерская информация позволяет эффективно контролировать финансовые вложения, оценивать их доходность и риски, а также оптимизировать инвестиционную деятельность организации. В условиях цифровой экономики и появления новых финансовых инструментов, бухгалтерский учет должен продолжать развиваться, адаптируясь к новым вызовам и используя инновационные технологии.

Список литературы:

1. Шилов О.А. Финансовые инструменты и их роль в управлении финансовыми активами для устойчивого развития организации /Шилов О.А. // Устойчивое развитие (ESG): финансы, экономика, промышленность. материалы IV Национальной научно-практической конференции с международным участием. - Санкт-Петербург, -2023. - С. 436-439.
2. Бутова Т.Г. Влияние цифровых технологий на управление финансовыми активами / Бутова Т.Г., Буркальцева Д.Д., Кондрашин В.А.// Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. - 2024. - № 2 (67). - с. 18-33.