НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ МОРСКИХ ПЕРЕВОЗКАХ ВНЕ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

TAXATION FOR SEA TRANSPORTATION OUTSIDE THE TERRITORY OF THE RUSSIAN FEDERATION

Maksim Sutchenko

undergraduate, Department of civil law and procedure, Private educational establishment of higher education «Saint-Petersburg University of Management Technologies and Economics»,

Russia, Saint-Petersburg

АННОТАЦИЯ

В статье рассматривается вопрос, как организации должны исчислять налог на прибыль организаций, в случае, когда компания будет заниматься перевозками не на территории Российской Федерации, но пункты назначения или отправления расположены на российской территории.

ABSTRACT

The article deals with the question of how organizations should calculate the tax on the profit of organizations if they are engaged in sea transportation outside the territory of Russia, and the point of departure and (or) destination is located on the territory of the Russian Federation.

Ключевые слова: налог, морской транспорт, перевозка, Налоговый кодекс Российской Федерации

Keywords: tax, sea transport, transportation, Tax code of the Russian Federation

Морской транспорт имеет важное значение в современной системе перевозок. Удобен он для перемещения людей и грузов на дальние расстояния, для обслуживания внешней торговли. Морская перевозка может быть единственным видом транспорта в труднодоступные, дальние места. Он затрачивает меньше энергии, крупные морские суда способны перевозить десятки тысяч тонн груза.

Но как решается вопрос, в случае, когда компания будет заниматься перевозками не на территории Российской Федерации, но рабочие пункты фактически расположена зарубежом. Каков порядок учета доходов и расходов в части исчисления налога на прибыль организации.

Обратимся к Налоговому кодексу. В статье 7 НК РФ устанавливается, что в случае, если международным договором установлено абсолютно иное правило по взиманию налогов, по сравнению с правилами, прописанными в Налоговом кодексе или иных нормативно-правовых актов, то в таком случае применяются правила из международных договоров. [1]

Учитывая большое число международных договоров, то после их рассмотрения можно сделать заключение: облагаются налогом доходы от морских перевозок в той стране, где у предприятия имеется регистрация, и там же это предприятие получает доходы. Можно сделать вывод, что доходы российской организации должны облагаться налогом в соответствии с положениями российского законодательства.

В статье 311 НК РФ (пункт 1) указывается, что доходы, которые российская компания получила от источников за пределами России, идут в учет для определения базы по налогу на прибыль в полном объеме. Специфических особенностей в главе 25 Налогового кодекса РФ не содержит, учетный порядок устанавливается общими нормами данной главы данного кодекса. [2]

Доходы регламентируются на документах (первичных, иных) которые могут подтвердить доходы, которые получил налогоплательщик и учетные документы по налогу.

Стоит особо отметить, что исключительного списка документов, требующихся для подтверждения расходов в целях налогообложения нет. Единого стандарта при их оформлении также не существует. Все идет от документов, которые есть у организации. Там это должно четко отображаться.

А в качестве документов, которые устанавливают факт расходов на территории зарубежного государства, признаются такие, которые оформлены в соответствии с законодательными нормами в этом государстве.

Учетные документы, составленные на иностранных языках, переводятся в обязательном порядке на русский язык. Этот перевод должен быть построчным.

Данную работу может выполнить профессиональный переводчик, но не запрещается использовать лингвиста самой организации, у которого имеются соответствующие должностные обязанности.

УФНС России по г. Москве в своем письме установило, что в первичных документах, созданных по правилам и требованиям зарубежного государства, обязательно должны присутствовать реквизиты, указывающие на соответствующие операции. А документы, составленные по стандартному типу, можно один раз перевести на русский язык. Данная ситуация касается постоянных показателей типовой формы. В дальнейшем налогоплательщику необходимо будет переводить только изменяющиеся показатели формы. [3]

Получается, что организация, у которой основной доход идет из-за пределов Российской Федерации, для налога на прибыль будет учитывать расходы, прямо зависящие от таких доходов, при соблюдении условий: документальное подтверждение, экономическая обоснованность. Определяющее здесь то, что все они существуют для делопроизводства, по получению дохода.

Вывод по работе может быть сделан следующий: в целях налогообложения на доходы, которые организация из России получила от источников, находящихся за пределами Российской Федерации от деятельности по осуществлению международных перевозок, такие доходы, когда рассчитывается налоговая база, учитываются в полном объеме.

При подобном расчете из налоговой базы должны вычитываться расходы, которые российская организация произвела из-за получения доходов от источников из-за пределов Российской Федерации, в общем порядке, закрепленные в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываются и налоги, которые были уплачены в соответствии с законодательством зарубежных государств. Исключение составляет уплаченный за пределами Российской Федерации налога на прибыль. Здесь предусмотрен особый порядок его зачета. [2]

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019) // Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824; Российская газета, N 296, 31.12.2019
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340; Собрание законодательства РФ", 02.12.2019, N 48, ст. 6740
3. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.04.2007 N 20-12/035154 / Электронное собрание консультационных и разъяснительных писем органов государственной власти РФ [Электронный ресурс]; режим доступа: http://gospismo.ru/ (дата запроса: 12.12.2019)