СОВРЕМЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ

MODERN TAX POLICY IN RUSSIA

Tatyana Kovalenko

Master's student of the Department of «Accounting and Finance» East Siberian State University of Technology and Management,

Russia, Ulan-Ude

АННОТАЦИЯ

Цель: изучение современной налоговой политики России.

Методы: в процессе проведения данного исследования использовались методы простого, сравнительного и системного анализа, синтеза, индукции, дедукции, также методы обобщения и конкретизации, формально-логический, формально-юридический и др. методы.

Результаты: в ходе проведенного исследования были рассмотрены теоретические и правовые основы налоговой политики РФ, а также выявлены проблемы налоговой политики и предложены пути их решения.

Выводы: налоговая политика – это важное звено финансовой политики. Налоговая политика РФ постоянно изменяется. К одной из основных проблем налоговой политики можно отнести - уклонение юридических и физических лиц от уплаты налогов. В качестве решения данной проблемы предложено следующее: во –первых, создание единого федерального регистра, в котором будут собраны сведения о налогоплательщиках, что позволит контролировать предприятия и физических лиц от уклонения уплаты налогов. Во-вторых, создание системы эффективного налогового контроля РФ.

Ключевые слова: налоги, налоговая политика, налоговое законодательство, федеральный бюджет, налогообложение, финансовая политика, налоговая система

Актуальность. На современном этапе налоговая политика выступает одним из наиболее важных звеньев финансовой политики, регулирующим экономические процессы в обществе. Налоговая политика в РФ сформирована в соответствии с необходимостью стимулирования различных положительных структурных изменений в экономике и достижению снижения налоговой нагрузки, а также совершенствования налогового администрирования и налогового контроля.

Несмотря на стремление налогового законодательства к постоянному совершенствованию налоговой политики, в ней все равно остаются проблемы, которые касаются недостаточной информированности плательщиков, низкой налоговой культуры населения России, уклонения от налогообложения и «ухода в тень», а также отрицательного имиджа налоговых органов. При этом налоговые органы зачастую воспринимаются как карательные органы. В других же странах они выполняют миссию консультирующего органа.

Налоги – неотъемлемый атрибут и органическая часть государства, без них немыслима реализация задач и функций института государства. Несмотря на изменчивость приоритетов государственного строительства и воззрений на сущность налогов в разные исторические эпохи, финансово-экономический фундамент этой взаимосвязи остается неизменным и состоит в необходимости изъятия части дохода, извлекаемого из потребления факторов производства в пользу государства для формирования его централизованных финансовых ресурсов (бюджета).

При изучении в научной и учебной литературе налоговой политики мы столкнулись   со слабым теоретическим обоснованием и существенными различиями в инструментарии налоговой политики. Рассмотрим различные трактовки понятия «налоговая политика».

М.В. Карп в своем учебнике «Налоговый менеджмент»  утверждает так: «Налоговая политика является составной частью общей финансовой политики государства на среднесрочную и долгосрочную перспективу и включает в себя такие понятия, как концепция государственной деятельности в области налогообложения, налоговый механизм, а также управление налоговой системой страны» [5, с. 85].

В.Г. Пансков под налоговой политикой понимает деятельность государства, осуществляемых органами гос.власти в области налогов, которые отражают методы и принципы налогообложения, действующих на основе закона страны [8, с.50].

А.Г. Лопастейская, П.А. Хрусталева отмечают «Как правило, под данным термином понимают особый расширенный сбор всех финансовых, экономических, правовых мер государства, которые направлены на разработку полного объема налогов и сборов, а также для совершенствования экономики за счет перераспределения финансовых ресурсов» [6, с. 64].

На основании рассмотренных понятий, можно дать следующее определение. Налоговая политика – это комплекс мероприятий, проводимых государством, цель которых является создание налоговой системы, оптимальной для текущей экономической ситуации.

Задачи налоговой политики представлены на рис 1.

Рисунок 1. Задачи налоговой политики

Нормативно-правовое регулирование налоговой политики осуществляется с помощью налогового законодательства Российской Федерации, соответствующих законов субъектов РФ, нормативно-правовых актов представительных органов местного самоуправления, подзаконных актов органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления, международных договоров по вопросам налогообложения, постановлений высших судебных органов РФ по вопросам судебной практики и Конституционного Суда РФ. Рассмотрим подробнее.

1) Конституция Российской Федерации. Конституция РФ содержит правовые нормы, которое имеют важное значение при установлении общих принципов налогообложения, установлении и администрировании налогов и сборов, формировании налоговой политики РФ. Норма Конституции РФ подчеркивает законность установления налоговых платежей и их всеобщность [1].

 2) Налоговое законодательство, которое включает:

- федеральное законодательство (Налоговый кодекс РФ (далее-НК РФ) [2] и другие федеральные законы о налогообложении);

- региональное налоговое законодательство, к которому относятся законы субъектов РФ и другие нормативные правовые акты, которые приняты законодательными органами субъектов РФ (например, Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» [4], Закон Иркутской области от 8 октября 2007 г. № 75-ОЗ «О налоге на имущество организаций» [3] и другие);

- нормативные правовые акты о налогообложении, принятые органами местного самоуправления.

3) Общее законодательство о налогах и сборах. Сюда входят: Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ.

4) Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, которые связаны с налогообложением – акты органов общей и специальной компетенции. К ним относятся: Инструкции Федеральной налоговой службы РФ, инструкции Министерства финансов РФ, совместные инструкции ФНС и Минфина России.

5) решения Конституционного Суда РФ. Определения Конституционного Суда РФ имеют немаловажное значение для становления и укрепления налоговой законности в России.

6) нормы международного права и международные договоры РФ.

В настоящее время в России существую три вида налогов: федеральный, региональный и местный.

В соответствии со статьей 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость (далее – НДС) , акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ), водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Стоит отметить, основная доля доходов бюджета России составляют такие налоги как НДС, акцизы, НДПИ. На данные налоги приходится приблизительно 55 - 60% общей суммы доходов федерального бюджета [7, с. 37].

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ.

Согласно ст. 14 НК РФ, на территории России установлено три региональных налога:

-  налог на имущество организаций,

-  транспортный налог,

-  налог на игорный бизнес.

Статья 15 НК РФ закрепляет местные налоги и сборы, к которым относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.  Данные виды налогов и соборов устанавливаются органами местного самоуправления.

Большая часть федерального бюджета РФ расходуется по таким статьям, как социальная политика, национальная оборона и национальная экономика. Объяснить это можно тем что государство выделяет огромное количество денег на пенсии, пособия, на обеспечение военной оснащенности страны и т.п.

К характерным чертам налоговой политики РФ можно отнести:

1.Запутанность налогового законодательства.

2.Сложность расчета налогооблагаемой базы.

3.Несоответствие уровня налогообложения финансовым возможностям налогоплательщиков. Для предприятий легкой промышленности ставка является завышенной, тогда как для таких отраслей, как газодобыча и нефтедобыча, металлургия ставка приемлема.

4.Многие предприятия скрывают часть полученных доходов.

К проблемам налоговой политики РФ можно отнести следующие:

Во – первых это, получение прибыли вне налогообложения. Многие предприятия, а также физические лица уклоняются от уплаты налогов, тем самым не принимают участие в формирование бюджета государства, что приводит к дефициту.

Во-вторых, запутанность или недостаточная ясность налогового законодательства.

В-третьих, проблема осуществления налогового контроля РФ. Это обосновывается тем, что происходит частое недополучение налоговых платежей в бюджеты различных уровней.

Таким образом, для совершенствования налоговой политики РФ необходимо:

- создание единого федерального регистра, в котором будут собраны сведения о налогоплательщиках, что позволит контролировать предприятия и физических лиц от уклонения уплаты налогов;

- необходима переработка налогового законодательства. В законопроекты должны вноситься поправки на условиях их ясности и однозначности применения.

- эффективный налоговый контроль. Данный контроль должен состоять из следующих элементов: система, которая позволяет оптимально использовать ограниченные материальные и кадровые ресурсы налоговых инспекций. Следующее, это система оценки данных инспекций, и наконец, повторная проверка тех предприятий, где было замечено сокрытие налогов.

Заключение. В ходе проведенного исследования, направленного на изучение современной налоговой политики РФ были рассмотрены ее теоретические и правовые основы, а также выявлены проблемы налоговой политики и предложены пути их решения.

Список литературы:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 г. № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 г. № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 г. № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 г. № 11-ФКЗ, от 14.03.2020 г. № 1-ФКЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2014. - № 31. - Ст. 4398.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Часть первая (с изм. от 31.07.2020) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.
3. Закон Иркутской области от 8 октября 2007 г. № 75-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (с изм. 28.04.2020) // Панорама округа. – 2007. - № 203.
4. Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (с изм. от 09.05.2018) // Собрание законодательства РБ. – 2002. - № 2.
5. Карп М.В. Налоговый менеджмент: учебник для вузов / М.В. Карп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 477 с.
6. Лопастейская Л.Г., Хрусталева П. А. Понятие налоговой политики: материалы междунар. науч. конф., Калуга, 08 июня 2020 г. / отв. ред. А.А. Сукиасян. Уфа.: Изд-во ООО «Агентство международных исследований», 2020.
7. Литвина Ю.В. Характеристика налоговой политики РФ: материалы междунар. науч. конф., Пенза, 15 августа 2019 г. / отв. ред. Г.Ю. Гуляев. Пенза.: Изд-во «Наука и просвещение» ИП (Г.Ю. Гуляев) 2019.
8. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2016. - 336 с.