ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ: ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ

DOUBLE TAXATION: BASIC PROBLEMS

Alisa Kovalchuk

student, Department of Financial Law, Ural State Law University,

 Russia, Yekaterinburg

АННОТАЦИЯ

Актуальность проблемы обусловлена необходимостью устранения двойного налогообложения. Статья направлена на поиск методов по решению данной проблемы. Предлагается развивать международное право, чтобы минимизировать негативное воздействие международного двойного налогообложения.

ABSTRACT

The Relevance of the problem under study is due to the need to eliminate double taxation. The article is aimed at finding methods to solve this problem. The authors emphasize the need to develop international law in order to minimize the adverse effect from the international double taxation.

Ключевые слова: двойное налогообложение, момент наступления двойного налогообложения, способы избегания двойного налогообложения.

Keywords: double taxation, the moment of double taxation, ways to avoid double taxation.

В современном мире в условиях глобализации экономической деятельности всё чаще происходит ситуация, когда компании осуществляют свою предпринимательскую деятельность на территории не только государства, в котором они зарегистрированы, но и на территории иных государств.

Из-за этого перед налоговыми органами Российской Федерации и иных государств возникает такая задача, как устранение внутреннего двойного налогообложения. При этом наиболее негативные последствия данной проблемы ощущают на себе организации, которых обязывают уплачивать налог как в РФ, так и в иных странах.

Двойное налогообложение увеличивает налоговую нагрузку на организации и граждан, способствует совершению налоговых правонарушений, росту «теневой экономики», что отрицательно влияет на экономику государства

Государственные органы, желая обеспечить свои интересы, устанавливают в нормах налогового законодательства порядок уплаты налогов не только для своих граждан, но и для лиц с иностранным гражданством, которые получают доход на территории данного государства. Но для решения проблемы двойного налогообложения, когда деятельность юридических и физических лиц осуществляется по всему миру, недостаточно только внутригосударственного регулирования порядка уплаты налогов. Необходимо заключать соглашения между государствами для разработки общих подходов при решении вопросов, связанных с налогообложением, с целью справедливого налогообложения, чтобы учитывались интересы и налогоплательщиков, и государств.

Поэтому к одному из главных методов устранения внутреннего двойного налогообложения в Российской Федерации относится установление органами государства норм налогового законодательства, а также заключение соглашений и договоров в рамках международного сотрудничества для устранения международного двойного налогообложения [1].

Международные соглашения об устранении двойного налогообложения играют важную роль в решении данной проблемы, однако они могут противоречить нормам внутригосударственного законодательства, поэтому приоритет будет отдаваться последним. Тогда цель, ради которой заключаются данные соглашения, не сможет быть достигнута. Поэтому в некоторых случаях решением данной проблемы выступает изменение норм внутригосударственного законодательства в налоговой сфере для обеспечения взятых на себя обязательств.

Многие авторы посвящают труды данной проблеме, например, М. В. Емельянцева [2], В. Г. Климентьева [3], C. С. Попова [4] и другие. Но, несмотря на то, что проблема внутреннего двойного налогообложения активно исследуется, ищутся пути её решения, на сегодняшний день в Российской Федерации нет легализованного понятия двойного налогообложения, не определен момент двойного налогообложения и способы его избегания.

Также нельзя не обратить внимания на то, что при отсутствии в налоговом законодательстве Российской Федерации прямого запрета на двойное налогообложение, арбитражные суды при вынесении своих решений ограничиваются только упоминанием о недопустимости двойного налогообложения, не указывая на конкретную норму налогового законодательства[5].

При заключении соглашений об устранении международного двойного налогообложения, в текстах данных соглашений содержатся различные термины, но при этом отсутствуют их точные формулировки. Поэтому государствами они толкуются исходя из норм внутреннего законодательства. И из-за этого возникают неточности, если во внутреннем законодательстве государства не содержится определение того или иного термина, либо данные термины трактуются абсолютно по-разному.

Поэтому необходимо обогащать налоговое законодательство Российской Федерации, заимствовать и правильно имплементировать нормы, содержащиеся в международных соглашениях.

Таким образом, проблема двойного налогообложения требует комплексной проработки как внутри государства, так и на международном уровне. С развитием международного налогового права смогут быть унифицированы нормы налогового законодательства в целях устранения двойного налогообложения. Для решения понятийной проблемы, при различном толковании норм, содержащихся в международных соглашениях, необходимо при ратификации данных соглашений адаптировать внутреннее законодательство государства, а также развивать и обогащать национальное законодательство в налоговой сфере путем заимствования отдельных положений, приемлемых для российской правовой системы, у иностранных государств.

Список литературы:

1. Борзунова О. А. Налоговый кодекс Российской Федерации: генезис, история принятия и тенденции совершенствования – М.: ЗАО «Юридический Дом «Юстицинформ», 2010. – 296 с.
2. Емельянцева М. В. О двойном налогообложении в российском законодательстве // Законодательство. – 2011. – № 9. – С. 14–19.
3. Климентьева В. Г. Проблема прямого применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения // Налоги и налогообложение. – 2018. – № 11. – С.1–10.
4. Попова С. С. Принцип недопустимости двойного налогообложения в решениях Конституционного Суда РФ // Право и политика. – 2015. – № 4 – С. 4–14.
5. Шахмаметьев А. А. Режим налогообложения нерезидентов: правовая основа регулирования. – М.: Юрлитинформ, 2015. – 248 с.