СПОСОБ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПОСРЕДСТВОМ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ЧЕРЕЗ НАЛОГОВОЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЕ

АННОТАЦИЯ

В настоящей работе исследованы основы такого способа управления налогообложением как налоговое бюджетирование. Этот инструмент используется для эффективного планирования налоговых платежей в организациях.

Ключевые слова: налоговое планирование, бюджет, налог, налоговое бюджетирование, организация.

Налоговое бюджетирование является распространенным и актуальным инструментов при формировании сводного бюджета современного предприятия. В целом, налоговое бюджетирование является также базовым инструментом определения эффективности функционирования организации в целом.

При налоговом бюджетировании составляется бюджет налогов. Для применения данного метода существует ряд ключевых причин. Например, к ним относятся необходимость дальнейшего расчета финансовых показателей организации, определение влияния на них налогового бремени, формирования платежного календаря организации, оптимизации налоговых выплат. Налоговое бюджетирование также направлено на повышение эффективности любой бюджетной деятельности предприятия. Налоговое бюджетирование является элементом, который связывает общее бюджетирование организации с бюджетным балансом, бюджетом движения денежных средств, бюджетом доходов и расходов [1].

Под налоговым бюджетированием понимается результирующая часть корпоративного налогового планирования, регулирования и контроля, а также комбинированный способ оптимизации налоговых потоков хозяйствующим субъектом. Базой налогового бюджетирования является выбор наиболее оптимальных решений в области налоговых доходов и налоговых расходов для того, чтобы впоследствии получить максимум налоговой прибыли. Налоговая прибыль далее используется в целях развития организации [2].

Налоговое бюджетирование в конечном счете направлено на обеспечение долгосрочной финансовой стабильности организации. Налоговое бюджетирование как результат корпоративного налогового бюджетирования должен находить свое отражение в налоговом бюджете, который разрабатывается организацией.

Любое решение в сфере налогового бюджетирования необходимо основывать на тщательном анализе специфики организации и ее экономического состояния. Например, один совокупный налоговый бюджет чаще всего применяется крупными организациями по причине наличия у них соответствующих ресурсов. Крупные холдинги, которые состоят из совокупности разрозненных филиалов, чаще всего используют отдельный налоговый бюджет для каждого структурного подразделения предприятия [3].

Необходимость использования труда разнообразных структурных подразделений предприятия при формировании налогового бюджета обусловлена высокой сложностью данного мероприятия. Финансово-экономическая служба в таком случае должна заниматься формированием налогового бюджета, расчетом отдельных параметров налогового бюджета должна заниматься структурная единица, ответственная за составление бюджетных показателей. Бухгалтерия чаще всего несет ответственность за осуществления планирования налогового бюджета.

Налоговое бюджетирование может быть эффективно реализовано только в случае рационального распределения ответственности и исполнителей между структурными подразделениями и должностными лицами организации. Соответствующая ответственность должна быть закреплена в должностных инструкциях и в положениях об отделах. При налоговом бюджетирование налоговое планирование может быть осуществлено лишь в случае, когда операционные бюджеты уже составлены, как и инвестиционный бюджет организации.

Затем происходит определение затратных налогов и налога на прибыль, после чего уже происходит формирование бюджета доходов и расходов, определяется чистая прибыль организации. Следующий этап налогового бюджетирования подразумевает необходимость составления графика расчетов с контрагентами для того, чтобы организация смогла составить бюджет движения денежных средств, на основе которого рассчитываются платежи по налогу на добавленную стоимость. На основе полученной информации возможная ситуация, при которой субъекты управления изменят схему движения денежных средств для оптимизации налоговых отчислений. По формировании налогового бюджета осуществляется формирование прогнозного баланса [4].

Стоит отметить, что налоговый бюджет по времени составляется с аналогичной периодичностью, что и основные бюджеты организации. Так как большая часть организаций используют квартальные и годовые бюджеты, то в их структуре необходимо включать налоговый бюджет. Налоговый бюджет формируется чаще всего по месяцам по той причине, что именно на данном временном промежутке рассчитывается большинство налогов. Соответственно, чтобы применить налоговый бюджет к основным бюджетам организации возможно либо использовать помесячную разбивку, либо адаптировать налоговый бюджет к временному отрезку, используемому в основных бюджетах организации.

В целом формирование налогового бюджета происходит в четыре этапа. К ним относятся:

• анализ налогооблагаемых объектов;
• подготовка связанных бюджетов;
• расчеты по видам налогов;
• контроль и анализ исполнения бюджета налогов.

На первом этапе налогового бюджетирования происходит анализ всего перечня налогов и сборов организации. Для достижения данной цели определяется взаимосвязь налогов и сборов с иными бюджетами. Ключевым шагом на первом этапе является выбор документов, данные которых станут базовыми при налоговом бюджетировании. По своему содержанию данный этап можно сравнить с детальной инвентаризацией установленных и уплачиваемых налогов, сборов, взносов по законодательству каждого уровня. На базе полученной информации осуществляется расчет налогооблагаемой базы по каждому из налоговых платежей [5].

На втором этапе необходимо получить информацию по совокупности операционных бюджетов организации. К ним относятся бюджет продаж, бюджет закупок, смета расходования материалов, бюджет закупок работ и услуг, бюджет расходов на оплату труд, бюджет социальных выплат и льгот, бюджет инвестиций. В зависимости от специфики конкретной организации перечень операционных бюджетов может менять свой вид.

На третьем этапе происходит расчет по видам налогов. Данное мероприятие является комплексным и включает в себя такие компоненты как планирование налоговой задолженности, планирование налоговых платежей, планирование начисления налогов.

Четвертый этап реализуется по истечении планового периода налогового бюджетирования. На данном этапе осуществляется контроль и анализ исполнения бюджета. Если конкретизировать, то рассматриваются фактические отклонения исполненного бюджета от запланированного бюджета, анализируются причины отклонения. Активно используются операционные бюджеты организации для составления наиболее объективной картины.

Таким образом, мной были рассмотрены основные аспекты налогового бюджетирования как инструмента налогового планирования. Под налоговым бюджетом организации понимается оптимизированный на альтернативной основе результирующий свод налоговых доходов и налоговых расходов компании, нацеленный на получение максимально возможного объема прибыли и эффективное использование данной прибыли. Налоговое бюджетирование осуществляется в четырех этапах, к которым относятся: анализ налогооблагаемых объектов; подготовка связанных бюджетов; расчеты по видам налогов; контроль и анализ исполнения бюджета налогов.

Список литературы:

1. Сухорукова Н. В., Цвырко А. А. Оптимизация системы налогового планирования хозяйствующих субъектов // Налоги и финансы. 2019. №2 (42)
2. Пименов, Н. А.  Налоговый менеджмент: учебник для вузов / Н. А. Пименов. — 3-е изд. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. С. 194 
3. Юткина О.В. Роль налогового планирования в оптимизации налогообложения // Вестник сельского развития и социальной политики. 2020. №3 (27)
4. Ермакова Л.В., Дедова О.В., Мельгуй А.Э. Внедрение налогового планирования на предприятии // Экономика. Социология. Право. 2021. №4 (24).
5. Тазиев Б.Ф. Налоговое планирование на предприятиях в современных условиях // Вестник науки. 2020. №12 (33).