ОСНОВНЫЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ МЕТОДОВ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В СОВРЕМЕННОМ ГОСУДАРСТВЕ

АННОТАЦИЯ

В настоящей работе сделана попытка раскрыть сущность налогового планирования в современном государстве, его практическая необходимость и основные необходимые этапы. В рамках исследования выявлены обязательные составляющие этого процесса со стороны государства и организаций.

Ключевые слова: налоговое планирование, бюджет, налог, налоговое бюджетирование, организация.

Современный этап государственного развития отличается тем, что возрастают полномочия государственных институтов. Для реализации более значительных государственных полномочий необходимы соответствующие налоговые источники. В этой связи развитие государства непосредственно связано также с процессом развития налоговой системы, которая представляет из себя все более разнообразную и эффективную модель получения доходов государства. Вместе с тем общее экономическое развитие оказывает положительное влияние на состояние хозяйствующих субъектов в экономике.

В результате в настоящее время налоги являются достаточно важным аспектом деятельности любой организации. Каждая организация стремится к тому, чтобы снизить объем выплачиваемых налогов посредством использования разнообразных государственных механизмов (налоговые льготы и преференции). Вместе с тем развиваются и альтернативные инструменты снижения и управления налоговых отчислений фирмы. К таковым и относится налоговое планирование.

Под налоговым планированием понимается совокупность плановых действий налогоплательщика, которые направлены на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом согласно действующему российском законодательству [1].

Сущностной основой налогового планирования является легальный характер данной деятельности. Как известно, хозяйствующие субъекты по своей природе стремятся к минимизации налоговых отчислений. Для достижения данной цели используются легальные и нелегальные методы. Налоговое планирования относится к легальным методам снижения налоговой базы, налоговых платежей. Особенностью налогового планирования как инструментария снижения налоговой базы является также тот факт, что при применении данного инструмента у организации не возрастают налоговые риски по причине реализации налогового планирования исключительно в рамках действующего законодательства. Конкретными методами осуществления налогового планирования выступают применение закрепленных законодательством налоговых льгот, а также способом и приемов бухгалтерского учета, которые закреплены в законодательных и нормативных актах Российской Федерации, в стандартах бухгалтерского учета [2].

Налоговое планирование практически всегда подразумевает налоговую оптимизацию деятельности организации. Под налоговой оптимизацией понимается процесс, который связан с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов проекта или сделки.

Стоит отметить, что оптимизация налоговых платежей организации осуществляется не только посредством налогового планирования, но также и посредством таких инструментов как налоговое регулирование и внутренний налоговый контроль. Однако налоговое планирование все же является наиболее эффективным и распространенным инструментом налоговой оптимизации. В широком понимании к методам налогового планирования относится разработка налоговой политики организации, что включает в себя такие инструменты как налоговое бюджетирование, применение налоговых льгот, трансфертного ценообразования, пробелом в налоговом законодательстве, реализации налоговой политики организации и налогового учета. Оптимизация налоговых платежей является целью системы управления организацией, тогда как налоговое планирование выступает инструментом достижения данной цели. Налоговое планирование в контексте налоговой оптимизации подразумевает не единоразовую экономику организации на выплачиваемых налогах, а долгосрочную и долговременную экономию на налогах. При этом также необходим минимизировать налоговые риски [3].

Снижение выплачиваемых налоговых выплат приводит к росту прибыли организации, что отвечает интересам собственника организации, управленческого состава и персонала. При этом стоит понимать, что сложность применения налогового планирования заключается в отсутствии прямой зависимости между налоговой оптимизацией и совокупным объемом уплачиваемых налогов. Например, снижение объемов уплаты одних налогов может привести к повышению объемов уплаты иных налогов. Поэтому оптимизация налогового бремени происходит не посредством механического уменьшения объема выплачиваемых налогов. Вместо данного подхода при налоговом планировании организация нуждается в том, чтобы обеспечить минимальное налоговое бремя, но при этом обеспечивая рост производства, доходов, продаж, оборота. То есть налоговое планирование должно учитывать развитие организации в финансовом плане. При этом налоговое планирование должно быть устойчивым и долговременным, чтобы таким образом высвободить средства организации для их вложения в развитие организации. Кроме того, необходимо отметить необходимость налоговой оптимизации в строгом соответствии с поддержанием организацией своей ценовой конкурентоспособности. То есть применение налоговой оптимизации не должно негативно сказываться на ценовой конкурентоспособности продукции организации.

Налоговое планирование основывается в своей эффективности на качественной информации. В таком случае организация создает подходящие условия для реализации налогового контроля в том случае, если имеет функционирующую систему первичного контроля. Подобная система направлена на достоверность учета налогооблагаемых объектов, качественное составление налоговых расчетов, соблюдение сроков уплаты налогов и сборов.

Непосредственно способы налоговой оптимизации могут быть разнообразными. К ним относятся метод замены отношений, метод разделения отношений, метод отсрочки налогового платежа, метод прямого сокращения объекта налогообложения, метод делегирования налоговой ответственности, метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для снижения налоговых платежей, метод применения налоговых льгот, метод смены юрисдикции.

Метод замены отношений подразумевает, что организация меняет гражданско-правовую норму своих хозяйственных отношений с контрагентами таким образом, чтобы получить благоприятные налоговые последствия для себя. Другими словами, в данном случае происходит замена схожих правоотношений таким образом, чтобы более высокие налоговые ставки сменились более низкими налоговыми ставками. Нужно понимать, что в данном методе меняется лишь форма правоотношений между субъектами, но непосредственно содержание сделки не подлежит изменениям.

Метод разделения отношений также основывается на диспозитивности гражданско-правовых отношений, но в данном случае происходит не замена правоотношений, а разделение сложного правоотношения на ряд простых хозяйственных операций.

Метод прямого сокращения объекта налогообложения направлен на то, чтобы лишить организацию ряда налогооблагаемых операций или имущества при условии отсутствия негативного влияния данных операций на качество хозяйственной деятельности организации.

Метод делегирования налоговой ответственности подразумевает, что ответственность за уплату основных налоговых платежей может передаваться только что созданной организации, которая существует для снижения фискальной нагрузки на основную организацию.

Метод применения отдельных налоговых льгот и преференций подразумевает использование законодательно закрепленных благоприятных режимов налогообложения. В настоящее время они могут применяться по отношению к отдельным видам деятельности и отраслям народного хозяйства, к отдельным группам налогоплательщиков, отдельным территориям, организациям, которые оказывают важные социальные функции обществу, экспортным организациям.

Метод смены юрисдикции относится к сбытовому управлению организации или к центру принятия управленческих решений посредством учреждения самостоятельного юридического лица или переноса производственных мощностей на территорию с более благоприятными условиями налогообложения. Данный метод базируется на том, что в Российской Федерации регионы могут самостоятельно в рамках законодательства устанавливаться ставки региональных налогов, а также устанавливать льготные режимы налогообложения.

Метод оптимизации отдельного налога осуществляется посредством изменения места или момента возникновения налогового обязательства, его размера.

Таким образом, мы рассмотрели основные методы налоговой оптимизации посредством налогового планирования, а также основные аспекты налоговой оптимизации как таковой. Под налоговой оптимизацией понимается процесс, который связан с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов проекта или сделки. К методам налоговой оптимизации посредством налогового планирования относятся метод замены отношений, метод разделения отношений, метод отсрочки налогового платежа, метод прямого сокращения объекта налогообложения, метод делегирования налоговой ответственности, метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для снижения налоговых платежей, метод применения налоговых льгот, метод смены юрисдикции.

Список литературы:

1. Сайдулаев Д.Д. Теоретические аспекты организации налогового планирования организаций // Московский экономический журнал. 2020. №10.
2. Гордеева О. Г., Исакова Ю. В. Методические подходы к налоговому планированию в организации // Вестник РУК. 2020. №4 (42).
3. Бондаренко М.А. Трансферное ценообразование с учётом налогового планирования // Проблемы законности. 2018. №143.