«НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД»: АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ

АННОТАЦИЯ

В статье дана характеристика особенности применения налогового режима «Налог на профессиональный доход», определена цель его введения, приведены результаты, полученные в результате введения данного налогового режима.

Ключевые слова: специальный налоговый режим, самозанятые граждане, налог на профессиональный доход, льготный налоговый режим.

«Налог на профессиональный доход» -  специальный налоговый режим, который введен на территории Российской Федерации в качестве эксперимента до 31 декабря 2028 года включительно. Данный эксперимент проводится с 2019 года в 4 регионах: Москве, Калужской и Московской областях и в Республике Татарстан. Далее в рамках проведения эксперимента список регионов был расширен. С 1 января 2022 года льготный налоговый режим применяют на федеральной территории «Сириус». [3, c. 121].

Целью данного налогового режима является вывод из «тени» работников - «самозанятых», уровень доходов которых невысок, в результате чего у них отсутствует возможность зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей.

Учитывая привлекательность «Налога на профессиональный доход» для граждан, можно отметить рост числа «самозанятых». Так же значительное количество индивидуальных предпринимателей стали применять данный налоговый режим. Таким образом, условия налогообложения позволили сохранить налогоплательщиков и не дали им «уйти в тень». Согласно налоговой статистике, по состоянию на 01.01.2022 года статус «самозанятых» граждан приобрели 3 862 тыс. граждан. Информация отражена в таблице 1 [1].

Таблица 1

Динамика численности «самозанятых» граждан в Российской Федерации в разрезе округов за 2020-2022 годы, чел.

Если проанализировать таблицу, то можно отметить рост численности «самозанятых». В первый год эксперимента численность налогоплательщиков на 01.01.2020 составляла 337 тыс. чел., на 01.01.2021 и 01.01.2022 - 1 603 и 3 862 тыс. чел. соответственно. Но стоит обратить внимание, что рост числа плательщиков «Налога на профессиональный доход», обусловлен вовлечением в него большего числа субъектов Российской Федерации.

Несмотря на наличие преимуществ существующего налогового режима, современными специалистами отмечен ряд недостатков. В частности, пока налоговый режим регулируется Федеральным законом Российской Федерации от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», параметры налога на профессиональный доход на сегодняшний день не отражены в Налоговом кодексе Российской Федерации. [2]. Следует предположить, что это связано с тем, что льготный налоговый режим на данный момент носит экспериментальный характер в течение 10 лет.

В целом можно отметить, что проблемы, связанные с применением льготного налогового режима, существуют, но пока их не так много. Простота его использования и наличие автоматизированного сервиса «Мой налог», который обеспечивает «лёгкое» оформление всех операций, этому способствуют.

Проблемой для Федеральной налоговой службы России является такой фактор, что размер налоговых начислений зависит от добросовестности граждан, которые применяют «Налог на профессиональный доход». В приложении отражаются только те суммы, на которые гражданин сформировал чеки. Проконтролировать этот процесс, к сожалению, на данный момент невозможно. Например, действительно ли доходы получены от физических лиц и не занижена ли сумма в чеке.

Следует отметить, что Счетной палатой установлено, что отдельные юридические лица пытаются при помощи данного налогового режима, сократит свои расходы на отчисления во внебюджетные фонды. Работники предприятия увольняются и оказывают услуги организации, в которой они были трудоустроены, уже в статусе «самозанятого». В данном случае, компании экономят до 30% от фонда заработной платы. Но, несмотря на это, существующие программные средства позволяют отслеживать данные операции. В соответствии с действующим законодательством по применению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» взаимодействие с бывшим работником возможно только после двух лет со дня его увольнения.

С позиций доходов бюджета и внебюджетных фондов, определенной проблемой выступает тот факт, что граждане могут стать плательщиками взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации только на добровольной основе. В данном случае «самозанятому» гражданину необходимо заключить договор.

Перспективы развития применяемого налогового режима следует оценивать осторожно, так как прошло достаточно мало времени с момента введения льготного налогового режима.

Пока темп развития налогового режима сохраняется на высоком уровне, однако есть определенный предел численности самозанятых, которые еще находятся «в тени».

Список литературы:

1. Кротова М.А. Правовые проблемы, возникающие при налогообложении налогом на профессиональный доход и пути их совершенствования // Вестник евразийской науки. - 2022. - Т. 14. - № 1.
2. Лобода А.А., Морин И.А., Кондратьева Е.М. Налоговый спецрежим «налог на профессиональный доход»: проблемы, преимущества и недостатки // Матрица научного познания. - 2022. - № 6-2. - С. 121-124.
3. Османова П.М. Налоговый режим для самозанятых // Вопросы устойчивого развития общества. - 2022. - № 5. - С. 261-267.
4. Прусова В.И., Казицкая Н.В., Мешкова Т.И. Налог для самозанятых: проблемы и перспективы // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2022. - № 3-2 (85). - С. 98-101.
5. Самсонов Е.А., Шмакова А.Н. Налог на профессиональный доход: анализ первых результатов // Актуальные вопросы современной экономики. - 2022. - № 5. - С. 778-783.
6. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Официальный интернет-портал правовой информации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://actual.pravo.gov.ru/ (дата обращения – 26.09.2022)
7. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Официальный сайт ФНС [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://rmsp.nalog.ru/ (дата обращения – 20.09.2022)