МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ БОРЬБЫ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ В ОСОБО КРУПНЫХ РАЗМЕРАХ

INTERNATIONAL EXPERIENCE IN COMBATING LARGE-SCALE TAX EVASION

Daria Shirokova

master's student, Department of Economic and Financial Investigations, Higher School of State Audit, Lomonosov Moscow State University,

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

Статья посвящена исследованию международного опыта борьбы с уклонением от уплаты налогов. «Панамские документы», «Райские документы», «Багамские утечки», а теперь и «Архив Пандоры» — эти расследования продолжают напоминать нам о важности налоговых вопросов в наших обществах. Чтобы полностью понять значение этих разоблачений, полезно взглянуть на них в перспективе, основываясь на самых последних экономических исследованиях, международных усилиях по сокращению офшорного мошенничества и будущих возможностях достижения большей финансовой прозрачности.

ABSTRACT

The article is devoted to the study of international experience in combating tax evasion. The Panama Papers, the Paradise Papers, the Bahamas Leaks, and now the Pandora's Archive — these investigations continue to remind us of the importance of tax issues in our societies. To fully understand the significance of these revelations, it is useful to put them in perspective, based on the most recent economic research, international efforts to reduce offshore fraud, and future opportunities to achieve greater financial transparency.

Ключевые слова: уклонение от уплаты налогов, налоговое убежище, налоговое мошенничество.

Keywords: tax evasion, tax shelter, tax fraud.

Наблюдается очень существенный рост уклонения от уплаты налогов, который представляет собой огромную потерю налогов, оцениваемую в 1 триллион евро в год в ЕС. Этому способствовали глобализация, финансиализация, цифровая экономика, рост торговли и увеличение доли капитала в национальном доходе, а также отсутствие политической воли для устранения налогового разрыва. В то время как капитал является глобальным, правила налогообложения остаются национальными. Уклонение от уплаты налогов процветает из-за отсутствия информации о потоках капитала и владении активами на международном уровне, отсутствия автоматического обмена налоговыми данными между администрациями, а также из-за того, что национальные правительства больше сосредоточены на налоговой конкуренции, чем на сотрудничестве, и больше на управлении, чем на расследовании.

Уклонение от уплаты налогов является незаконным и осуществляется не только преступниками, но и некоторыми фирмами и многими частными лицами. Это обходится в огромные суммы потерянных налогов и порождает недобросовестную конкуренцию для послушных фирм.

Уровень уклонения от уплаты налогов в Европе оценивается почти в 20 процентов ВВП. В 2021 году размер незадекларированной или теневой экономики оценивался примерно в 18-19 процентов ВВП в Европе. Незадекларированная экономика намного больше в восточных государствах и в странах Южной Европы, которые имеют более низкие прямые налоги и / или фиксированные налоги. Однако нет никакой корреляции между более высокими налогами и более крупными незадекларированными или заниженными экономиками. [1]

Меры по пресечению уклонения от уплаты налогов и против банковской тайны отвечают интересам всех. Но многое еще предстоит сделать, с автоматической передачей информации и публикацией как можно большего количества финансовой информации.

Государства-члены должны быть обязаны инвестировать в налоговые администрирования и наращивать необходимый потенциал для проведения расследований в области налогообложения для пресечения уклонения от уплаты налогов и уклонения от уплаты налогов, и все они должны стремиться к тому, чтобы действовать в соответствии с самыми высокими стандартами. Государства-члены должны объединить свои финансовые средства, персонал и компетенцию своих отделов налоговых расследований.

Шаги по обмену информацией о физических и юридических лицах приветствуются, но уровень уклонения от уплаты налогов остается очень высоким. Для решения этой проблемы требуется гораздо более тщательное расследование в государствах-членах, на европейском и международном уровнях. Бенефициарные собственники всех компаний и трастов должны быть публично зарегистрированы. Поэтому важно, чтобы решение Совета от января 2015 года о директиве о предотвращении отмывания денег, чтобы перечислить конечных владельцев компаний в центральных реестрах, было быстро выполнено.

ЕКП поддерживает меры по принуждению налоговых убежищ, таких как Швейцария, Монако, Лихтенштейн и другие, к раскрытию информации о европейских гражданах, но Европейская комиссия должна действовать против всех налоговых убежищ в пределах своей географической зоны, чтобы исключить любую потерю налоговых поступлений на основе критериев, определенных в плане действий ЕС по борьбе с налоговым мошенничеством и уклонением от уплаты налогов. правила о государственной помощи и обмене налоговой информацией.

ЕС должен без колебаний ввести санкции против юрисдикций, отказывающихся сотрудничать. Ни одному банку ЕС или любому другому банку, работающему (например, банку США) в ЕС, не должно быть разрешено иметь какую-либо дочернюю или аффилированную компанию в какой-либо налоговой гавани. Если они каким-либо образом работают в какой-либо налоговой гавани, их банковская лицензия ЕС должна быть отозвана. Эксплуататорам налоговых убежищ также следует запретить заключать государственные контракты.

Объем финансового богатства, хранящегося в налоговых раях: 7 900 миллиардов евро в 2019 году. Согласно оценки французских, датских и норвежских исследователей, это сумма мирового финансового богатства, хранящегося в налоговых убежищах. Эта сумма эквивалентна 8% мирового ВВП. Результатом является потеря налоговых поступлений в размере около 155 млрд евро в год по всему миру. [2]

Европа особенно подвержена влиянию международного налогового планирования. Около 11% от общего чистого богатства, или 2 300 млрд евро, находится в офшорах. Для сравнения, это эквивалентно ВВП Франции.

Последствия затрагивают как частных лиц, так и местные фирмы: потеря налоговой базы для многих стран подразумевает увеличение налогов для налогоплательщиков и местных фирм, сокращение государственных расходов и более трудные усилия по борьбе с государственным дефицитом.

После финансового кризиса были предприняты серьезные усилия по борьбе с деятельностью налоговых убежищ.

Самой масштабной инициативой стало внедрение автоматизированной системы обмена банковской информацией «Единый стандарт отчетности», вступившей в силу с 2017 года. Этот механизм требует, чтобы финансовые учреждения сообщали о личности своих клиентов-нерезидентов в налоговые органы по месту их нахождения, а также о сумме удерживаемых активов и доходов, полученных этими клиентами.

Хотя это был важный шаг в правильном направлении, ряд пробелов еще предстоит устранить. Как показывают «Архивы Пандоры», офшорное богатство часто хранится через подставные компании, бенефициарные владельцы которых иногда не идентифицированы. В этом случае соответствующая информация не сообщается в соответствующие налоговые органы.

Кроме того, государственные статистические данные по этим вопросам по-прежнему носят ограниченный характер, что затрудняет оценку предпринимаемых усилий. В 2020 году ОЭСР оценила сумму инвестиций в офшорные счета в 11 000 миллиардов евро. Но никакой информации о характере этих активов, их местонахождении и владельцах не публикуется. В результате невозможно узнать, увеличились ли эффективные налоговые ставки для состоятельных физических лиц в ответ на внедрение автоматического обмена банковской информацией.

В духе продолжения прогресса, достигнутого в последние годы, можно предусмотреть ряд дополнительных шагов. [3]

Во-первых, более систематическая регистрация финансового богатства, по аналогии с тем, что страны уже делают для недвижимости. Это может быть финансовый кадастр, который может быть национальным, европейским или глобальным.

Во-вторых, ужесточение санкций для поставщиков услуг по уклонению от уплаты налогов. К ним относятся разработчики мошеннических схем, любое финансовое учреждение, которое не соблюдает международные правила, и другие юридические и финансовые посредники, которые способствуют уклонению от уплаты налогов. Один из основных уроков недавних исследований в этой области заключается в том, что регулирование предоставления услуг по уклонению от уплаты налогов и уклонению от уплаты налогов является важным инструментом для сокращения этой деятельности.

Список литературы:

1. Конгресс европейских профсоюзов о борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговыми убежищами. [электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: https://taxjustice.net/2015/03/17/european-trade-unions-congress-on-tackling-tax-evasion-avoidance-and-tax-havens/(дата обращения 13.04.2023)
2. Уклонение от уплаты налогов в Европе в свете «Архива Пандоры». [электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: https://www.taxobservatory.eu/publication/european-tax-evasion-in-the-light-of-the-pandora-papers/ (дата обращения 13.04.2023)
3. Guias, Emil & Haineala, Codruta. (2021). TAX AVOIDANCE AND TAX EVASION IN EU: TRENDS AND EFFECTS. THE ANNALS OF THE UNIVERSITY OF ORADEA. ECONOMIC SCIENCES. 30. 229-238. 10.47535/1991AUOES30(2)024.