ХАРАКТЕРИСТИКА УЧАСТИЯ НАЛОГОВОГО АГЕНТА В МЕХАНИЗМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ

CHARACTERISTICS OF THE TAX AGENT'S PARTICIPATION IN THE TAXATION MECHANISM IN FOREIGN COUNTRIES

Ludovic Yeghiazaryan

Master, Faculty of the Higher School of Public Audit, Lomonosov Moscow State University,

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

Налоговые агенты занимают особое место в налоговых обязательствах, выполняя контрольную и аккумулирующую функции, а также являясь соединяющим звеном между налогоплательщиком и государством в определенных законом случаях. За неисполнение (ненадлежащее исполнение) своих обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством.

ABSTRACT

Tax agents occupy a special place in tax obligations, performing control and accumulating functions, as well as being a connecting link between the taxpayer and the state in cases defined by law. The tax agent is liable for non-fulfillment (improper fulfillment) of his duties in accordance with the legislation.

Ключевые слова: налоговый агент, правонарушение, налоговые отношения.

Keywords: tax agent, offense, tax relations.

Правонарушение – это запрещенное деяние, находящееся под угрозой наказания. В частности, в налоговых вопросах нарушением является любая форма несоблюдения налогового законодательства. Любая форма нарушения налогового законодательства влечет за собой квалификацию правонарушения и, соответственно, применение санкций, считающихся принудительными.

В налоговых отношениях налоговый агент в отличие, например, от представителя налогоплательщика, представляет не интересы налогоплательщика, а собственные интересы. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством. Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за допущенные налоговым агентом ошибки и нарушения при исполнении последним своих обязанностей, в том числе при исчислении им, удержании у налогоплательщика или перечислении в бюджетную систему налогов.

Некоторые государства-члены Европейского Союза обязали компании, которые не базируются в ЕС, назначать налогового агента. Это влечет за собой назначение менеджера для управления формальностями бизнеса, ответственного за налог на добавленную стоимость (НДС).

Это означает, что налоговый агент выполняет обязанности по налоговой отчетности и отчетности по НДС налогооблагаемого лица, не являющегося резидентом ЕС.

Зачем назначать налогового агента?

Для того, чтобы погасить налоговую задолженность и вести деятельность, предприятия на территории ЕС должны платить НДС, многие государства-члены ЕС сделали это законодательной необходимостью для компаний-нерезидентов ЕС, которые зарегистрированы в странах, где нет оговорки о взаимной помощи для назначения налогового агента.

Он также предоставляет предприятиям, не являющимся членами ЕС, быструю и доступную возможность физически установить свой налоговый возраст.

Выбор налогового агента действительно позволяет предприятиям, не базирующимся в ЕС, выйти на европейский рынок без создания дочерней компании.

Организация, осуществляющая налогооблагаемые операции, которые не базируются в ЕС, то ее представляет налоговый агент. Они следят за тем, чтобы их клиенты соблюдали закон и соблюдали бухгалтерские и налоговые процедуры бизнеса.

Таким образом, налоговый агент обязан своему клиенту следующее:

• подача декларации по НДС в соответствующие местные налоговые органы
• Управление запросами на возврат НДС
• Проверка выполненных операций и документов
• Уплата НДС
• Согласование с районными налоговыми органами помощь в проведении любых налоговых проверок, которые могут возникнуть.
• Всестороннюю помощь клиентам оказывают налоговые консультанты. Они поддерживают их в любых вопросах, связанных с НДС.

Налоговые агенты занимаются проверкой коммерческой деятельности: агент будет следить за деловой деятельностью, чтобы убедиться, что соблюдаются действующие местные законы, проверка соответствия законопроектов. Чтобы снизить риск корректировки и не допустить возникновения проблем при возмещении НДС, налоговый агент проверяет соответствие выставленных и полученных счетов-фактур перед подачей заявления на возврат. Надзор со стороны регулирующих органов: налоговый агент следит за нормативными актами и регулярно информирует своего клиента о налоговых реформах и корректировках. Сопровождение любых аудитов: в случае налоговой проверки налоговый агент встает на сторону клиента и делает все возможное для защиты его интересов.

Налоговые инспекторы и сборщики налогов, а также налоговые агенты в США определяют, сколько налогов причитается, и взимают налоги с физических и юридических лиц от имени федеральных, государственных и местных органов власти. Они рассматривают налоговые декларации, проводят проверки, выявляют задолженность по налогам и взыскивают просроченные налоговые платежи.

Налоговые инспекторы и сборщики налогов, а также налоговые агенты обычно делают следующее:

• Просмотрите поданные налоговые декларации, чтобы определить, разрешены ли заявленные зачеты и вычеты по закону
• Связаться с налогоплательщиками для решения проблем и запроса подтверждающей документации
• Проведение выездных проверок и расследований деклараций по налогу на прибыль для проверки информации или актуализации налоговых обязательств
• Оценивать финансовую информацию, используя свое знакомство с процедурами бухгалтерского учета и знание изменений в налоговом законодательстве и нормативных актах
• Вести учет каждого дела, с которым они имеют дело, включая контакты, номера телефонов и предпринятые действия.
• Уведомлять налогоплательщиков о любой переплате или недоплате и либо выдавать возврат, либо запрашивать доплату

Налоговые инспекторы и сборщики налогов, а также налоговые агенты несут ответственность за обеспечение того, чтобы физические и юридические лица платили соответствующую сумму налогов, которую они должны уплатить, в соответствии с законами и нормативными актами. В дополнение к проверке правильности подачи налоговых деклараций, они связываются с налогоплательщиками, чьи декларации сомнительны или которые задолжали больше денег.

Разные уровни власти собирают разные виды налогов. Федеральное правительство занимается в основном налогами на доходы физических лиц и предприятий. Правительства штатов собирают подоходный налог и налог с продаж. Местные самоуправления собирают налоги с продаж и налоги на имущество.

Поскольку многие штаты оценивают индивидуальный подоходный налог на основе заявленного налогоплательщиком федерального дохода, налоговые инспекторы, работающие на федеральное правительство, сообщают штатам о любых корректировках или исправлениях, которые они вносят. Затем налоговые инспекторы штата определяют, влияют ли корректировки на ответственность налогоплательщика штата.

Налоговые агенты специализируются на налоговом учете для Налогового управления США (IRS) и аналогичных агентств в государственных и местных органах власти. Как и налоговые инспекторы, они проверяют декларации на точность. Тем не менее, налоговые агенты обрабатывают сложные налоговые декларации крупных предприятий и корпораций.

Многие опытные налоговые агенты специализируются в определенной области. Например, они могут сосредоточиться исключительно на транснациональных компаниях. Независимо от своей специализации, налоговые агенты должны быть в курсе изменений в длительных и сложных налоговых законах и правилах.

Законодательный и правоприменительный опыт США и ЕС может стать основой для дальнейшего совершенствования системы ответственности налоговых агентов в России.

Список литературы:

1. Батюкова В.Е. Некоторые вопросы ответственности на налоговые правонарушения в законодательстве зарубежных стран. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nekotorye-voprosy-otvetstvennosti-na-nalogovye-pravonarusheniya-v-zakonodatelstve-zarubezhnyh-stran?ysclid=lnut8q583e80619099
2. Елинский А.В. Уголовно-правовые меры борьбы с уклонением от уплаты налогов (зарубежный опыт) // Налоговые споры: опыт России и других стран: Мат. Междунар. науч.-практ. конф. (21-22 ноября 2015 г.). М., 2016.