СИСТЕМА НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ: ФАКТОРЫ, СУБЪЕКТЫ, МЕХАНИЗМЫ

TAX CONTROL SYSTEM: FACTORS, SUBJECTS, MECHANISMS

Ekaterina Kuleshova

master's student, department economic theory and economic policy, Siberian Institute of Management - branch of RANEPA,

Russia, Novosibirsk

Roman Shumyatsky

scientific supervisor, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Business Analytics, Accounting and Statistics, Siberian Institute of Management - branch of RANEPA,

Russia, Novosibirsk

АННОТАЦИЯ

В статье охарактеризована система налогового контроля с точки зрения ее основных элементов, а также факторов, которые оказывают влияние на ее эффективность и результативность. Рассмотрены нормативно-правовые и организационные основы налогового контроля в современных условиях.

ABSTRACT

The article describes the tax control system from the point of view of its main elements, as well as factors that influence its efficiency and effectiveness. The regulatory, legal and organizational foundations of tax control in modern conditions are considered.

Ключевые слова: контроль, налоговый контроль, система, субъект, методы, механизмы.

Keywords: control, tax control, system, subject, methods, mechanisms.

Актуальность повышения эффективности системы налогового контроля в современных условиях требует повышенного внимания к инструментам и методам контроля, научному, техническому, нормативно-правовому и иным видам обеспечения налогового контроля для достижения поставленных перед данным видом контроля целей.

Характеристика налогового контроля с точки зрения системного подхода позволяет, на наш взгляд, не только выявить особенности функционирования отдельных его элементов, но и создать возможности для совершенствования данного вида контроля.

Важным элементом системы государственного контроля выступает налоговый контроль. Официальное определение налогового контроля содержится в части 1 статьи 82 Налогового Кодекса Российской Федерации, где под налоговым контролем понимается «деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом» [1].

Данное определение выделяет объект, субъект налогового контроля, указывает на его целевой, деятельностный характер. С точки зрения системного подхода налоговый контроль представляет собой систему, направленную на обеспечение соблюдения налогового законодательства, предупреждение и пресечение нарушений данного законодательства, а также формирование и реализацию механизмов привлечения к ответственности за нарушение рассматриваемого законодательства.

Система налогового контроля состоит из ряда взаимосвязанных при помощи организационных и правовых механизмов элементов:

а) субъект контроля (налоговые органы, согласно Налогового кодекса Российской Федерации, а также иные субъекты налогового контроля, прямо или косвенно обеспечивающие соблюдение налогового законодательства);

б) объект контроля (общественные отношения в сфере налогов и сборов с одной стороны, организации и физические лица – с другой);

в) методы и формы контроля (совокупность методов достаточно велика и реализуется в двух формах – камеральная и выездная проверки), механизмы взаимодействия (порядок обмена информацией, полномочия, права, обязанности и ответственность);

г) нормативно-правовое, кадровое, материально-техническое и информационное обеспечение налогового контроля.

Анализируя структуру налогового контроля, можно выделить несколько его ключевых характеристик:

Во-первых, эта система характеризуется как открытая, в основе лежит взаимодействие с окружающей средой, она активно адаптируется к внешним изменениям и оказывает обратное влияние на экономические и правовые процессы в социуме, например, через обновление данных, осуществление проверок на местах, выдачу предписаний и так далее.

Во-вторых, система является сложной, поскольку включает в себя множество различных элементов, а также достаточно сложный процесс взаимодействия, полномочий и ответственности.

В-третьих, система динамична, поскольку она постоянно эволюционирует, адаптируясь к новым реалиям и потребностям как в результате изменений в законодательстве, так и благодаря прогрессу в технологиях и динамике общественно-экономических отношений, всё это способствует разработке и внедрению более совершенных методов контроля и повышению его общей эффективности.

В-четвертых, механизмы и процессы взаимодействия в системе налогового контроля включают в себя комплекс правил и процедур, целящих в установление эффективной кооперации между различными государственными структурами и налогоплательщиками. Это включает в себя обмен информацией через электронные платформы, представление налоговой отчетности в электронном виде, а также применение нормативно-правовых и организационных инструментов для гарантирования выполнения налоговых обязанностей.

Также следует отметить, что открытый характер системы подразумевает воздействие на нее множества факторов, причем влияние на систему налогового контроля оказывают как внешние, так и внутренние факторы, которые могут быть разделены на экономические и неэкономические. Однако это разделение носит условный характер, поскольку многие факторы могут одновременно затрагивать обе области.

Эффективность государственного налогового контроля определяется целым рядом параметров. Исходя из анализа данных параметров, можно спроектировать четыре основных направления для оценки эффективности: квалификация и профессионализм персонала налоговых органов; эффективность применяемых методов и инструментов налогового контроля; уровень технологической оснащенности процессов контроля; ангажирование качества и объема поступающей информации для анализа.

Таким образом, системный подход к налоговому контролю позволяет охарактеризовать последний как сложную, динамичную, открытую систему, функционирующую в непрерывно изменяющейся среде и подвергающуюся воздействию множества факторов, систематизация которых позволяет определить эффективные инструменты управленческого воздействия для повышения результативности системы в целом и отдельных ее элементов – в частности.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.10.2023) //Собрание законодательства РФ. – 1998. – №31. –  ст. 3824.
2. Болтинова О. Налоговый контроль. Налоговые проверки. Учебное пособие для среднего профессионального образования. М.: Норма. 2019. 160 с.
3. Давлетбаев А.А. Развитие налогового мониторинга как формы налогового контроля посредством риск-ориентированного подхода // Безопасность бизнеса. 2022. №6. С. 26 - 30.
4. Жутаев А.С. Актуальные проблемы в организации налогового контроля // Налоги. 2019. №5. С. 19 - 21.