ОЦЕНКА И УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫМИ АКТИВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ: ПРОБЛЕМЫ И ПОДХОДЫ

Аннотация. В текущих экономических условиях хозяйствования, предприятия должны вести конкурентную борьбу, снижать издержки производства, предоставлять на рынок качественные и недорогие товары. Предприятия должны стремиться к удовлетворению запросов потребителей в максимально полном объёме. Деятельность любого предприятия находится в зависимости от материального обеспечения ресурсами и комплектующими, которые поставляют другие организации. От стоимости закупаемых комплектующих, зависит конечная стоимость выпущенной продукции, в связи с чем приобретает особую актуальность контроль над закупочной деятельностью и снижение возможности риска внутрикорпоративного мошенничества в данной сфере.

Ключевые слова: предприятия, оценка, управление, финансовые активы, проблемы и подходы, управление затратами.

Организация и управление закупками заключается в обеспечении хорошего сервиса, а именно в своевременном предоставлении предприятиям сырья хорошего качества в необходимом количестве, в необходимое время и месте, от надежного поставщика и по оптимальной цене. Осуществление закупок - важнейшая функция любого предприятия.

Закупки осуществляются на стратегическом и оперативном уровнях. Оперативный уровень – это реализация каждодневных операций по закупке всех необходимых для предприятия материальных ресурсов. Стратегический уровень - это процесс управления закупками, взаимодействие с другими структурными подразделениями предприятия, организация работы с внешними поставщиками, аудиторскими и транспортными кампаниями, клиентами и многими другими вспомогательными организациями. Кроме этого, на данном уровне осуществляется контроль, анализ, планирование и управление производственным процессом в целом [4, с. 60].

Риск-ориентированный внутренний аудит процесса закупок – это комплекс методов поиска, установления и предотвращения фактов мошенничества в закупочной деятельности предприятия, а также разработка контрольных процедур, направленных на выявление фактов мошенничества. Проблема актуальна, т.к. именно мошенничество остаётся наиболее распространённым экономическим преступлением. Данный вопрос беспокоит собственников предприятий различных форм хозяйствования. Проблема непрекращающихся внутрикорпоративных экономических преступлений является главным препятствием в регулировании деятельности государственных и частных предприятий.

Опыт зарубежных корпораций и некоторых отечественных показывает, что подобные преступления можно пресечь, несмотря на огромное разнообразие методов и схем корпоративного мошенничества в сфере закупок. Наиболее эффективный и результативный метод обнаружения и предупреждения подобных преступлений - это создание качественной продуманной системы внутреннего контроля.

Данный механизм должен регулировать весь цикл закупок: прогнозирование, планирование, осуществление закупочных процедур, исполнение контракта, аудит и контроль результатов выполнения контрактов. Затраты, связанные с организационными мероприятиями, должны осуществляться за счет средств, выделяемых на материально-техническое обеспечение их деятельности без изменения лимитов бюджетных ассигнований в рамках текущего финансирования.

Состояние внутреннего финансового контроля на исследуемых предприятиях, как и системы закупок, не позволяют учитывать качество поставляемых комплектующих, отбор поставщика происходит только по ценовому показателю, что не является правильным подходом при определении поставщика комплектующих для машиностроительного предприятия.

Изучение методов выявления и предупреждения фактов мошенничества позволило сформировать альтернативные точки зрения на определение его сущности по следующим четырем направлениям (контроль как система проверки и наблюдения за хозяйственной деятельностью; контроль как система информации и измерения; контроль как самостоятельная управленческая функция, обладающая целевой направленностью; контроль как функция управления, призванная обеспечить объективную оценку реальной ситуации), а также уточнить определение внутреннего контроля. Современный подход предполагает интерпретацию внутреннего контроля как системы аккумулирования, регистрации, обработки, измерения, анализа отчетной, плановой, учетной и другой информации экономического характера об итогах финансово-экономической деятельности предприятия (организации), реальном состоянии объектов контроля, их структурных единиц с целью предоставления этих данных для принятия адекватных ситуации управленческих решений [5, с. 8].

Среди основных задач контроля - сбор и предоставление управленческой информации, необходимой для принятия соответствующих решений руководством предприятия (организации). В рамках данного исследования определены ключевые функции внутреннего контроля при закупке комплектующих: разработка основных контрольных показателей и контрольных периодов; сбор данных о фактических итогах деятельности; разработка форм отчетности о достижении тактических и стратегических задач; анализ основных причин отклонений от нормативных показателей; выявление виновных лиц (подразделений) обнаруженных отклонений; осуществление первичного и текущего контроля за принятием эффективных управленческих решений, направленных на устранение причин выявленных отклонений; разработка комплекса мер воздействия на объект с целью достижения намеченных показателей.

Обеспечить достоверность предоставляемой для принятия эффективных решений информации возможно лишь с разработкой подконтрольных показателей, формируемых на основе лимитов, нормативов и норм, а также выделением центров ответственности.

Для обеспечения действенности системы внутреннего контроля при закупках комплектующих необходимо произвести деление организации на центры затрат, центры ответственности и бизнес-центры. Для предприятий машиностроения целесообразно выделить центры затрат и ответственности, имеющих отношение к сбыту, производству и снабжению. Функцией центра ответственности должен стать контроль затрат на закупку комплектующих [3, с. 162].

По мере совершенствования методов выявления и предупреждения фактов мошенничества и злоупотреблений и для оценки эффективности процесса закупок предлагается использовать комплекс критериальных параметров, выраженных через следующие коэффициенты:

1. средней стартовой цены;
2. средней розничной цены;
3. средней экономии по отношению к стартовой цене;
4. средней экономии по отношению к розничной цене (прайс-цене);
5. среднего числа отклоненных участников;
6. среднего числа участников;
7. среднего объема закупок;
8. суммарного объема закупок.

Предложенный подход позволяет сравнить результаты процесса закупки по различным категориям заказчиков при закупках однородного товара, оценить динамику процесса с учетом объема закупаемых товаров, временного тренда, по способам закупки, отклоненных заявок, количеству участников и, что особенно важно, по уровню экономии средств по итогам проведенных закупок.

Необходимо отметить, что одним из ключевых недостатков, препятствующих эффективному функционированию механизма закупок, является наличие множества способов, позволяющих недобросовестным поставщикам и заказчикам влиять на процедуру закупки, обходя нормы закона. Среди главных недостатков нормативно-правовой базы следует назвать недостаточный акцент на учет качества поставляемой продукции, что открывает возможность для демпинга за счет предложения товара низкого качества. При проведении подобных процедур необходимо обеспечить особый контроль. Для этой цели целесообразно использовать интегральный показатель оценки максимальной (начальной) цены [3, с. 162].

Интегральный показатель (И) рассчитывается как показатель оценки эффективности в рамках механизма закупок и отражает относительное изменение цены относительно изменений розничной и стартовой цен. Процедура оценки эффективности процесса закупки на основе данного показателя должна проводиться на базе нескольких закупок.

Актуальным является совершенствование нормативно-правовой базы и механизма финансирования процессов закупки по следующим направлениям:

• усовершенствовать методологию планирования процесса закупок и внедрить в практику;
• продолжить совершенствование информационной базы и технологии электронных торгов;
• принять меры по усилению конкуренции через расширение числа участников процедуры закупок;
• усилить антидемпинговые меры одновременно с их детальным регламентированием;
• при определении максимального аванса учитывать специфику закупаемой продукции (услуг, работы), а также усилить детализацию регламентирования практики применения авансовых платежей;
• детально разработать и стандартизировать методологию расчетов закупочной цены, осуществлять мониторинг формирования цен (начальных, максимальных);
• при разработке методологии оценки заявок обеспечить приоритет неценовых критериев перед ценовым выражением и др.

В данном исследовании впервые была предпринята попытка осуществить комплексный анализ проблем обеспечения безопасности в системе управления и общественного хозяйства от криминальных угроз со стороны мошенников [2, с. 3].

Использование результата данного исследования может быть полезно для малых и средних предприятий. Применение превентивных мер, таких как своевременное выявление изменений в показателях оценки финансовой безопасности, могут обеспечить такой уровень экономической безопасности, который будет соответствовать определенному уровню финансовой устойчивости.

Предоставленная статья может быть полезна для развития сравнительно новых областей экономической науки (экономический анализ права и экономическая теория преступлений и наказаний), а также для обоснования концептуальных подходов и задач противодействия криминальным явлениям в бизнесе, экономике и системе государственного управления.

Список литературы:

1. Архипов А.В. Субъект мошенничества при получении выплат // Вестник Томского государственного университета. 2014. № 378. - С. 12.
2. Маркварт Д.А. Корпоративные мошенничества как ключевая угроза обеспечения экономической безопасности хозяйствующих субъектов / Д.А. Маркварт // М: Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации. 2015. - С. 3.
3. Ситнов А.А. Аудит информационных систем: монография для магистров / А.А. Ситнов, И.А. Уринцов. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – С. 162.
4. Сторчевой М.А. Теория фирмы, управление цепочками поставок и маркетинга взаимоотношений// Вопросы экономики. 2014. №1. - С. 60.
5. Троян А.И. Подходы к оценке эффективности системы внутреннего контроля в соответствии со стандартами аудита. / А.И. Троян. // Внутренний контроль в кредитной организации. – 2011. - №3. - С. 8.