УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ: СОВРЕМЕННЫЕ МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ, ВОЗМОЖНОСТИ И РИСКИ

Для любого предприятия очень важно обеспечить надежность, стабильность своей деятельности, эффективность использования собственного капитала. Основой прочного положения организации является ее финансовая устойчивость, на которую влияют внешние и внутренние факторы, в том числе эффективность хозяйственных и финансовых операций, наличие неплатежеспособных или недобросовестных должников и т.д. Внутренние факторы оказывают наибольшее влияние на деятельность компании. Среди них особое место занимает наличие дебиторской задолженности, поскольку предприятия в современных условиях часто сталкиваются с проблемой возникновения и взыскания дебиторской задолженности.

Несвоевременная оплата должниками своих обязательств приводит к недостатку денежных средств, увеличивает потребность организации в оборотных средствах для финансирования ее текущей деятельности, ухудшает ее финансовое состояние. Это, в свою очередь, приводит к необходимости изменить расчетные отношения между организацией и клиентами, разработать рациональную политику выдачи кредитов и взыскания долгов. Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации [6, с. 67].

По данным российских источников, дебиторская задолженность в среднем составляет около 33% всех активов организаций. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: видом продукции и степенью насыщенности рынка, емкостью рынка, договорными условиями и принятой системой расчетов на конкретном предприятии, платежеспособностью и аккуратностью дебиторов.

Способы управления каждой из этих групп совершенно различны. Поскольку речь идет о задолженности клиентов, принципиально важно разделить ее на постоянную и разовую (прочие). Задержка платежей постоянными клиентами может быть случайной, и в этом случае меры по взысканию долга могут ограничиться напоминанием об этом контрагенту.

Продажи в кредит помогают привлечь клиентов и увеличить выручку, однако предприятию важно не допускать чрезмерного вложения (замораживания) своих средств в дебиторскую задолженность, так как в противном случае это может привести к чрезмерному отвлечению финансовых ресурсов, снижению уровня платежеспособности, увеличение затрат на взыскание задолженности и, как следствие, снижение рентабельности оборотного и используемого капитала.

Дебиторская задолженность – это проблема, с которой сталкивается практически каждая организация, занимающаяся коммерческой деятельностью. Она представляет собой сумму денег, которую должны организации ее контрагенты за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Дебиторская задолженность может быть, как временным явлением, обусловленным стандартными условиями оплаты, так и серьезной проблемой, способной привести к финансовым затруднениям, снижению рентабельности и даже банкротству.

Причины возникновения дебиторской задолженности:

- Несвоевременные платежи со стороны покупателей: Это может быть связано с финансовыми трудностями контрагента, умышленным нежеланием платить или просто с небрежностью.

- Отсутствие четко установленных условий оплаты: Неопределенность в сроках оплаты и порядке расчетов может привести к задержкам.

- Неэффективная система контроля за дебиторской задолженностью: Отсутствие налаженного контроля и своевременного реагирования на просрочки может усугубить ситуацию.

- Недобросовестные покупатели: В некоторых случаях дебиторская задолженность возникает вследствие мошеннических действий со стороны покупателя, который намеренно не собирается платить.

- Экономические факторы: Экономические кризисы, инфляция, снижение спроса – все это может способствовать росту дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность - это серьезная проблема, которая может оказать отрицательное влияние на финансовое состояние любой организации. Однако, существует ряд методов и стратегий, которые позволяют предотвратить ее возникновение и эффективно управлять ею. Своевременные и активные действия по предотвращению и решению проблем с дебиторской задолженностью являются ключом к финансовому благополучию организации и ее успешному развитию.

Наличие дебиторской задолженности приводит к выводу денежных средств из оборота предприятия со всеми вытекающими из этого финансовыми потерями, например, в виде процентов по овердрафту или кредиту, который предприятие вынуждено взять из-за отсутствия потери ликвидности или прибыли с альтернативным использованием выведенных сумм.

В условиях инфляции, возвращаемые дебиторами средства обесцениваются, что также можно считать финансовыми потерями предприятия. С другой стороны, чрезмерно консервативная кредитная политика может привести к потере значительной части клиентов [1, с. 90].

Управление дебиторской задолженностью является важной частью управления оборотными активами предприятия, необходимой для поддержания его платежеспособности, инструментом маркетинговой политики, регулирования объемов продаж.

Особая важность управления дебиторской задолженностью обусловлена также тем, что российские предприятия уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль организаций (большинство предприятий) по методу начисления.

По окончании налогового периода компания-поставщик обязана признать доход от отгрузки продукции для целей исчисления налога на прибыль и НДС независимо от того, уплачивается ли он покупателями. Если средства от клиентов не поступят, то в такой ситуации предприятие не сможет своевременно оплатить бюджет, что повлечет за собой финансовые санкции (пени, пени) за просрочку платежей [3, с. 87].

Проблема повышения эффективности управления дебиторской задолженностью актуальна для российских предприятий, особенно в условиях кризиса в экономике. На протяжении 2020–22 гг. рынок дебиторской задолженности находится под давлением конъюнктуры различного характера. После стабилизации «ковидного» роста в 2021 г. динамика проблемной задолженности в 2022 году показала абсолютный рекорд — 47% и достигла 4,7 триллионов рублей.

Рост проблемной задолженности в экономике страны намного превысил рост дебиторской задолженности в целом (18% по итогам 2022 г.). Разница в темпах роста составила 29 процентных пункта, что свидетельствует об очень тревожных тенденциях.

Доля просроченной дебиторской задолженности (отношение просроченной дебиторской задолженности к дебиторской задолженности в целом) по итогам 2022 года достигла 5,4%, увеличившись за год на 1 процентный пункт (с 4,4% по итогам 2021 г.). Показатель доли просроченной задолженности является своеобразным градусником-индикатором, который демонстрирует уровень «здоровья» как в экономике в целом, так и в отдельных ее сегментах. Поэтому рост данного показателя говорит о «повышении температуры».

Таблица 1

Информация о задолженности в областной бюджет (млн. рублей)

Возможна система мер в отношении оставшейся задолженности. В отношении долга, признанного должниками, которые не могут его погасить из-за финансовых проблем, необходимо найти взаимоприемлемые решения. Чаще всего используются отсрочка или рассрочка платежа. Как средство привлечения клиентов отсрочка или рассрочка оплаты поставленной продукции должна быть экономически эффективной, т.е. потери, вызванные отвлечением собственных средств из оборота, должны компенсироваться выгодой от увеличения продаж.

Средний срок выдачи кредита клиентам должен быть меньше среднего срока, на который компания получает кредит в банке. Большое значение имеет отраслевая специфика: предприятия легкой и пищевой промышленности могут не предоставлять клиентам отсрочку платежа, а в меха в технической технике без них практически невозможно обойтись [5, с. 89].

Заключительный этап рекомендаций начинается с подведения итогов и обработки результатов анализа долга.

Предоставление скидок стимулирует не только увеличение продаж, но и сокращение времени, необходимого для отвлечения денежных средств при расчетах с покупателями.

Ценовая мотивация сейчас стала обычной практикой. Ее эффективная реализация поставщиком позволяет сократить запасы на складах и существенно сократить дебиторскую задолженность. Основными формами, обеспечивающими использование современных форм рефинансирования дебиторской задолженности на предприятии, которые применяются в настоящее время, является факторинг.

Факторинг – комплекс услуг для производителей и поставщиков, осуществляющих торговую деятельность на условиях отсрочки платежа. На некоторых предприятиях использование факторинга нецелесообразно, поскольку дебиторская задолженность является краткосрочной и ее погашение ожидается в течение 12 месяцев [4, с. 108].

Среди проблем управления дебиторской задолженностью можно выделить:

- отсутствие достоверной информации о сроках погашения обязательств компаний-должников;

- работа с просроченной дебиторской задолженностью не регламентирована;

- отсутствие данных о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;

- отсутствует оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;

- функции по сбору средств, анализу дебиторской задолженности и принятию решения о выдаче кредита распределены между разными отделами.

При этом нет правил взаимодействия и, как следствие, нет людей, ответственных за каждый этап.

Для решения задач управления дебиторской задолженностью на предприятии можно предложить:

1) в целях контроля и планирования дебиторской задолженности общество должно работать над получением следующей информации:

- данные о счетах-фактурах, выставленных дебиторам, не оплаченных на данный момент;

- время просрочки платежа по каждому из счетов;

- размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененный на основании установленных внутренних стандартов компании;

- кредитная история контрагента (средний срок просрочки, средняя сумма кредита).

2) автоматизировать процесс управления дебиторской задолженностью. Основная причина, по которой предприятию следует отказаться от учета и контроля дебиторской задолженности в таких программах, как Excel, связана со сложностью оперативного обновления данных и настройки обязательных процедур согласования.

3) Снизить риск несвоевременного возврата средств и потерь можно путем заключения договора страхования дебиторской задолженности. Страхование дебиторской задолженности предполагает страхование риска убытков от несвоевременного возврата денежных средств покупателем или его банкротства.

Конечно, страхование дебиторской задолженности со временем станет нормой для многих российских компаний.

Заключение договора страхования позволит не только провести обоснованную оценку кредитных рисков компании, но и переложить сами риски на страховую компанию. Таким образом, рекомендуемые выше положения, которые могли бы лечь в основу политики управления дебиторской задолженностью на предприятии, позволят ему избежать потерь, связанных со списанием безнадежной дебиторской задолженности, и повысят эффективность расчетов с покупателями.

Последствия дебиторской задолженности:

- Снижение ликвидности: Замороженные средства не могут быть использованы для оплаты собственных расходов и инвестиций.

- Уменьшение прибыли: Дебиторская задолженность уменьшает чистую прибыль организации, так как не полученные денежные средства не могут быть включены в доход.

- Риск неплатежеспособности: Невозврат дебиторской задолженности может привести к финансовым затруднениям и даже к банкротству.

- Снижение инвестиционной привлекательности: Высокий уровень дебиторской задолженности может отпугнуть инвесторов, так как она свидетельствует о неэффективности управления финансами.

- Профилактика:

- Строгие условия оплаты: Четкие сроки оплаты, штрафы за просрочки, предоплата и т.д.

- Проверка финансового состояния покупателей: Снижение рисков за счет анализа финансовой отчетности контрагентов.

- Использование страхования: Страхование дебиторской задолженности может снизить риск ее невозврата.

- Управление дебиторской задолженностью:

- Своевременная отправка напоминаний: Контроль сроков оплаты и своевременное напоминание клиентам о необходимости оплатить счет.

- Взаимодействие с неплательщиками: Поиск компромиссных решений и договоренностей с клиентами, имеющими проблемы с оплатой.

- Использование юридических методов: В случае умышленного неплатежа необходимо прибегать к юридическим мерам для взыскания дебиторской задолженности.

Таким образом, в современных условиях предприятия не могут функционировать без заемных средств. У всех субъектов предпринимательства есть проблемы с долгами. Сумма долга, а также его состояние, размер и качество оказывают влияние на финансовое состояние организации. Необходимо постоянно проводить анализ, чтобы управлять долгом. Анализ включает в себя комплекс взаимосвязанных вопросов, которые касаются оценки финансового положения организации.

Список литературы:

1. Асылгузина Э.И., Недорезков В.В. Управление дебиторской задолженностью // Проблемы современной науки и образования - 2022г. №7.
2. Джевицкая Е.С. Управление деловой активностью организации: причины снижения эффективности // Друкеровский вестник - 2020г. №1 (33).
3. Кравчук, Д. И. Проблемы и пути решения управления дебиторской задолженностью на предприятии / Д. И. Кравчук, В. И. Кравчук. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2015. — № 2 (82). — С. 272-274. — URL: https://moluch.ru/archive/82/15062/ (дата обращения: 17.05.2024).
4. Кривин Д.В. Проблемы обеспечения ликвидности коммерческих организаций в рыночных условиях // Ростовский научный вестник - 2021г. №7.
5. Сенкевич А.В. Управление дебиторской задолженностью на основе анализа финансовой отчетности // Бизнес-образование в экономике знаний - 2023г. №3 (26)
6. Слесаренко Г.В., Бобылева Т.Д. Роль учетной информации о дебиторской задолженности в бухгалтерской (финансовой) отчетности // Вестник Удмуртского университета. Серия Экономика и право - 2022г. №4.
7. Топчий Д.В., Козырева С.Д. Особенности организации учета и формирования учетной политики относительно дебиторской задолженности на предприятиях жилищно-коммунального хозяйства // Вестник студенческого научного общества ГОУ ВПО "Донецкий национальный университет" - 2023г. №15.
8. Ханмагомедов С.Г., Набиев Т.М. Аналитико-экономическая оценка эффективности использования оборотных средств // Известия Дагестанского ГАУ - 2020г. №6