ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

OPTIMIZATION OF ENTERPRISE TAXATION

Maxim Klimov

student of the 1501-M educational group, Department of Accounting, Analysis, Finance and Taxation, Institute for Training of State and Municipal Employees, Academy of Law and Management (Academy of the Federal Penitentiary Service of Russia),

Russia, Ryazan

АННОТАЦИЯ

Спектр стратегий для оптимизации налогообложения, направлен на уменьшение налоговой пошлины, что, в свою очередь, стимулирует рост деловой активности и дает возможность для инвестирования дополнительных финансовых средств в экономические процессы предприятия. Рассмотрение подходов к сокращению налоговых обязательств открывает перспективы повышения рентабельности за счёт реинвестирования средств, сохраняемых от уменьшенной налоговой нагрузки, в процессы производства и развития коммерческой деятельности.

ABSTRACT

The range of strategies for tax optimization is aimed at reducing tax duties, which, in turn, stimulates the growth of business activity and makes it possible to invest additional financial resources in the economic processes of the enterprise. Consideration of approaches to reducing tax liabilities opens up prospects for increasing profitability by reinvesting funds saved from a reduced tax burden into production processes and the development of commercial activities.

Ключевые слова: оптимизация налогообложения, налоговая оптимизация, налоговая нагрузка, ФНС, налоговые льготы.

Keywords: tax optimization, tax optimization, tax burden, Federal Tax Service, tax benefits.

Трансформация деятельности российских предприятий и организаций оказалась неотъемлемой частью перехода к смешенной экономической системе, в котором основой является рыночная экономика, что существенно повлияло на экономические и финансовые аспекты их функционирования. В новой экономической реальности, наиболее актуальными стали вопросы налоговой оптимизации. Актуализация методов управления налоговыми обязательствами стала результатом реорганизации государственного подхода к экономическому регулированию и либерализации, а также жесткой необходимости сокращения инфляции и бюджетного недостатка.

Налоги преобразовались в значительный элемент расходов предприятий, а заодно и в фундаментальный источник пополнения государственной казны, а также социальных внебюджетных фондов. Законопослушные налогоплательщики, осуществляющие своевременную и корректную уплату налогов в значительной величине, вызвали потребность в урезании налогообложения. Это, в свою очередь, обозначилось как приоритетная задача в управлении финансовыми потоками организаций внутри России.

Субъекты хозяйственной деятельности, сталкиваясь с необходимостью минимизации налоговой нагрузки и компенсации финансовых рисков, начали более глубоко погружаться в стратегии уменьшения неопределенности бизнес-пространства. В этих обстоятельствах проблематика налогообложения выдвинулась на передний план, став насущным вопросом для всех участников налоговой системы.

Однако многие российские налогоплательщики не владеют в полной мере технологиями грамотной и законной оптимизации налогообложения, поэтому и практика оптимизации налогообложения, осуществляемая в точном соответствии с налоговым законодательством, еще не нашла своего места в финансовом менеджменте организаций. В действительности существует множество законных методов и путей оптимизации налогооблагаемой базы. Кардинальное реформирование российского налогового законодательства сделало возможным практическое решение этих вопросов в рамках эффективного налогового планирования.

Налоговая оптимизация – процесс использования легальных методов и стратегий для минимизации обязательств и максимизации льгот.

Цель – снизить платежи в бюджет, сохранить и увеличить активы.

Во-первых, речь идет о налоговой оптимизации, пребывающей в рамках установленных законодательством пределов. Данная техника включает в себя выбор наиболее подходящего режима налогообложения, оптимальной формы владения бизнесом, а также использование предусмотренных законодательством налоговых льгот и стратегическую реструктуризацию хозяйственной деятельности.

Рассмотрим законные способы, которые позволяют уменьшить налоговые выплаты и помогают бизнесу оставаться на правильной стороне закона.

1. Для поддержки фискальной устойчивости коммерческих организаций, выбор оптимально подходящей модели налогообложения оказывает существенное влияние на величину налоговых обязательств. Применение УСН требует, чтобы годовой доход не превышал порог в 188,55 млн рублей, предоставляя ставки 6% на чистые доходы и 15% на разницу между доходами и расходами. Корпорации с выходом за пределы этих критериев могут рассмотреть общую систему налогообложения, которая характеризуется сложными отчетными процедурами и целесообразна для крупных предприятий с объемом годовых оборотов сверх 200 млн рублей или штатом свыше 130 человек.

Малым и средним предприятиям зачастую выгоднее применять УСН и/или ПСН, так как данные режимы предполагают сниженные ставки – от 1% до 6% на доходы и от 5% до 15% на сумму доходов за вычетом расходов, варьируясь от региона. Таким образом, субъекты малого и среднего бизнеса, удовлетворяющие критериям для применения данных режимов и стремящиеся снизить налоговую нагрузку, имеют возможность перехода на альтернативные режимы налогообложения с общей системы, таким образом обеспечивая самостоятельность в рамках фискального законодательства.

2. Оптимизация управленческих процессов и усиление защиты энтитетов достигается за счет адекватной структуризации. Это переустройство предприятий служит крепким основанием для их стабильности в сфере финансов и соблюдения налогового законодательства.

3. Эффективная учетная политика служит для внесения четкости в порядок выполнения документационных процедур, расчетов направленных на уменьшение налоговых обязательств и реализации финансовых операций. Данный инструмент вводит систематизацию в обработку важных бумаг, в том числе, но не исключительно, счетов-фактур, различных видов договоров и исполнительных документов, а также способствует рациональному распределению издержек и доходов среди разнообразных подразделений предприятия, что ведет к оптимизации налоговых выплат.

4. Эффективное применение льготных налоговых режимов предполагает строгое соблюдение компанией установленных критериев и различных ограничений. Для уменьшения налогового бремени, добиваясь отсрочек или налоговых каникул, необходимо точно соответствовать правилам, позволяющим воспользоваться данными финансовыми преференциями.

Представим некоторые налоговые льготы, которые могут позволить себе предприниматели в 2024 году:

- IT-льготы;

- нулевая ставка налога на прибыль, сниженные страховые взносы в размере 7,6% и освобождение от уплаты НДС для разработчиков продуктов, включенных в реестр российского программного обеспечения;

- 0% НДС для предприятий в сфере туризма;

- специальные налоговые режимы, например, УСН или патентная система;

- сниженные страховые взносы для малых и средних предприятий;

- отсрочки по уплате налогов для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей на УСН или ПСН (Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ);

- налоговые каникулы для новых индивидуальных предпринимателей;

- региональные льготы.

5. Аутсорсинг персонала и выбор в пользу самозанятых для предоставления услуг. Делегирование задач и предпочтение индивидуальных предпринимателей для реализации проведения работ

Наниматель обременен обязанностью выплаты доходного налога в размере 13% и вносов, предназначенных для медицины, пенсий и социального обеспечения, в соответствии с трудовым соглашением. Также он несёт бремя компенсации за отдых сотрудников, оплату времени нетрудоспособности и возмещение за потерянное рабочее время в случае форс-мажора. В контексте проектной деятельности, более целесообразно заключать договор гражданско-правового характера или привлекать к сотрудничеству лиц, осуществляющих частную практику без создания юридического лица.

Во-вторых, существует практика оптимизации, выходящих за пределы закона.

Определенные практики, применяемые для уменьшения налоговых обязательств, могут нарушать законодательство и неминуемо стать причиной конфронтации с налоговыми органами. Сюда относятся такие действия, как маскировка доходов путем их перевода на личные банковские счета работников и осуществление искусственного разделения компании, что влечет за собой создание новых юридических лиц, работающих в рамках особых налоговых режимов. Кроме того, такое же разделение, проводимое с целью вовлечения индивидуальных предпринимателей, которые используют упрощенную систему налогообложения с расчетом только доходов, также считается нарушением. Отдельное внимание следует уделить и такому явлению, как «фирмы-однодневки», которое тоже классифицируется как нелегитимный метод для избежания налогообложения.

В 2024 году ФНС с легкостью выявляет такие схемы, они являются незаконными и влекут за собой последствия разной степени строгости – от штрафов до тюремных сроков. В 2023 году налоговая доначислила по итогам проверок 685,7 млрд рублей – это рекордная сумма за всю историю.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: [федер. закон: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.] – Режим доступа: [Консультант плюс]. – Загл. с экрана.
2. Горячих, С. П. Актуальные методы снижения налоговой нагрузки в политике налогообложения хозяйствующих субъектов / Фундаментальные и прикладные научные исследования в современном мире: Сборник научных статей по материалам I Международной научно-практической конференции, 2023. – С. 22-26. – Режим доступа: https://elibrary.ru/download/elibrary_50325421_39760262.pdf
3. Киварина М.В., Бабаева З.Ш. Трансформация мира и его влияние на устойчивое развитие экономики // Военно-экономический вестник. — 2022 №4. — URL: https://voenvestnik.ru/