К ВОПРОСУ О ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ПРАВОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

ON THE ISSUE OF FORMATION OF BUDGET REVENUES OF THE SUBJECTS OF THE RUSSIAN FEDERATION: LEGAL PROBLEMS AND WAYS OF IMPROVEMENT

Nikita E. Kolesnikov

student, Institute of Master's and Correspondence Education, Saratov State Law Academy,

Russia, Saratov

АННОТАЦИЯ

В статье поднимаются вопросы, касающиеся финансово-правовых аспектов планирования, формирования и исполнения доходов бюджетов субъектов РФ, эффективности использования денежных средств, выделяемых регионам из федерального бюджета для выполнения стоящих перед ними социально-экономических задач, поскольку благополучие страны в целом, а также уровень социальной обеспеченности населения зависит от благополучия каждого региона в отдельности.

ABSTRACT

The article raises issues related to the financial and legal aspects of planning, formation and execution of budget revenues of the subjects of the Russian Federation, the effectiveness of using funds allocated to regions from the federal budget to fulfill their socio-economic tasks, since the well-being of the country as a whole, as well as the level of social security of the population depends on the well-being of each region individually.

Ключевые слова: бюджет, субъекты Российской Федерации, бюджетное законодательство, налоги, источники формирования, планирование, доходы, оценка эффективности, уровень жизни, экономика, экономическая политика, финансовое обеспечение, социально-экономическое развитие.

Keywords: budget, subjects of the Russian Federation, budget legislation, taxes, sources of formation, planning, income, efficiency assessment, standard of living, economy, economic policy, financial support, socio-economic development.

Бюджеты отдельно взятых субъектов Российской Федерации являются важным финансовым инструментом формирования положительной экономической ситуации в регионах и в стране в целом. С помощью данной формы образования и использования денежных средств субъекты РФ осуществляют функции, накладываемые на них в соответствии с бюджетным законодательством.

Вследствие того, что субъекты РФ имеют различный уровень социально-экономического развития, в том числе вследствие территориального расположения, обладания природными ресурсами и т.д., им требуется и разный уровень финансовой обеспеченности для выполнения стоящих перед ними задач.

На современном этапе развития бюджетная политика Российским государством реализуется не в самых благоприятных финансовых условиях. Органы государственной власти, включая региональные органы власти, активно занимаются разработкой различных мер, которые смогли бы стабилизировать ситуацию на финансовом рынке, а также решить важные социальные проблемы [1], заниматься реализацией национальных проектов и обеспечивать качественную работу учреждений социальной сферы, содержание дорожной и инженерной инфраструктуры и др.

В настоящее время от налогов и сборов согласно положениям Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) в доходы бюджетов субъектов РФ направляются отчисления. Кроме того, эти доходы формируются также и за счет денежных средств, которые не связаны с уплатой налогов: штрафы, безвозмездное предоставление финансов из других уровней бюджетной системы страны и т.д. [2].

Однако негативное воздействие на формируемые доходы бюджетов субъектов РФ оказывает нецелевое их использование должностными лицами, имеющими право распоряжаться ими, в результате чего возникает проблема нехватки формируемых доходов для выполнения государственных задач регионального уровня. В то же время, в бюджетном законодательстве указаны конкретные направления, на которые должен расходоваться бюджет (статья 21 БК РФ) [3], и данный перечень является единообразным для всех уровней бюджетной системы.

В этой связи можно проанализировать ситуацию, которая складывалась при планировании доходов бюджета в Воронежской области, где действует Закон Воронежской области от 25 декабря 2023 г. № 137-ОЗ «Об областном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов» (с изм. от 23 июля 2024 г.), в котором указаны прогнозируемые доходы областного бюджета (173 526 924 тыс. руб., что на 16 млрд меньше, чем в прошлом году), безвозмездные поступления (29 433 245 тыс. руб.), приблизительный объем расходов (185 457 541,6 тыс. руб.), дефицит областного бюджета (11 930 617,6 тыс. руб.) и так далее [4].

Анализ данных показателей позволяет сказать, что в сравнении с 2023 годом доходы бюджета региона сокращаются, а расходы, наоборот, увеличиваются, что приводит к увеличению дефицита регионального бюджета.

Еще в 2023 году при подготовке проекта бюджета Воронежской области ответственными за принятие бюджета лицами указывалось, что вышеназванный нормативный акт является достаточно сбалансированным и выверенным, он направлен на реализацию не только базовых, но и в том числе новых задач, которые касаются, например, обновления старого жилого фонда, развития инфраструктуры и других актуальных задач. Что к 2024 году экономика вырастет до 102%, будет наблюдаться активный промышленный рост и стоит ожидать увеличение объемов производства сельхозпродукции – то есть, в целом, в регионе должна сложиться положительная динамика согласно предположениям [5].

Между тем в действительности сложилась иная ситуация. В конце марта 2024 года бюджет Воронежской области на 2024 год был скорректирован, в результате чего показатели дефицита бюджета стали в 3,8 раза больше (с 11,9 млрд руб. до 45,7 млрд руб.), при том, что прирост доходов был незначительным [6].

И для того, чтобы доходная часть бюджета субъекта РФ увеличивались, нужно использовать инструменты наращивания экономического потенциала региона, пытаясь хотя бы частично нивелировать проблему недополучения доходов в региональные бюджеты.

Совершенствование межбюджетных отношений также способствует развитию потенциала субъектов России, поскольку укрепляет собственную доходную базу региональных бюджетов за счет установления баланса различных уровней бюджетной системы. Как думается, на показатели доходов бюджетов субъектов РФ огромное влияние оказывают, в первую очередь, налоговые отчисления. Несмотря на то, что согласно Налоговому кодексу РФ НДФЛ относится к числу федеральных налогов, согласно БК РФ часть НДФЛ направляется в бюджеты поселений, городских округов, а также муниципальных образований. Необходимо скорректировать положения бюджетного законодательства и внести поправки, которые касаются изменения доли отчислений налога на добавленную стоимость физических лиц в пользу местных бюджетов. Кроме этого, стоит обратить пристальное внимание на порядок уплаты НДФЛ: поскольку большое количество жителей страны работают за пределами территории проживания, НДФЛ поступает не в бюджет конкретного региона, где они официально зарегистрированы, хотя при этом льготы для налогоплательщиков в виде соцвыплат и различного рода вычетов доступны именно по месту жительства, то есть определенная сумма денег, которая не поступала в этот бюджет [8]. Не нужно забывать также и о проведении серьезной работы, которая касается повышения справедливой оценки труда сотрудников предприятий и организаций (и частных, и государственных).

Стоит также разработать меры, которые бы повлияли на прирост доходов бюджетов субъектов РФ из неналоговых отчислений, и для этого региональные власти должны провести инвентаризацию находящегося в региональной собственности имущества и эффективно использовать его для целей повышения финансовой устойчивости регионов, выявить незарегистрированные имущественные объекты в ходе проверки, сконструировать планы инвестиционных проектов, которые бы вполне возможно было бы реализовать на территории субъекта РФ [9], снизить уровень скрытой занятости (число тех, кто неофициально трудоустроен) и легализовать трудовую деятельность.

Исходя из вышесказанного, возможно сделать вывод: для того, чтобы повысить финансовую самостоятельность региона, что станет перспективой для роста экономики и повышения налогового и инвестиционного потенциала территории, необходимо применять комплекс финансово-правовых мер, которые позволят своевременно выявлять проблемы, связанные с планированием, формированием и исполнением доходов бюджетов субъектов РФ. И на примере анализа бюджета Воронежской области за 2023 и 2024 г.г. можно констатировать, что чаще всего планы, выстроенные на ближайшие годы, не всегда совпадают с реалиями, поскольку возникают обстоятельства, препятствующие их осуществлению, и именно для этого нужно внедрять различные финансовые механизмы, чтобы иметь возможность скорректировать запланированные показатели в ходе исполнения бюджетов, в том числе в части доходов.

Список литературы:

1. Любовцева Е.Г., Гордеева И.А. Оценка формирования доходов регионального бюджета и пути их роста // Oeconomia et Jus. – 2021. – № 3. – С. 26–34.
2. Заусаева М.А. Особенности регионального бюджета // Экономика и социум. – 2022. - №12 (103). – С. 1264-1265.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (с изм. от 01.09.2024) // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3823.
4. Закон Воронежской области от 25.12.2023 №137-ОЗ «Об областном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов» (изм. от 23.07.2024) // Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 26.12.2023, № 3600202312260013.
5. РИА ВОРОНЕЖ / [Электронный ресурс] // riavrn.ru: [сайт] - https://riavrn.ru/news/maksimalno-sbalansirovan-i-vyveren-predsedatel-voronezhskoj-obldumy-vladimir-netesov-o-byudzhete-regiona-na-2024-god/ (дата обращения: 29.09.2024).
6. РБК / [Электронный ресурс] // rbc.ru: [сайт] - https://chr.rbc.ru/chr/freenews/66067e779a794708278f6ee3 (дата обращения: 29.09.2024).
7. Банк России / [Электронный ресурс] // cbr.ru: [сайт]. – Поведенческий надзор: практики и рекомендации | Банк России (cbr.ru) (дата обращения: 08.03.2024).
8. Капралов А.А. Способы увеличения доходов местных бюджетов в Российской Федерации // Экономика и социум. – 2014. - № 2 (11). – С. 424.
9. Капралов А.А. Способы увеличения доходов местных бюджетов в Российской Федерации // Экономика и социум. – 2014. - № 2 (11). – С. 425.