НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ КАК УГРОЗА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ГОСУДАРСТВА

TAX OFFENSES AND TAX CRIMES AS A THREAT TO THE ECONOMIC SECURITY OF THE STATE

Alyona Pavlenko

student, Faculty of Economics, South Russian Institute of Management - Branch of the Russian Academy of National Economy and Public Administration under the President of the Russian Federation,

Russia, Rostov-on-Don

Aminat Mashezova

scientific supervisor, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, South Russian Institute of Management - Branch of the Russian Academy of National Economy and Public Administration under the President of the Russian Federation,

Russia, Rostov-on-Don

АННОТАЦИЯ

Налоговые преступления являются серьезной угрозой экономической безопасности государства, так как налоги являются главным источником формирования государственного бюджета.

В статье рассматриваются факторы и признаки налогового преступления. Проведена сравнительная характеристика налоговых правонарушений и налоговых преступлений.

ABSTRACT

Tax crimes are a serious threat to the economic security of the state, as taxes are the main source of formation of the state budget. The article examines the factors and signs of a tax crime. The comparative characteristics of tax offenses and tax crimes are carried out.

Ключевые слова: экономическая безопасность, налоговые правонарушения, налоговые преступления.

Keywords: economic security, tax offenses, tax crimes.

Одной из главных задач государства и важнейшим национальным приоритетом насегодняшний день является обеспечение экономической безопасности и противодействиеугрозам. Экономическая безопасность — фундамент национальной безопасности, и для её обеспечения необходим комплексный подход. Борьба с уклонением от налогообложения является одним из основных направлений деятельности налоговых и правоохранительных органов Российской Федерации, что является важнейшим элементом обеспечения экономической безопасности государства.

Крайне важно, укреплять финансовую систему, повышать инновационную активность — только так можно гарантировать устойчивое развитие Российской Федерации и повышение уровня жизни её граждан.

Налоги являются основным источником доходов бюджета и позволяют обеспечить финансовую устойчивость государства. Связь между налоговой и экономической безопасностью проявляется через противодействие налоговым преступлениям. Это позволяет обеспечить стабильность финансовой системы и развитие экономики, что является основой для повышения благосостояния граждан и укрепления государства. Налоговые преступления, в виде уклонений от уплаты налогов, применение незаконных способов оптимизации налоговой нагрузки, незаконного осуществления деятельности, представляют собой серьёзную угрозу для налоговой безопасности и могут привести кзначительным потерям для бюджета. В этой связи, противодействие налоговым преступлениям следует считать, одним из ключевых направлений деятельности правоохранительных органов в борьбе с коррупцией и финансовыми преступлениями.

Налоговые преступления причиняют серьезный ущерб экономике государства, что в свою очередь представляют серьёзную угрозу экономической безопасности. Особенностью налоговых преступлений является их связь с неуплатой налогов и сборов, а также с другими нарушениями налогового законодательства.

Налоговые преступления входят в число наиболее распространенных экономических преступлений, отличаются большой латентностью, многообразием и разнообразием способов их совершения.

Только в 2023 году, было возбуждено 2053 уголовных дела о налоговых преступлениях. В ходе расследования установлен ущерб, причиненный этими преступлениями, в совокупном размере, составляющем 81,6 млрд рублей, из которых на стадии досудебного уголовного судопроизводства возмещено в бюджет 50,2 млрд рублей, или 62%. В суд для рассмотрения по существу направлено 1 090 уголовных дел» [1].

Основное отличие между налоговым и уголовным законодательством заключается в том, кто именно должен доказывать вину. В случае налогового законодательства обязанность доказывания лежит на физических и юридических лицах. В ходе налоговой проверки налогоплательщик должен доказать свою невиновность, опровергая гипотезы, выдвинутые налоговым органом. Например, если организация или контрагент не предоставляет данные в ответ на запрос налоговой, такие действия могут быть расценены как правонарушение (налоговый орган доначислит сумму). В уголовном процессе бремя доказывания возложено на сотрудников правоохранительных органов. Подозреваемый с самого начала проверки или возбуждения уголовного дела может воспользоваться правом, предоставленным статьёй 51 Конституции РФ, и не свидетельствовать против себя. В таком случае правоохранительные органы должны самостоятельно провести весь процесс доказывания, включая оперативно-розыскные мероприятия, в ходе которых разыскиваются контрагенты, работники, выемка документов, обыска, исходя из функций правоохранительных органов им и даны меры принудительного исполнения (избрание меры пресечения, проведение оперативно-розыскных мероприятий, нарушающие конституционные права), так как стандарты доказывания у правоохранительных органов значительно выше, чем у налоговых органов. На рисунке 1 представлены основные различия между налоговыми преступлениями и налоговыми правонарушениями.

Рисунок 1. Различие между налоговыми преступлениями и налоговыми правонарушениями

Признаки налогового преступления и наличие умысла:

• Все преступления являются умышленными, исключение: бухгалтерская ошибка;
• Имитационные действия–действия, которые направлены налогоплательщиком на установление организации в выгодном статусе (специальный налоговый режим, например, участвуют лица инвалиды; дробление бизнеса);
• Участие фирм однодневок: руководитель организации имеет признаки «массового» директора; юридическое лицо не находится по адресу ЕГРЭЛ; отсутствие имущества, устав капитал 10.000 рублей;
• Недекларирование доходов при наличии обязанности внесения налоговыхплатежей;
• Несоответствие записей в первичных учетных и отчетных документах; наличие материальных подлогов в документах;
• Использование наличных денег при финансово-хозяйственных операциях;

Налоговые преступления входят в число наиболее распространенных экономических преступлений, отличаются большой латентностью, многообразием и разнообразием способов их совершения. Выделяют несколько статей в уголовном кодексе, касающихся налоговых преступлений [2]:

-  статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или)физического лица- плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов;

- статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов;

- статья199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента;

- статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам;

- статья 199.3. Уклонение страхователя- физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд;

- статья 199.4. Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд;

- статья 159 УК РФ, касающаяся возмещения НДС из бюджета.

В общей структуре налоговых преступлений преобладает уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК), реже встречается уклонение от уплаты налогов с физических лиц и сокрытие (ст. 198 и 199.2 УК).

Налоговые преступления могут совершаться как путем действия, так и бездействия. Действия по совершению налоговых преступлений могут быть в форме уклонения от регистрации в налоговом органе, соответственно, не представление налоговой отчетности. Однако, наиболее тяжкое преступление в налоговой сфере -  представление фиктивных документов, применение запрещенных схем уклонения от налогообложения, использование подставных хозяйствующих субъектов, с целью необоснованного обналичивания денежных средств, а также, возмещения из бюджетов. Здесь, неизбежно классифицируются такие нарушение, как уголовно наказуемые деяния.

Таким образом, налоговые правонарушения – это когда, нарушение наказываемое на основании Налоговым Кодексом РФ и Кодексом Российской Федерации об административных.

Налоговые преступления- это тяжкие преступления в области налогообложения, влекущее уголовное преследование и наказание.

Список литературы:

1. Интервью Председателя СК России А.И. Бастрыкина газете "Комсомольская правда"https://sledcom.ru/press/interview/item/1875589/
2. Уголовный кодекс Российской Федерации: федер. закон от 13 июня 1996 № 63-ФЗ: (ред. от 06 апреля 2024 г.) // Консультант Плюс: надежная правовая поддержка. – М., 2024 – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/