СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В ОРГАНИЗАЦИИ

THE INTERNAL AUDIT SYSTEM IN THE ORGANIZATION

Gulnara Gadjiakhmedova

master's student, Witte Moscow State University,

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

Статья посвящена понятию системы внутреннего аудита в организации. Для того чтобы подробно рассмотреть основы внутреннего аудита, необходимо понять, что означает понятие "внутренний аудит", литературный обзор позволяет оценить правильность заявлений о целях и задачах внутреннего аудита. Внутренний аудит является неотъемлемой частью системы внутреннего контроля. Он позволяет оценить эффективность системы внутреннего контроля, действующей в организации. Глубокое понимание сути внутреннего аудита определяет направление его интеграции или совершенствования существующей системы внутреннего контроля в организации.

ABSTRACT

The article is devoted to the concept of an internal audit system in an organization.

In order to consider in detail, the basics of internal audit, it is necessary to understand what the concept of "internal audit" means, a literary review allows you to assess the correctness of statements about the goals and objectives of internal audit. Internal audit is an integral part of the internal control system. It allows you to evaluate the effectiveness of the internal control system operating in the organization. A deep understanding of the essence of internal audit determines the direction of its integration or improvement of the existing internal control system in the organization.

Ключевые слова: внутренний аудит, система внутреннего контроля, экспертиза, проверка, система внутреннего контроля.

Keywords: internal audit, internal control system, expertise, verification, internal control system.

Введение. Аудит, проводимый внутри компании, позволяет выявить и оценить систему внутреннего контроля, охватывающую процессы корпоративного управления и бухгалтерского учета. С помощью этих видов аудита можно проверить соблюдение законов и других нормативных актов. Эти виды аудита обеспечивают соблюдение законов и нормативных актов, а также помогают поддерживать точность и своевременность финансовой отчетности и сбора данных. Внутренние аудиторы нанимаются компаниями, которые работают от имени своего руководства. В процессе работы с руководством компании, аудиторы получают инструменты, которые необходимы для повышения операционной эффективности, путем выявления проблем и их устранения до того, как они будут обнаружены в ходе внешнего аудита.

В соответствии со статьей 19 Федерального закона № 402 "О Бухгалтерском учете", каждый хозяйствующий субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль за ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерская (финансовая) отчетность (за исключением случаев, когда ее руководитель взял на себя ответственность за ведение бухгалтерского учета).

Кроме того, чтобы обеспечить соблюдение требований законодательства и нормативных предписаний, внутренний аудит помогает управлять рисками и защищать от них.

В случае, если будут выявлены факты мошенничества, растрат и злоупотреблений со стороны компании. Благодаря результатам внутреннего аудита руководство компании может получить предложения по усовершенствованию процессов, которые не отвечают требованиям, охватывая информационные технологии и управление цепями поставок [1].

Наиболее значимой сферой, которая приносит пользу организациям с помощью внутреннего аудита, является управление рисками.

Крупные компании подвержены различным рискам, включая риск страхования, рыночный риск, кредитный риск, риск ликвидности, операционный риск, регуляторный риск и т.д.

Внутренний аудит позволяет выявить риски, оценить их эффективность и снизить риски. Для этого проводится оценка эффективности методов контроля рисков, систем мониторинга и отчетности по рискам. Внутренние аудиторы тесно работают со структурными подразделениями, контролирующими риски и соблюдающими нормативные требования, для обеспечения надлежащего управления рисками в соответствии с требованиями законодательства.

Проведение внутреннего аудита может быть ежедневно, еженедельным или ежегодным. Некоторые из отделов могут просматриваться чаще других. Например, производственной процесс можно проверить ежедневно, а отдела кадров - только один раз в году. Чаще всего, внутренние аудиторы выявляют отдел, изучают существующий процесс внутреннего контроля, после этого подготавливают официальный отчет о проделанной работе, анализируют выявленные в отделе проблемы, подают его руководству, рассматривают с руководством, при необходимости, проводят последующие встречи с руководством и правлением директорам необходимо обеспечить выполнение рекомендаций [3].

Структура внутреннего аудита для большинства организаций:

1. Планирование. Прежде чем выполнять аудиторские процедуры, внутренние аудиторы обычно сначала разрабатывают план аудита. Он определяет требования к проверке цели, сроки, график и обязанности членов группы проверки. Аудиторы могут посмотреть результаты предыдущих аудитов, чтобы понять ожидания руководства относительно представления и сбора данных.

План аудита обычно включает в себя контрольный список, позволяющий убедиться, что члены команды соответствовали общим ожиданиям. Группа внутреннего аудита может также заранее организовать встречи с руководством на протяжении всего процесса аудита, чтобы сообщить о состоянии и трудностях, возникших в ходе аудита. Этап планирования часто заканчивается стартовым совещанием, на котором запускается аудит и предоставляется первоначальная необходимая информация.

2. Аудит. Многие аудиторские процедуры, используемые внутренними аудиторами, аналогичны процедурам, используемым внешними аудиторами. Некоторые компании могут использовать текущий аудит для мониторинга деятельностью компании на постоянной основе. Методы оценки позволяют внутренним аудиторам получить всестороннее понимание процедуры внутреннего контроля и соблюдение сотрудниками внутреннего контроля. Чтобы не нарушать ежедневный рабочий процесс, аудиторы сначала используют косвенные методы оценки, такие как просмотр блок-схем, руководств, политик ведомственного контроля или другой существующей документации.

Процедуры выездного аудита могут включать сопоставление транзакций, инвентаризацию, расчеты аудиторского следа и сверку счетов в соответствии с требованиями законодательства. Методы аудита могут включать проверку отдельных данных или конкретных данных, если аудитор считает, что процессы внутреннего контроля нуждаются в улучшении.

В процессе внутренний аудита начальный объем работы может быть определен, однако после сбора и анализа информации может возникнуть потребность в пересмотре цели и объема аудита. Это может включает переоценку первоначальных сроков или ресурсов, выделенных на проведение аудита.

3. Отчетность. Отчетность по внутреннему аудиту представляет собой формальный отчет, который может быть дополнен предварительным или промежуточным отчетом, оформленным в стиле служебной записки. В промежуточный отчет обычно включаются важные или существенные результаты, которые по мнению аудитора должны быть незамедлительно представлены совету директоров. Подобно промежуточному финансовому отчету, промежуточный аудит передает неполный набор информации, полезный для того, чтобы проложить путь для оставшейся части [4].

Часто компания может представить препарат, наиболее окончательное заключение об аудите, и организовать совещание с руководством перед завершением аудита. Данная возможность предоставляет руководству возможность ознакомиться с возражениями, дополнительными данными, которые могут повлиять на заключения, а также дать комментарии относительно результатов проведенного аудита.

В конечной отчетности нашлось краткое описание примененных процедур и методов в процессе аудита, результаты анализа, а также предложения по улучшению системы внутреннего контроля и процедур контроля. Дополнительно, в итоговом отчете содержатся рекомендации относительно бедующих изменений, которые следуют внедрить в процессы контроля, а также объяснение, что в будущем должна включать проверка.

4. Наблюдение. По истечении определенного времени внутренние помещения аудита может потребовать проведения последующих мероприятий для того, чтобы убедиться, что соответствующие изменения были внесены. Такие контрольные меры и процесс обычно обсуждаются во время заключительной проверки.

Например, после обнаружения серьезных дефектов в системе внутреннего контроля в результате внутреннего финансового аудита, наша администрация согласилась внести изменения в систему следующих шести месяцев. По истечении этого периода, внутренний аудитор может получить указания о проведении ограниченного аудита, в рамках которого будет проанализировано, будет ли сохранятся проблема.

Заключение.

Серьезные шаги предприняты в 2022-2023 годах и по повышению публичности планов и результатов государственного контроля, в том числе аудиторской деятельности.

Таким образом, практические преимущества создания интерьера отдел аудита для каждой отдельной организации индивидуален. Внутренний аудит бухгалтерии играет ключевую роль в крупных и малых организациях, укрепляя доверие, обеспечивая соответствие требованиям, повышая операционную эффективность и управление рисками. Благодаря независимому и системному подходу, внутренний аудит обеспечивает честность, прозрачность и соблюдение требований страхования компании согласно внутренними и внешними нормативными требованиям, касающимся всех заинтересованных сторон. Внутренние аудиторы действуют в качестве доверенных консультантов высшего руководства компании.

Список литературы:

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
2. Альасас Б.М. Проблемы процесса внутреннего аудита систем менеджмента качества и их влияния на эффективности СМК // Век качества. – 2019. – № 1. – С. 102–113.
3. Биримкулова Б.А. Нет единства в трактовке понятия аудита // Аудитор. – 2018. – № 9. – С 22–26.
4. Булыга Р.П. Классификация и стандартизация финансового контроля и аудита в российской федерации // Учет. Анализ. Аудит. – 2017. – № 5. – С. 256–261.
5. Ваганова О.Е. Роль внутреннего аудита в управлении субъектом бизнеса в российской федерации // Экономическая безопасность и качество. – 2018. – № 2 (31). – С. 56–64.
6. Голенко А.А., Кислая И.А. Оптимизация системы внутреннего аудита в коммерческих организациях // Евразийский союз ученых. – 2018. – № 2– 3 (23). – С. 82–90.
7. Ильина М.Н., Сейталиева Р.А. Роль внутреннего аудита в системе управления деятельностью // Успехи современной науки и образования. – 2020. – № 12. – C. 26–32.