НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ КАК ИНСТРУМЕНТ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

Практика хозяйствования ведущих стран мира показывает, что налоговые механизмы служат мощными средствами активизации инвестиционно-инновационных процессов в экономике. При этом выбор конкретных инструментов налогообложения определяется приоритетами обеспечения государственного влияния на эту сферу отношений и отражает специфику циклического развития экономики. Так, в США главными направлениями проведения налоговой политики являются: либерализация ставок налогообложения, уменьшение крупнейших ставок, равенство налогов на равный доход независимо от формы вложения капитала, расширение базы налогообложения, сокращение фискальной функции налогов. Для преодоления кризисных явлений в экономике правительство этой страны пытается, прежде всего, сокращать налоговые льготы с целью предотвращения уменьшения плательщиками своих налоговых обязательств. Однако такие меры не приобретают всеохватывающий характер – субъекты хозяйствования, которые осуществляют приоритетные инновационные проекты и сохраняют объемы их инвестирования, как правило, получают дополнительные налоговые преференции.

Налоговые преференции и льготы всегда были и остаются объектом особого внимания и заинтересованности всех налогоплательщиков, поскольку наличие комплекса налоговых преференций и льгот означает полное или частичное освобождение юридических и физических лиц от обязательных платежей. Льготы возможны и нужны, если они имеют целенаправленный характер – стимулируют инвестиционную и инновационную деятельность, способствуют выполнению общегосударственных программ. Причем, во-первых, предоставление таких льгот должно быть взвешенным процессом, а во-вторых – одновременно решать вопрос о компенсационных мерах по доходной части бюджета.

Преференциальное налогообложение в России отличается от налоговой политики в странах Запада, учитывая то, что по рыночной трансформации социально-экономической системы существует ряд структурных проблем, которые требуют безотлагательного решения. Они, как правило, не представали перед странами с развитой рыночной экономикой, поскольку их социально-экономические системы изменялись постепенно, реагируя на вызовы повышения эффективности хозяйствования, и не приобретали значительных диспропорций. Россия, наоборот, получила в наследство неэффективную экономику и гипертрофированный социальный сектор и уже в начале рыночной трансформации вынуждена была развивать фискальную сферу в условиях многочисленных структурных перекосов. Многие из них сегодня устранены, однако основной задачей налоговой политики в России остается содействие системным сдвигам, а не поддержка стабильного функционирования сложившейся в отношении оптимальной социально-экономической системы, как это происходит в странах Запада.

На сегодняшний день показателем эффективности применения налоговых льгот являются особые экономические зоны (ОЭЗ). ОЭЗ созданы и продолжают появляться на территории России с целью бурного развития отдельных отраслей экономики, территорий и разработки новых конкурентных товаров и услуг. По данным на 2016 год Правительством РФ создано 33 ОЭЗ на территории страны. Они подразделяются на [2]: промышленно-производственные, технико-внедренческие, туристско-внедренческие и портовые. Основные показатели, характеризующие внедрение ОЭЗ в РФ представлены в таблице 1.

Таким образом, мы видим, что развитие свободных экономических зон находится на стадии развития. Показатели 2015 года не являются критическими, так как сформировались под влиянием объективных факторов экономической и политической нестабильности.

В то же время по данным уже на 2016 год общий объем инвестиций в ОЭЗ составил 177,6 млрд. рублей [1].

Таблица 1.

Показатели эффективности внедрения ОЭЗ [2]

На этих территориях используются налоговые преференции по 5 видам платежей [1]:

1. налог на прибыль: 0% в федеральный бюджет (для сравнения: 2% за пределами ОЭЗ), 13,5% в бюджеты субъектов федерации (18% на общих основаниях);
2. налог на имущество организаций: освобождение на 10 лет с момента постановки на учет;
3. земельный налог: освобождение от уплаты на 5 лет;
4. НДС: отмена налогообложения по НДС для компаний ОЭЗ;
5. взносы во внебюджетные фонды: до 2017 года – 14%, 2018 год – 21%, 2019 год – 28%.

Разумеется, сроки действия льгот будут продлеваться, а условия могут меняться по усмотрению власти.

Стоит отметить, что создание и деятельность СЭЗ в любой стране в начальные периоды сталкивается ос множеством проблем. Так, по данным Счетной палаты РФ [3], в России сформировался перечень проблем, возникших из-за неэффективности особых экономических зон:

• за 11 лет создано лишь 21,1 тыс. рабочих мест;
• объем выплаченных налоговых и таможенных платежей на 1 января 2017 года составил 38,8 млрд. руб., учитывая бюджетное финансирование в размере 28 млрд. рублей;
• расплывчатое законодательство ОЭЗ;
• непроработанность выделенной площади под создание ОЭЗ: выделено 66,7 тыс. га, а задействовано лишь 23 тыс. га или 34,5%;
• общий объем привлеченных инвестиций составил 218 млрд. руб., что составило 33,5% от планируемых показателей.

Все эти показатели оказывают негативное влияние на формирование неблагоприятного инвестиционного климата, однако, построение свободных экономических зон или территорий опережающего развития – стратегические вложения государства на долгосрочный период. Формирование СЭЗ за рубежом также проходило под воздействием различных факторов, но достигло уровня развития зон, позволяющих опираться государству на них в кризисные времена. По данным Минэкономразвития [3], ОЭЗ в России функционирует лишь 10 лет, а значит есть смысл ожидать положительного эффекта от финансирования данного проекта.

Эффективность свободных экономических зон зависит от четкости и продуманности государственной политики, конкурентоспособности государства, уровня конкуренции между зонами одной классификационной группы и адекватности инфраструктурных объектов и услуг.

Таким образом, из изложенного выше можно сделать вывод, что организационно-экономический потенциал ОЭЗ успешно реализуется при наличии у них конкурентных преимуществ, которые необходимо создавать, укреплять, удерживать и постоянно повышать. Решение этой задачи первостепенной важности требует особого внимания и учета при разработке стратегии и тактики развития любого хозяйствующего субъекта, поскольку конкуренция предполагает непрекращающуюся борьбу соперников за улучшение своих экономических позиций.

Список литературы:

1. Александрова, С. В., Кольцова, Т. А., Пелькова, С. В. (2015) Особенности налогообложения особых территорий Российской Федерации // Агропродовольственная политика России. №9. С. 62–70.
2. Пелькова С.В., Кольцова Т.А. Хайруллина Н.Г. Сравнительный анализ налогообложения свободных экономических зон в России и странах АТЭС // Знание, понимание, умение №4. – 2016. – 18 с.
3. Фаляхов Р. Зоны особых затрат. – 2017. [Электронный ресурс]. URL: https://www.gazeta.ru/business/2017/04/10/10619267.shtml. Дата обращения: 30.03.2018.