ПРИМЕНЕНИЕ МЕТОДА МНОЖЕСТВЕННОГО КОРРЕЛЯЦИОННО-РЕГРЕССИОННОГО АНАЛИЗА ДЛЯ ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВОЙ СОСТАВЛЯЮЩЕЙ СИСТЕМЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ СУДОРЕМОНТА

​APPLICATION OF THE METHOD OF MULTIPLE CORRELATION AND REGRESSION ANALYSIS TO DIAGNOSE THE FINANCIAL COMPONENT OF THE ECONOMIC SECURITY SYSTEM OF A SHIP REPAIR COMPANY

Victoria Seregina

master's student, Department of Economics and Humanities, Kerch State Marine Technological University,

Russia, Kerch

Vladislav Ushakov

scientific supervisor, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Kerch State Marine Technological University,

Russia, Kerch

АННОТАЦИЯ

В статье представлено практическое применение выбора методики множественного корреляционно-регрессионного анализа, которое позволило выявить причинно-следственные связи, определить количество факторов, потенциально влияющих на уровень результативного признака, измерить тесноту корреляционной связи между исследуемыми признаками, рассчитать коэффициент регрессии и определить уравнение связи (надёжности), для оценки уровня эффективности использования совокупного капитала (активов), в процессе диагностики функциональной финансовой составляющей системы экономической безопасности существующего предприятия судоремонта.

ABSTRACT

The article presents the practical application of the method of multiple correlation and regression analysis, which made it possible to identify cause-and-effect relationships, determine the number of factors potentially affecting the level of an effective feature, measure the closeness of the correlation relationship between the studied features, calculate the regression coefficient and determine the equation of relationship (reliability) to assess the level of efficiency of using total capital (assets), in the process of diagnosing the functional financial component of the economic security system of an existing ship repair facility.

Ключевые слова: диагностика, функциональная финансовая составляющая экономической безопасности предприятия, корреляция, регрессия, гипотеза, уровень рентабельности совокупного капитала (активов).

Keywords: diagnostics, functional financial component of the economic security of the enterprise, correlation, regression, hypothesis, the level of profitability of total capital (assets).

Среди основных инструментов обеспечения экономической безопасности деятельности предприятия следует выделить диагностику его функциональной финансовой составляющей.

Диагностика функциональной финансовой составляющей предприятия с одной стороны должна обеспечивать информацией о текущем финансовом положении и выявлять неблагоприятные тенденции (общего финансового состояния предприятия, взаимосвязей результатов финансово-хозяйственной деятельности и т.д.), признаки создавшейся неблагоприятной ситуации, характер и степень воздействия внутренних и внешних факторов (угроз), определять причинно-следственные связи, выявлять типовые сравнительные параметры, формирующие заключение по полученным результатам об изменениях в финансовом состоянии, с другой стороны – обосновывать целесообразность принятия диагностических мер по решению выявленной диагностической проблемы и перспективы возможностей устойчивого развития предприятия, с учётом влияния возможных ситуаций, факторов (угроз) [2].

Проблема выбора диагностического инструментария, обоснование принципов и способов исследования, приемлемых для диагностики финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия судоремонта зачастую ограничивается сложившейся ситуацией.

Методология диагностики финансовой ситуации, как для предприятий, которые специализируются только на судоремонте, так и предприятий для которых он выступает как дополнение к судопроизводству (в числе прочих услуг) определяет необходимость наличия информационной базы данных для последующего выполнения процедур по их обработке и как правило комплексного использования методов анализа, которые доступны для расчётов и значимы для принятия оптимальных вариантов решений.

Среди проблем в отечественном судоремонте определяемых аналитиками, затрагивающих деятельность большинства предприятий этой сферы и проблем самого предприятия судоремонта, существенно влияющих на его финансовую составляющую, выделим, например, зависимость от нормативно-законодательной базы и государственной поддержки предпринимательства; наличие собственной производственной базы; осуществление модернизации производственных мощностей; исполнение заказов в срок; наличие постоянного квалифицированного персонала для оказания услуг по судоремонту и техническому обслуживанию, оптимизация управления финансовыми ресурсами и др. [4].

На практике для анализа и диагностики финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия судоремонта финансовые результаты деятельности которого могут изменяться под воздействием как внешних и, так и внутренних факторов (угроз), оказывающих влияние на его безопасность использование только аналитических процедур на логическом уровне является не полным.

Учитывая вышесказанное для проведения анализа и диагностики текущего и перспективного финансового состояния предприятия судоремонта, дополнительно рассмотрим применение методов в основе которых находятся строгие формализованные аналитические зависимости, в частности множественный корреляционно-регрессионный анализ, применяемый на практике с использованием инструмента (надстройка «Пакет анализа – анализ данных» в MS Excel), который позволит нам определить уравнение связи для общей оценки уровня эффективности использования совокупного капитала (активов) в процессе диагностики функциональной финансовой составляющей предприятия.

Возможность применения методики множественного корреляционно-регрессионного анализа для диагностического исследования финансовой составляющей рассмотрим на примере малого, по форме собственности частного предприятия ООО «СК» Надежда» для которого предоставление услуг по ремонту и техническому обслуживанию судов и лодок является дополнением к судопроизводству (в числе прочих услуг), используя данные форм финансовой отчётности предприятия: бухгалтерского баланса (Форма 1) и отчёта о финансовых результатах (Форма 2) [1].

Для оценки влияния отдельных факторов признаков (показателей) (Х) на уровень результативного признака (показателя) (Y), выделим в качестве результативного признака (Y) – показатель уровень рентабельности совокупного капитала (активов) (в процентах) и в качестве показателей - факторов (Х), потенциально влияющих на уровень рентабельности совокупного капитала (активов) выделим следующие [6]:

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, ед. ();

- коэффициент абсолютной ликвидности, ед. ();

- коэффициент соотношения между заемным и собственным капиталом, ед. ();

- коэффициент автономии, ед. ();

- фондоотдача внеоборотных активов, руб. ();

- доля денежных средств в оборотном капитале, % ();

- доля чистого оборотного капитала в текущих активах, % ();

- коэффициент оборачиваемости активов, ед. ().

Значения исходных показателей, характеризующих ликвидность (платёжеспособность), финансовую устойчивость, деловую активность и эффективность принимаемых решений рассчитанные по данным отчётности о финансовой деятельности анализируемого предприятия за период 2018-2023 годы для построения уравнения модели множественной регрессии представим в таблице 1.

Таблица 1.

Показатели финансово-имущественного состояния предприятия ООО «СК»Надежда»*

* - Рассчитано по данным предприятия «СК «Надежда».

Таблица 2.

Матрица парных коэффициентов корреляции восьмифакторного уравнения множественной регрессии*

* - Рассчитано по данным предприятия СК «Надежда».

По данным таблицы 2 значения парных коэффициентов множественной корреляции указывают тесноту связи уровня рентабельности совокупного капитала (активов) с такими факторами, как:

- Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, ед. () – связь средняя;

- Коэффициент абсолютной ликвидности, ед. () – связь слабая;

- Коэффициент соотношения между заемным и собственным капиталом, ед. () – связь очень слабая;

- Коэффициент автономии, ед. () – связь средняя;

- Фондоотдача внеоборотных активов, руб. () – связь очень высокая;

- Доля денежных средств в оборотном капитале, % () – связь обратная очень слабая;

- Доля чистого оборотного капитала в текущих активах, % () – высокая;

- Коэффициент оборачиваемости активов, ед. () – связь очень высокая.

Расчет уравнения связи регрессии показал, что для регрессионной модели будет использоваться не 8 факторов, а 5 факторов (, , , , ).

Пошаговый расчет уравнения регрессии показал оценку надежности уравнения связи, которая наиболее полно описывает зависимость между изучаемыми показателями, в виде трёхфакторной модели, полученной на шаге 3. Уравнения связи, описывающие зависимости между исследуемыми показателями представлены в таблице 3.

Таблица 3.

Результаты расчета уравнения регрессии*

* - Рассчитано по данным предприятия СК «Надежда».

Следовательно, для оценки эффективности использования совокупного капитала (активов) в процессе диагностики функциональной финансовой составляющей предприятия принимаем уравнения связи в виде:

Y = 22,3370+2,7958+1,1833-71,6260                                                                 (1),

где Y – результативный показатель (расчетное значение коэффициента рентабельности совокупного капитала (активов).

Исходные данные позволили провести расчет параметров модели множественной корреляции, используя функцию Регрессия в Excel, результаты расчёта показателей представлены в таблице 4.

Таблица 4.

Результаты регрессионной статистики*

* - Рассчитано по данным предприятия СК «Надежда».

- Линейный коэффициент множественной корреляции = 0,9994;

- Коэффициент детерминации  = 0,9988;

- Приведенный коэффициент детерминации  = 0, 997;

- Стандартная ошибка – 2,6691;

- число наблюдений 6;

По данным расчета таблицы 4 значение линейного коэффициента множественной корреляции указывает, на то, что связь очень высокая между результативным признаком и факторными.

Исходные данные позволили провести дисперсионный анализ, используя функцию Регрессия в Excel, результаты расчёта показателей представлены в таблице 5.

Таблица 5.

Результаты дисперсионного анализа*

* - Рассчитано по данным предприятия СК «Надежда».

- число параметров при независимых переменных 3 (, , ), остаток равен 2, число наблюдений без единицы – 5;

- показано расчетное значение критерия Фишера (F-критерия), при уровне значимости α = 0,05,  = 3, = 2  равно 19,16. Расчетное значение критерия Фишера (F-критерия) равно 546,905 что значительно превышает табличное, таким образом, статистическую значимость уравнения регрессии в целом следует признать [3].

Оценку параметров, их среднеквадратические ошибки, вероятности ошибочного решения, нижние и верхние интервальные оценки параметров с вероятностью 95%, приведем в таблице 6, используя функцию Регрессия в Excel [5].

Таблица 6.

Результаты работы в режиме Регрессия*

* - Рассчитано по данным предприятия СК «Надежда».

 = 0, 9970 означает, что 99,7 % вариации Y – уровня рентабельности совокупного капитала (активов) в зависимости от параметров:  - коэффициента автономии, – доли чистого оборотного капитала в текущих активах;  - фондоотдачи внеоборотных активов, оценка статистической значимости, используя параметр P – значение, позволяет сделать следующие выводы:

- константа равная 22,3370 значима на уровне значимости α =5%, т.к. параметр P - значение 0,0442 меньше 0,05;

- переменная  равная -71,6260 значима на уровне значимости α =5%, т.к. параметр P - значение 0,0249 меньше 0,05;

- переменная  равная -1,1833 значима на уровне значимости α =5%, т.к. параметр P - значение 0,0126 меньше 0,05.

- переменная  равная 2,7958 значима на уровне значимости α =5%, т.к. параметр P - значение 0,0038 меньше 0,05;

Табличное значение t – критерия Стьюдента, при α = 0,05 и числе степеней свободы 4,  = 2,7764, т.е., оценим гипотезу о значимости параметров регрессии.

По параметру t-статистики всех коэффициентов регрессии по модулю больше  = 2,7764 (t-статистика константы Y = 4,5956 >  = 2,7764;

t-статистика коэффициента при = |6,2188| >  = 2,7764; t-статистика коэффициента при = 8,8106 >  = 2,7764; t-статистика коэффициента при  = 16,2478 >  = 2,7764), значит отклоняем нулевые гипотезы о незначимости коэффициентов регрессии, и делаем вывод, что данные коэффициенты регрессии являются значимыми на 5%-ом уровне значимости.

Так 95% доверительный интервал для константы равной 22,3370 равен (1,4238; 43,2503), и т.к. ноль не принадлежит данному доверительному интервалу (построенному для уровня значимости α = 5%), мы заключаем, что константа значима на 5%-ом уровне значимости.

Также коэффициент при объясняющей переменной  имеет 95% доверительный интервал (-121,1822; -22,0699), в который не попадает значение ноль, что поясняет статистическую значимость коэффициента на 5% уровне значимости.

Коэффициент при объясняющей переменной  имеет 95% доверительный интервал (0,6054; 1,7611), в который не попадает значение ноль, что поясняет статистическую значимость коэффициента на 5% уровне значимости.

Коэффициент при объясняющей переменной  имеет 95% доверительный интервал (2,0554; 3,5361), в который не попадает значение ноль, что поясняет статистическую значимость коэффициента на 5% уровне значимости.

В процессе исследования нами было выявлено следующее, что по полученным результатам расчёта  > , следовательно гипотеза об отсутствии связи между уровнем рентабельности совокупного капитала (активов) и исследуемыми факторами (коэффициентом автономии, долей чистого оборотного капитала в текущих активах и фондоотдачей внеоборотных активов) отклоняется.

Следовательно, для оценки эффективности использования совокупного капитала (активов) в процессе диагностики функциональной финансовой составляющей предприятия принимаем уравнение связи в виде:

Y = 22,3370+2,7958+1,1833-71,6260                                                             (1),

где Y – результативный показатель (расчетное значение коэффициента рентабельности совокупного капитала (активов).

 - коэффициент автономии;

 – доля чистого оборотного капитала в текущих активах;

 - фондоотдача внеоборотных активов.

Значение коэффициента множественной корреляции (R = 0,9994) для модели поясняет о том, что полученное уравнение описывает взаимосвязь между исследуемыми факторами. В расчётах коэффициент детерминации (D) равный 99,88% показывает, что вариация результативного признака объясняется вариацией факторных показателей.

Применение методики множественного корреляционно-регрессионного анализа для диагностического исследования финансовой составляющей предприятия судоремонта позволило нам сформировать множественную регрессионную модель рентабельности совокупного капитала (активов) исследуемого предприятия, в которую включили наиболее значимые факторы показатели (коэффициент автономии, долю чистого оборотного капитала в текущих активах и фондоотдачу внеоборотных активов). Это позволит сформировать представление о возможности сохранения финансового равновесия для предприятия судоремонта и активации факторов в текущих условиях и в перспективе.

Список литературы:

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями). URL : https://base.garant.ru/70103036/?ysclid=m6ml2r25ht101602620 (дата обращения: 27.01.2025).
2. Серёгина В.С. К вопросу о методологических особенностях диагностики финансовой составляющей системы экономической безопасности предприятия // Студенческий: электрон. научн. журн. 2024. № 22(276). URL : https://sibac.info/journal/student/276/336698 (дата обращения: 27.01.2025).
3. Математика для экономистов: от арифметики до эконометрики : учеб.-справ. пособие для бакалавров / Н. Ш. Кремер, Б. А. Путко, И. М. Тришин, М. Н. Фридман ; под ред. Н. Ш. Кремера. – 3-е изд., перераб. и  доп. – М. : Юрайт, 2012 . – 685
4. Распоряжение Правительства РФ от 28 октября 2019 г. № 2553-р Об утверждении Стратегии развития судостроительной промышленности на период до 2035 года. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/72831068/?ysclid=m6mkecs3wg781198259 (дата обращения: 27.01.2025).
5. Подольская О.Г. Эконометрика : курс лекций для студентов направления подгот. 38.03.01 “Экономика” оч. и заоч. формы обучения / сост.: О.Г. Подольская ; Федер. гос. бюджет. образоват. учреждение высш. образования “Керч. гос. мор. технолог. ун-т”, Каф. “Математики, физики и информатики”. – Керчь, 2018. – 85 с.
6. Лукасевич, И. Я.  Финансовый менеджмент : учебник и практикум для вузов / И. Я. Лукасевич. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2025. — 680 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-16271-4. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://www.urait.ru/bcode/568502 (дата обращения: 27.01.2025).