ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ

АННОТАЦИЯ

В данной статье проанализирована российская специфика финансового планирования. Рассмотрены особенности финансового планирования на российских предприятиях. Проанализированы самые распространённые проблемы, связанные с внедрением финансового плана.

ABSTRACT

This article analyzes the Russian specifics of financial planning. The features of financial planning in Russian enterprises are considered. Analyzed the most common problems associated with the implementation of the financial plan.

Ключевые слова: финансовое планирование, финансовый план, планирование, финансовое управление, финансы

Keywords: financial planning, financial plan, planning, financial management, finance

Обеспечение устойчивой деятельности предприятия в современных рыночных условиях невозможно без грамотного финансового управления. Одним из основных направлений повышения эффективности финансового менеджмента является совершенствование внутрифирменного финансового планирования и контроля. В условиях нестабильного рынка, планирование повышает уровень устойчивости предприятия к внешним факторам. Практический опыт внедрения финансового планирования на российских предприятиях подтверждает актуальность проблематики.

Изучением теоретических вопросов в области финансового планирования занимались как отечественные ученые (И.Т. Балабанов, И. А. Продченко, И. А. Бланк), так и зарубежные (Р. Рэчлин, Д. Хоуп, А. Фалуди).

Практика финансового планирования российских предприятий прошла довольно сложный эволюционный путь. В дореволюционный период развития страны финансовое планирование, осуществляемое акционерными обществами, ограничивалось разработкой единственного финансового плана – прогноза отчетного баланса на планируемый год, что в современных условиях следует обозначить как баланс доходов и расходов.

В послереволюционный период, сопровождающийся переводом национализированной промышленности на сметное финансирование, основу финансового планирования составил такой документ как смета прихода и расходам, также представляющая собой аналог современного бюджета доходов и расходов.

Современные российские хозяйствующие субъекты активно практикуют финансовое планирование, используя выработанные на основе адаптации западных методы планирования, отвечающие отечественным условиям осуществления бизнеса.

Современный этап развития российской управленческой культуры позволяет считать, что российские хозяйствующие субъекты в сфере финансового планирования переходят от решения наиболее примитивных задач (например, составления плана движения денежных средств) к формированию сложных многозадачных финансовых планов, предусматривающих комплексные решения в области бюджетирования, планирования и управления капиталом, разработки и реализации финансово-экономической стратегии в различной перспективе.

Цель финансового планирования для конкретного предприятия варьируется в зависимости от таких факторов, как состояние ключевых показателей на момент составления плана и в ретроспективе, длительности планируемого периода, внешних условий и многих других. Главной же целью внедрения финансового плана является эффективное распределение имеющихся финансов для улучшения показателей деятельности предприятия.

Специфика финансового планирования заключается в том факте, что роль объекта планирования играет финансовая деятельность предприятия, но в условиях полной неотделимости от производственного цикла и деятельности организации, так как производство требует в начальной точке формирование ресурсов (что отражается всегда в денежном эквиваленте), а в конечной точке потребление финансовых (денежных) ресурсов. Необходимо подчеркнуть универсальность роли планирования финансового положения как для коммерческих, так и для некоммерческих организаций.

Применение финансового планирования способствует не только оптимизации финансовых потоков и высвобождению ресурсов, но и оказывает положительное влияние на принятие управленческих решений в условиях изменяющейся конъюнктуры рынка.

В таблице 1 представлены данные о регистрации и ликвидации юридических лиц на территории Российской Федерации с 01.09.2019 по 01.09.2019 г.

Таблица 1

Отчет по форме № 1-ЮЛ за январь - сентябрь 2019 г. [8]

По данным расширенного отчета, опубликованного на сайте ФНС, по причине банкротства из 462 123 предприятий ликвидировано более 5000 компаний. Помимо внешних причин возникновения банкротства, таких как экономические, политические, демографические и другие, существуют внутренние, связанные с неэффективной коммерческой деятельностью предприятия в целом. Разрешение внутренних задач по повышению эффективности деятельности во многом опирается на финансовое планирование.

Согласно данным Росстата, сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) организаций (без субъектов малого предпринимательства, банков, страховых организаций и государственных (муниципальных) учреждений) в действующих ценах составил 9111,0 млрд рублей (33,9 тыс. организаций получили прибыль в размере 10351,5 млрд рублей, 15,1 тыс. организаций имели убыток на сумму 1240,5 млрд рублей).

Таблица 2

Сальдированный финансовый результат организаций за январь - июль 2019 г. [7]

Как следует из данных таблицы, 30,8% процентов предприятий, ведущих деятельность на территории Российской Федерации являются убыточными, однако по сравнению с аналогичным периодом 2018 года данный показатель продемонстрировал отрицательная динамика (снижение на 9,7%).

Следует отметить, что увеличение доли компаний, применяющих финансовое планирование в своей деятельности, поспособствует не только сокращению убытков на предприятиях и преодолении кризисных точек, но и в долгосрочной перспективе способно привести к стабилизации развития компании.

Значимость финансового планирования при ведении бизнеса неоспорима, однако в российских компаниях часто манкируют внедрением планов по тем или иным причинам. В российских рыночных условиях можно выделить две ключевые группы с особенно острой потребностью во внедрении механизмов финансового планирования:

1. Частные организации. Зачастую небольшие организации манкируют финансовыми планами, ссылаясь на недостаточность оборота и т.д. Такой подход может быть обусловлен недостаточной подготовкой специалистов и суждениями «аналитика — это дорого». Возможная дороговизна разработки финансового плана окупается высвобождаемыми и/или оптимизируемыми денежными потоками, способствующих развитию бизнеса. Следует отметить, что некоторые финансовые показатели возможно получить при помощи бухгалтерских программ, таких как «1С», «Парус-Предприятие», Контур-Эльба и других.

2. Государственные и приватизированные предприятия. Несмотря на то, что в данных типах предприятий планирование является устоявшейся процедурой, проводимой на протяжении долго промежутка времени, необходимо актуализировать процедуру согласно современным тенденциям и теоретическим исследованиям. Ведь использование давно устоявшихся систем для стремительно изменяющихся реалий не может обеспечить корректный подход. Применение современных систем позволяет не только обеспечить более корректные результаты, но и способствует высвобождению некоторого количества рабочего времени.

Обобщая вышеизложенное, следует отметить, что данным группам необходимо осваивать опыт финансового планирования, системно изменяя все имеющие процедуры согласно современных реалий или внедряя планирование с нуля. Такой подход поспособствует объективной оценке внутренних и внешних угроз и обеспечит своевременное реагирование в целях стабилизации ситуации.

Внедрение планов на предприятии сопряжено как с преимуществами, так и с недостатками. Существует ряд причин, замедляющих развитие практики применения финансового планирования на российских предприятиях. В числе глобальных (как с точки зрения масштаба самой проблемы, так и с учетом ее распространения) сдерживающих факторов можно выделить несколько пунктов.

1) Высокая степень неопределенности отечественной экономики, вызванная геополитическими изменениями и движением мировой экономики. С 2014 года экономика России вынуждена развиваться в условиях санкционного давления, что имеет непосредственное отношение к состоянию отдельных экономических субъектов. С момента введения данных мер, произошли как позитивные явления (появление и расширение экспортных и импортных рынков в азиатском регионе, рост отдельных отраслей экономики в целях импортозамещения), так и негативные (сокращение отдельных отраслей, снижение индексов потребительского доверия и др.) Помимо этого, наблюдается снижение темпов роста мировой экономики в целом. Данные факторы затрудняют построение долгосрочных финансовых планов, так как сложно прогнозировать дальнейшие векторы развития экономики и потребительских настроений.

2)  Предприятия не располагают достаточным объемом денежных средств для проведения финансового планирования. Одна из ключевых причин отсутствия финансового плана. Зачастую небольшие предприятия ведут деятельность без должного подхода к ценообразованию и аналитике внутренних процессов, что влечет за собой искажение финансовых результатов. Финансовое планирование за счет подготовительного этапа помогает устранить подобные ошибки и способствует дальнейшей оптимизации бизнеса. А наличие различных систем и моделей финансового планирования, позволяет выбрать наиболее оптимальный для конкретного бизнеса вариант.

3) Недостаточная разработка нормативно-правовой базы в данной сфере. К нормативно-правовой базе предприятия относятся законы, постановления и другие нормативные акты, положения и документы, определяющие правовую основу деятельности предприятия. В связи с отсутствием специализированной нормативно-правовой базы, финансовое планирование регулируется только базой, регулирующей финансово-хозяйственную деятельность в целом. Каждая организация в персональном порядке разрабатывает методические и методологические рекомендации для отдела финансового планирования. Это связано с тем, что финансовый план, как и структура организации, носит индивидуальный характер. Однако наличие централизованного регулирования поможет облегчить администрирование и снизить издержки, сопряженные с разработкой базовых принципов финансового планирования и тем самым, потенциально расширит количество организаций, применяющих финансовое планирование в своей деятельности.

Из вышеизложенного следует, что наибольшими возможностями в данной области обладают крупные предприятия, с высокой долей собственного капитала, направляемого на создание финансового плана с привлечением квалифицированных кадров в области экономики, юриспруденции и HR, и обладающие достаточным количеством административного ресурса. Предприятия, входящие в группу средних и малых вынуждены прибегать к заемным средствам либо игнорировать данную сферу.

При организации и внедрении механизмов финансового планирования предприятия сталкиваются с рядом проблем не только глобальных, но и внутренних. Несмотря на то, что каждый отдельный случай следует рассматривать индивидуально, существует ряд распространённых трудностей, встречающихся в большинстве компаний. Рассмотрим наиболее распространённые элементы подробнее.

1) Внедрение. Помимо постановки цели, финансовый план подразумевает множество различных составляющих. Для подготовки грамотного и жизнеспособного плана требуется системная подготовка подразделений организации: система сбора информации и оперативного контроля; подготовка кадров, имеющих непосредственное отношение к исполнению и надзору за выполнением плана и другие. Повышение оперативности обеспечит наличие четкой системы подготовки и передачи плановой информации из отдела в отдел, избавит от долгих процедур итерационного согласования планов

2) Реальность формируемых финансовых планов. Фактически, реальное и эффективное управление компанией возможно только при наличии обоснованного плана на достаточно длительный промежуток времени – год, квартал. Нереальность планов вызывается, зачастую, необоснованными плановыми данными по сбыту, плановой доле денежных средств в расчетах, заниженными сроками погашения дебиторской задолженности, раздутыми потребностями в финансировании. В итоге, полученные ценой значительных усилий, планы не являются реальным инструментом управления, которое осуществляется по-прежнему – путем субъективного распределения оборотных средств по различным текущим статьям. Одной из ключевых причин этого факта является функциональная разобщенность подразделений, участвующих в составлении финансовых планов. [1, c. 251]. Помимо этого, в практике бывают случаи манипуляции плановыми показателями. Например, недобросовестные руководители намеренно завышают плановые показатели с целью сэкономить на премиальной части заработной платы сотрудников;

3) Комплексность.  Данный пункт предусматривает многогранность и вариативность плана. При создании плана необходимо проведение комплексного анализа, объективно отражающего состояние предприятия и выявляющего направления «точечной» работы. Помимо этого, финансовый план должен предусматривать возможности корректировки в случае изменения тех или иных данных (рост цен, скачки валюты и др.). Возможно создание нескольких планов с оптимистическими, пессимистическими и реалистичными показателями. Такой подход также позволит повысить скорость реакции на изменение внешних факторов;

4) Контроль реализации плана. На финальном этапе внедрения финансового плана необходимо так же подготовить персонал к работе с плановыми показателями. Исполнение плана осуществляется на всех уровнях работы компании- от нижних до верхних, а значит каждый сотрудник тем или иным способом влияет на достижение результатов. Помимо подготовки младшего персонала, непосредственно работающего с клиентами, необходимо так же обучение руководящего состава для осуществления своевременного контроля за исполнением плана и проведения дополнительной работы (разъяснительной, конфликтной, мотивационной) в целях повышения эффективности работы.

По итогам рассмотрения внутренних проблем по внедрению финансовых планов, следует отметить, что большая часть из них обусловлена изначально недостаточным уровнем рациональности бизнес-процессов предприятия. Это достаточно характерная черта малого бизнеса в России, а значит внедрение отдельных элементов усложняется необходимостью системного подхода.

Подводя итог всему вышеизложенному, следует еще раз подчеркнуть актуальность темы финансового планирования. Оно является неотъемлемой частью успешного ведения бизнеса, выступая не только средством планирования, но и аналитической составляющей. Современные рыночные условия диктуют новые тренды поведения потребителей, а значит, предприятия вынуждены сталкиваться с большим количеством вызовов. Своевременное внедрение финансового плана помогает поддерживать рентабельность предприятия, оптимизируя денежные потоки, и обеспечивать всестороннее развитие компании. Несмотря на обширную зарубежную практику в сфере финансового планирования, российская практика находится в процессе своего становления и имеет огромные перспективы для дальнейшей исследовательско-практической деятельности, а изменчивая экономическая ситуация накладывает свой отпечаток, трансформируя опыт под потребность отечественных рынков, бросая новые вызовы и заставляя искать нестандартные решения тривиальных вопросов.

Список литературы:

1. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2014. 276 с.
2. Горицкая Н. Общие положения финансового планирования/ Финансовый директор. 2014. № 2. С. 63–67.
3. Грязнова А. Г., Маркина Е. В., Седова М. Л. И др. Финансы: учебник.  М.: Финансы и статистика, 2012. 496 с.
4. Незамайкин В.М., Юрзинова И.Л. Финансовый менеджмент: Учебник. М.: Юрайт, 2015.  467с.
5. Платонова Н.А., Федоров Я.П., Юрзинова И.Л.; Финансовое планирование и бюджетирование: Учебное пособие. М.:Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2016. 117 с.
6. Разумовская Е.А., Шуклин М.С., Баженова В. И., Панфилова Е.С.  Финансовое планирование и прогнозирование: учеб. пособие. Изд-во Урал. ун-та, 2017. 284 с.
7. Сайт Федеральной службы государственной статистики. URL: https://gks.ru/bgd/free/B04_03/IssWWW.exe/Stg/d04/183.htm      
8. Сайт Федеральной налоговой службы. URL:  https://www.nalog.ru/rn23/related_activities/statistics_and_analytics/forms/8376083/