ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

PROBLEMS AND DIRECTIONS OF IMPROVING TAXATION OF COMMERCIAL BANKS IN THE RUSSIAN FEDERATION

Knyazeva Ekaterina Dmitrievna

Student, undergraduate, Department of Accounting, Analysis and Audit, Volgograd Institute of Management - Branch of RANEPA,

Russia, Volgograd

АННОТАЦИЯ

В статье выявлены основные проблемы и предложены направления развития налогообложения коммерческих банков. Особое внимание уделено понятию «критерий оптимальности» и налоговая нагрузка.

ABSTRACT

The article identifies the main problems and suggests the directions of development of taxation of commercial banks. Special attention is paid to the concept of "optimality criterion" and tax burden.

Ключевые слова: налог на прибыль организаций, коммерческие банки, налоговая нагрузка.

Keywords: corporate income tax, commercial banks, tax burden.

Одну из проблем налогообложения в коммерческих банках составляет сложность и динамичность законодательства налоговой системы. Неоднозначность требований приводит к увеличению финансовых и репутационных рисков банка, а отсутствие нормативного регулирования внутреннего аудита приводит к многообразию форм документов, которые каждая организация разрабатывает самостоятельно.

Также в системе налогового планирования на современном этапе нет единой общепринятой методики по исчислению абсолютной и относительной величины налоговой нагрузки. В методической литературе указаны методы определения финансовой нагрузки, которые различаются использованием не одинакового числа налогов, а также определением базового показателя деятельности предприятия, соотносящиеся с суммой налогов.

На данный момент следует пересмотреть действующую методику налогового учета Российской Федерации, разработать новые методы идентификации формирования налоговой базы или усовершенствовать действующие методы [1].

Тема привлечения долгосрочных ресурсов современной налоговой политикой активно обсуждается Д.С. Протасовой. Коммерческие банки направляют свою деятельность в основном на краткосрочное кредитование, что не дает возможности в реализации ликвидного капитала в финансировании экономики России [2, с.757-760].

Экономисты К.И. Попов и М.В. Харчук отмечают, что развитие банковской и налоговой систем взаимосвязано с одной стороны, но при этом действуют параллельно, поскольку посредством оптимизации налогообложения банков можно снизить финансовые риски и тем самым оказать стабилизирующее влияние на экономику страны в целом [3].

При реализации концепций программ развития банковского сектора, совершенствования действующей системы налогообложения предложенные направления развития помогут увеличить объем долгосрочного кредитования, что снизит вложение средств в спекулятивные операции.

Тема расчета налоговой нагрузки сегодня является одной из самых важных, так как на данный момент существует несколько принципиально разных взглядов на порядок этого расчета. В свою очередь данная ситуация порождает сомнение в корректности методов расчета, так как общепринятого порядка данного показателя нет (сегодня существует девять наиболее распространенных методик расчета).

Учитывая вышеизложенное, считаем обоснованным и своевременным следующий алгоритм расчета показателя налоговой нагрузки, разработанный Е.М. Щербаковой:

Где: ∑_Н - совокупная сумма налоговых обязательств налогоплательщика за календарный год по всем налогам, в отношении которых у налогоплательщика возникал объект налогообложения (НДФЛ, уплачиваемый организацией в расчете не участвует; страховые взносы, уплачиваемые работодателем в соответствии с федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в расчет не включаются);

∑_{Переплаты по тек.пер}  - сумма переплаты по всем налогам, возникшая у налогоплательщика по текущему периоду как следствие неоднозначного толкования норм законодательства о налогах и сборах при наличии консервативной позиции налогоплательщика в части потенциально возможных налоговых претензий со стороны налоговых органов, либо по иным основаниям (например, возможность возмещения НДС по экспорту в будущем).

∑_{Переплаты за предшест.} - сумма переплат по всем налогам, которая образовалась у налогоплательщика на начало календарного года, за который рассчитывается налоговая нагрузка.

К1- коэффициент, позволяющий учитывать среднюю по организации налогоплательщику или группе налогоплательщиков вероятность положительного отстаивания сумм переплат по уплаченным налогам по текущему периоду.

К2- коэффициент, позволяющий учитывать среднюю по организации налогоплательщику или группе налогоплательщиков вероятность положительного отстаивания сумм неуплат по налогам, выявленным налоговыми органами по предыдущим периодам [4].

Таким образом, в данной работе выделены несколько проблем современного налогообложения, включая появление возможности длительного кредитования потребителей, отсутствие нормативного регулирования внутреннего аудита, потребность формирования единой базы нормативных документов по аудиту и общепринятой методики по исчислению абсолютной и относительной величины налоговой нагрузки. Проведен анализ данных проблем и предложено направление совершенствования налогообложения прибыли коммерческих банков,  так как на данный момент нет единого метода расчета налога на прибыль.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (ред. от  27.12.2018) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: СПС КонсультантПлюс httр://www.consultant.ru/cons (дата обращения 18.02.2019).
2. Протасова Д.С. Особенности налогообложения коммерческих банков // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. -2016.-№ 6-4. – С. 757-760.
3. Попов К.И. Особенности налогообложения банков в Российской Федерации/ К.И. Попов, М.В. Харчук // Молодежный научный форум: Общественные и экономические наук: электр. Сб. ст. по мат. XLII междунар. студ. науч.-практ. конф. №2 (42) [Электронный ресурс].-Режим доступа: httрs://nauchforum.ru/archive/MNF_social/2(42).рdf (дата обращения 25.12.2018).
4. Щербакова Е.М. Оптимизация налогообложения коммерческих банков // ФГБОУ ВПО Государственный университет управления, гор Москва,// Ползуновский вестник. 2013 том 2(5)