РЕГИОНАЛЬНЫЙ АСПЕКТ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА (НА ПРИМЕРЕ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ)

THE REGIONAL ASPECT OF TAXATION OF SMALL AND MEDIUM-SIZED ENTERPRISES (FOR EXAMPLE, THE VOLGOGRAD REGION)

Daudova Albina Ullubiyevna

Student, undergraduate, Department of Accounting, Analysis and Audit, Volgograd Institute of Management - Branch of RANEPA,

Russia, Volgograd

Zemlyanskaya Irina Sergeevna

Candidate of Sciences in Economics, Volgograd Institute of Management - Branch of RANEPA

Russia, Volgograd

АННОТАЦИЯ

В данной статье исследована роль в экономике малого и среднего предпринимательства, выявлены особенности налогообложения в Волгоградской области, проанализированы основные направления поддержки региональных властей и отмечены направления развития субъектов малого и среднего предпринимательства.

ABSTRACT

This article explores the role in the economy of small and medium-sized enterprises, identifies the features of taxation in the Volgograd region, analyzes the main areas of support for regional authorities and notes the development directions of small and medium-sized enterprises.

Ключевые слова. Малое и среднее предпринимательство, налогообложение, регионы.

Keywords. Small and medium enterprises, taxation, regions.

Налоги – это эффективный финансовый инструмент регулирования развития стран, территорий, муниципальных образований. Региональное налогообложение занимает особое место, как в национальной системе налогообложения, так и в региональной экономике, что определяется особым значением субъективно-территориального фактора в реализации функций расширенного воспроизводства и обеспечения устойчивого экономического развития регионов. [1]

В странах, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития (далее – ОСЭР) субъекты малого и среднего предпринимательства играют ключевую роль, представляя все бизнес-сообщество. Малое и среднее предпринимательство обеспечивает социально-экономическое развитие и рост экономики. В экономически развитых странах малое и среднее предпринимательство является неотъемлемой частью экономики, которая участвует в развитии общества и обеспечивает рост эффективности производства. [2]

В большинстве развитых стран мира доминируют микропредприятия, составляя от 70 до 90% от числа всех предприятий. [3]. В 2013 году в секторе нефинансовых предприятий ОСЭР на долю малого и среднего предпринимательства приходилось до 60% от общего числа занятого населения и 99,7 % всех предприятий. В Российской Федерации заметно существенное отставание развития сектора малого и среднего бизнеса по сравнению с другими странами. [3]

В Волгоградской области по состоянию на 10.10.2019 года действуют 53840 индивидуальных предпринимателей, что составляет 69,1% от общего числа зарегистрированных экономических субъектов в регионе. [4]

В соответствии со ст. 14 НК РФ, к региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Базовые ставки имущественного налога определены в ст. 380 НК РФ и не могут превышать 2,2% от стоимости объекта. Законами субъекта РФ может предусматриваться снижение этой ставки. Для отдельных категорий объектов базовые ставки по НК РФ утверждены в других размерах:

• для недвижимости, для которой утверждена кадастровая стоимость, базовая ставка составляет 2%;
• для магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, либо сооружений, являющихся неотъемлемой частью указанных объектов - 1,9% (эта ставка действует только на 2019 г.);
• для железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой частью, не могут превышать за 2018 г. - 1,3%, за 2019 г. - 1,3%, за 2020 г. - 1,6%.

Субъекты РФ могут вводить дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий плательщиков и недвижимого имущества [5].

Поступления налога на имущество организаций в бюджет Волгоградской области в 2016-2018 гг. составили:

• за 2016 г. – 6998,5 млн. руб. (100% от годовых назначений), что выше уровня соответствующего периода 2015 г. на 240,4 млн. руб. (+3,6%). Согласно отчету УФНС России по Волгоградской области (ф. № 4-НМ) задолженность по налогу на имущество на 01.01.2017 к уровню аналогичного периода 2015 г. увеличилась на 136,6 млн. руб., или на 21,1% (с 648,7 до 785,3 млн. руб.);
• за 2017 г. – 7 286,4 млн. руб. (98,0% от годовых назначений), что выше уровня соответствующего периода 2016 г. на 287,9 млн. руб. (+4,1%). При этом согласно отчетам ФНС России 4-НМ по состоянию на 01.01.2018 сумма задолженности относительно аналогичного периода 2016 г. выросла на 441,0 млн. руб. (с 785,3 млн. руб. до 1226,3 млн. руб.). В общей сумме задолженности на 01.01.2018 задолженность организаций, находящихся в процедурах банкротства, составляет 85,2% (1045,4 млн. руб.).
• за 2018 г. – 8 270,1 млн. руб. (101,1% от годовых назначений), что выше уровня соответствующего периода 2017 г. на 983,7 млн. руб. (+13,5%).

В соответствии со ст. 1 регионального закона «О ставках налога на игорный бизнес» в Волгоградской области установлены следующие размеры налоговых ставок:

• за один процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы - 250 тыс. руб.;
• за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора или букмекерской конторы - 3 млн. руб.;
• за один пункт приема ставок или букмекерской конторы - 14 тыс. руб. [6]

От повышения налога на игорный бизнес в 2019 году администрация Волгоградской области намерена дополнительно получить в бюджет региона 4,7 млн. руб. [7]

Порядок, ставки и сроки уплаты транспортного налога в Волгоградской области на 2018-2019 гг. установлены Законом Волгоградской области от 24.11.2004 г. №961-ОД. [8] Указанный нормативно-правовой акт распространяется на город Волгоград и другие крупные города области: Волжский, Камышин, Урюпинск, Фролово, Михайловка, Калач-на-Дону [9].

Объем поступлений транспортного налога в бюджет региона в анализируемом периоде составил:

• за 2016 г. – 1621,8 млн. руб. и превысил годовые прогнозные назначения на 283,3 млн. руб. (+21,2%). Фактические поступления транспортного налога к уровню 2015 г. увеличились на 122,3 млн. руб. (+8,2%). Согласно отчету УФНС России по Волгоградской области (ф. № 4-НМ) задолженность по транспортному налогу на 01.01.2017 по сравнению с аналогичным периодом 2015 г. увеличилась на 267,7 млн. руб., или на 24,8% (с 1079,8 до 1347,5 млн. руб.). В общей сумме задолженности на 01.01.2017 основная доля (94,7%) приходится на задолженность физических лиц (1276 млн. руб.);
• за 2017 г. – 1774,6 млн. руб. (113,9% от годовых прогнозных назначений), что выше уровня 2016 г. на 152,7 млн. руб. (+9,4%).
• За 2018 г. – 1859,4 млн. руб. (102,6% от годовых прогнозных назначений), что выше уровня прошлого года на 85,0 млн. руб. (+4,8%).

Распоряжением Правительства РФ от 16.07.2015 N 1384-р был принят ряд налоговых льгот для малого бизнеса. Субъектам Российской Федерации было предоставлено право в отношении малого бизнеса, применяющее специальные режимы налогообложения (СРН) с целью высвобождения инвестиционных и дополнительных оборотных средств:

– микропредприятиям, применяющим упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы», – снижать ставки налога с 6 до 1 %;

– индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения (ПСН), снижать в два раза максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (с 1 млн. рублей до 500 тыс. рублей);

– налогоплательщикам, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ставки могут быть снижены с 15 до 7,5 % [10].

С 2016 года перечень налоговых льгот для малого бизнеса дополнен правом региональных властей устанавливать на своей территории для плательщиков ЕНВД и УСН еще более низкие налоговые ставки, чем предусмотрено этими режимами [11]. Это означает возможность быстрого роста малого и среднего предпринимательства в регионах при льготных налоговых ставках и простых условиях организации труда работников. Также, в период в 2015 по 2020 годы впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе в течение двух налоговых периодов (максимум – двух лет) после регистрации функционировать в рамках налоговых каникул, то есть, по нулевой налоговой ставке. Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

- быть впервые зарегистрированным в статусе ИП после вступления в действие регионального закона о налоговых каникулах;

 - выбрать налоговый режим ПСН или УСН;

- осуществлять деятельность, указанную в региональном законе о налоговых каникулах.

Проведенное исследование аспектов налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства в Волгоградской области позволяет автору сделать ряд следующих выводов.

На 2018 год в рейтинге эффективности региональной налоговой политики Волгоградская область занимает 80-е место, исходя из суммы баллов по семи параметрам налогообложения, которые устанавливали регионы Российской Федерации на 2018 год, а именно работа по налогу на имущество организации, переход к расчету налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости объектов, установление стоимости патента для мигрантов, работа по транспортному налогу, предоставление регионам налоговых льгот, развитие малого и среднего предпринимательства, работа с задолженностью. Показатель дифференциации размера потенциального годового дохода на ПСН Волгоградская область достаточно высокий - 10 баллов, прирост поступлений по МСП имеет среднее значение - 4,6 баллов, доля налогоплательщиков по ЕНВД достаточно низка – 0,5 баллов.

В 2019 году расширена имущественная поддержка малого и среднего предпринимательства, а также планируются внесения изменений в порядок кредитования по льготной ставке субъектов МСП помимо уже действующих «налоговых каникул»: налоговая ставка в размере 0% предусмотрена для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и ПСН, впервые зарегистрированных после вступления в силу Законов Волгоградской области от 14.07.2015 №130-ОД и от 17.09.2015 №157-ОД и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению. Региональные власти заинтересованы в том, чтобы расширить доступ субъектов МСП к финансовым ресурсам. [12]

В 2020 году предпринимателей ожидает повышение федеральных налогов, следовательно, необходимо не допустить сокращения регионального льготирования, это может повлечь за собой увеличение налоговой нагрузки на организации, играющих важную социально-экономическую роль в регионе. [13]

Список литературы:

1. Иода Е. В., Вереникина Е. Н. Особенности формирования регионального бюджета Липецкой области / Иода Е. В., Вереникина Е. Н. // Economics. 2019. С.43
2. Е. М. Дубкова Малый и средний бизнес как стратегический фактор экономической безопасности России / Е. М. Дубкова, А. Ю. Карпунин // Международный журнал гуманитарных и естественных наук 2019. № 8-2, С. 77
3. Нагаева А.А. Сравнительный анализ малого и среднего бизнеса России и зарубежных стран // Экономика и бизнес: теория и практика. 2018. №4 С.175-176
4. Единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://ofd.nalog.ru/ (дата обращения: 23.10.2019).
5. Налог на имущество организаций в Волгоградской области // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://gogov.ru/biz-property-tax/vlg  (дата обращения: 18.10.2019).
6. Закон Волгоградской области от 17.12.1999 года №351-ОД "О ставках налога на игорный бизнес" (в ред. Законов Волгоградской области от 23.03.2001 №522-ОД, от 15.11.2001 №631-ОД, от 30.09.2003 №868-ОД, от 24.11.2004 №960-ОД, от 24.06.2005 №1072-ОД, от 13.07.2009 №1916-ОД, от 19.03.2012 №27-ОД, от 25.12.2017 №126-ОД) // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/804917674 (дата обращения: 18.10.2019).
7. Игорный бизнес в Волгограде обложили высоким налогом // [Электронный ресурс]. - Режим доступа:  http://bloknot-volgograd.ru/news/igornyy-biznes-v-volgograde-oblozhili-vysokim-nalo-922482(дата обращения: 18.10.2019).
8. Закон Волгоградской области от 24.11.2004 г. №961-ОД "О внесении изменений в Закон Волгоградской области от 11 ноября 2002 года №750-ОД "О транспортном налоге" // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/802019659] (дата обращения: 18.10.2019).
9. Транспортный налог в Волгоградской области в 2019-2018 г. // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://personright.ru/nalogi/transportnyy-nalog/93-volgogradskaya-oblast-stavki-poryadok.html(дата обращения: 18.10.2019).
10. Распоряжение от 27 января 2015 г. N 98-р (в ред. Распоряжение от 16 июля 2015 г. N 1384-р). –Справ.-правовая система «КонсультантПлюс» (дата обращения: 18.10.2019)..
11. Сервис регистрации ИП «1С-Старт» Льготы для малого бизнеса в 2019 году. [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/lgoty-dlya-malogo-biznesa-v-2016-godu (дата обращения: 18.10.2019).
12. Журнал «Контур» Госпрограммы поддержки малого бизнеса – 2019 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://kontur.ru/articles/4710 (дата обращения: 18.10.2019).
13. РосБизнесКонсалтинг (РБК). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.rbc.ru/economics/08/10/2019/5d9ba8389a7947655550478b (дата обращения: 18.10.2019).