НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ И ПУТИ ЕЁ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

В настоящее время в налоговой системе РФ можно выделить ряд проблем, среди которых основной является сложная структура налогообложения и постоянно меняющаяся налоговая система, а именно множество различных налогов и сборов, а также пени за их неуплату. Нагроможденность налоговой системы усложняет процесс сбора налогов, отсюда вытекает такое следствие, как задолженность по налогам.

По данным ФНС России на 1 января 2018 года (Таблица 1) задолженность в консолидированный бюджет составила 1078,9 млрд. руб., из которых почти половина задолженность в федеральный бюджет. Большая часть – НДС на товары, реализуемые на территории РФ (301,5 млрд. руб.). Задолженность по региональным налогам и сборам составила 176, 1 млрд. руб. (16,3% от общей задолженности).

Таблица 1

Структура задолженности по налоговым платежам и сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации (млрд. руб.)

Еще одной причиной задолженностей по налоговым платежам может являться несоблюдение принципа определенности налогообложения. Любой хозяйствующий субъект имеет право знать, какие платить налоги, сколько и когда. На практике этого обеспечения практически не существует. Формулировки статей НК РФ настолько запутанны, что зачастую возникают налоговые споры, разбираться с которыми приходится арбитражным судам. Причем нередко суды решают налоговые споры в пользу налогоплательщиков, что является свидетельством того, что даже некоторые работники налоговых органов неправильно понимают и применяют нормы налогового законодательства.

Для решения обозначенных проблем необходимо создать более полную, четкую и простую для понимания плательщиков систему, а также создать качественный электронный документооборот между всеми участниками процесса налогового администрирования. Качественное администрирование является достаточно дорогим и сложным. Для правильного исчисления налога необходимо собирать, обрабатывать и периодически актуализировать значительный объем информации. Важно учесть, что меры налоговой политики сводятся к улучшению налогового администрирования, а также к эффективности контрольной работы налоговых органов. Налоговый контроль является необходимым условием результативного функционирования налоговой системы страны. С помощью проведения и организации грамотного налогового контроля зависит своевременное и полное поступление налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации. Как итог, разумное проведение мероприятий в области налогового администрирования обеспечит более высокий уровень исполнения бюджетных показателей федеральных налогов и сборов.

Следующим крупным блоком проблем современной налоговой системы Российской Федерации является: уровень налогового бремени, лежащий на налогоплательщиках; недостаточный контроль за сбором налогов, результатом которого служит массовое уклонению от уплаты налогов, и как следствие, уменьшение налоговых поступлений; отсутствие весомого стимулирования реального сектора экономики. Многие фирмы (малый и средний бизнес) не справляются с налоговой нагрузкой, и, как следствие, переходят в теневой сектор, ведут двойную бухгалтерию и используют «серые» заработные платы. Чтобы убедиться в актуальности данной проблемы, достаточно проанализировать динамику теневого сектора за период 2011-2017 годов (Рисунок 1), где в 2014 году заметен значительный прирост доли фирм, перешедших в тень, что связано с финансово-экономическим кризисом, захлестнувшим российскую экономику в это время.

Рисунок 1. Размер и динамика теневой экономики Российской Федерации в период с 2011 по 2017 гг. (по оценке МВФ в % к ВВП)

Часть кадров, занятых в теневой экономике, можно вывести путем ужесточения мер дисциплинарного наказания за уклонение о уплаты налогов, а также путем смягчения налогового бремени. Например, в настоящее время активно проводится политика поддержки малого и среднего бизнеса, в основном осуществляемая через специальные налоговые режимы. Наиболее широко используемым режимом в данной сфере является упрощенная система налогообложения, применение которой обеспечивает реальное снижение налоговой нагрузки и максимальное упрощение налогового учета. Однако есть ряд ограничивающих условий, сдерживающих рост сферы малого бизнеса. Прежде всего, это ограничение по величине годового дохода на уровне 150 млн. руб., которое фактически позволяет использовать упрощенную систему только микропредприятиям. Средние предприятия с численностью рабочих до 250 человек и доходом до 2 млрд. руб. в год вообще не имеют налоговых преференций. Для стимулирования среднего и крупного предпринимательства, что и является реальным сектором экономики, необходимо создать более мягкие условия. Например, через специальные налоговые режимы, предусматривающие льготные условия налогообложения при достижении определенного объема производства, или обложение налогом на прибыль по сниженным процентным ставкам в первые 5 лет функционирования фирмы при условии, что она не закроется после перехода на «обычное» налогообложение.

Третьим блоком существенных проблем современной налоговой системы выступает вопрос об эффективности налоговых ставок, например, налога на доходы физических лиц. Как известно, для российской экономики характерна пропорциональная система, в то время как для развитых стран Запада – прогрессивная. По сравнению с различными странами 13% – очень низкий показатель, при этом не облагаемый доход на каждого ребенка – 400 и 600 рублей в месяц – в несколько десятков меньше европейских показателей.

Здесь необходимо пересмотреть саму структуру налога на доходы физических лиц и рассмотреть два варианта: либо ввести прогрессивную шкалу НДФЛ с одновременным повышением не облагаемого налогом дохода хотя бы до 5 тыс. руб. (в этом случае сокращение налоговой нагрузки почувствуют около 95% россиян), либо оставить пропорциональную систему, но увеличить ставку НДФЛ до 20% с одновременным увеличением не облагаемого налогом дохода до 6–7 тыс. руб. Применение одной из этих стратегий позволит более справедливо распределить налоговую нагрузку между бедными и богатыми слоями населения, при этом система останется простой для администрирования.

Список литературы:

1. Российская Федерация. Налоговый кодекс. Часть 2. Ст. 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. [Электронный ресурс]: [в ред. Федеральных законов от 25.06.2012 N 94-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ]. Доступ из справ.-правовой системы «Консультантплюс».
2. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для академического бакалавриата. — 4-е изд. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 772 с.
3. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с.
4. Medina, L., Schneider, F. Shadow Economies Around the World: What Did We Learn Over the Last 20 Years? // IMF Working Papers. 2018. No. P. 66.
5. Структура задолженности по налоговым платежам и сборам в консолидированный бюджет РФ. По данным ФНС, размещенным на сайте Росстата. [Электронный ресурс]. – Режим доступа. — URL: www.gks.ru/free_doc /new_site/finans/fin24.docx (дата обращения 24.12.2019)