ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

FACTORS AFFECTING THE EFFECTIVENESS OF INTERNAL AUDIT

Assel Kalikhanova

master’s student, EP” Accounting and Audit”, School of Economics and Management, Narxoz University

Kazakhstan, Almaty

Gulmira Appakova

scientific supervisor, candidate of Sciences in Economics, Professor PhD, Narxoz University,

Kazakhstan, Almaty

АННОТАЦИЯ

Главной целью данного исследования является выявление факторов, оказывающих влияние на эффективность внутреннего аудита. Данное исследование проводилось на выборке компаний из 10 разных сфер. Сбор данных для исследования проводилось методом анкетирования 44 внутренних аудиторов из различных компаний. Исследование анализирует влияние таких факторов, как поддержка руководства, независимость, профессионализм внутренних аудиторов и наличие утвержденного Устава на эффективность внутреннего аудита.

ABSTRACT

The main objective of this study is to identify the factors that influence the effectiveness of internal audit. The research was conducted on a sample of companies from 10 different sectors. Data collection for the study was carried out through a survey of 44 internal auditors from various companies. The study analyzes the impact of factors such as management support, independence, professionalism of internal auditors, and the presence of an approved Charter on the effectiveness of internal audit.

Ключевые слова: внутренний аудит, эффективность внутреннего аудита, факторы эффективности внутреннего аудита.

Keywords: internal audit, internal audit effectiveness, factors of internal audit effectiveness.

Каждая компания, которая стремится к эффективному осуществлению своей операционной деятельности, должна быть ответственной за использование привлеченных финансовых средств в наиболее экономически выгодном и эффективном виде. В сфере корпоративного управления наибольшее внимание начало уделяться эффективности внутреннего аудита. Основополагающими причинами для этого явления являются: эффективное использование ресурсов компании благодаря внутреннему аудиту, наиболее полное использование информации для принятия решений. Внутреннему аудиту дают следующее определение: Объективная и независимая деятельность, направленная на совершенствование и улучшение деятельности организации. Она помогает организации достичь поставленных целей, благодаря систематическому и структурированному подходу для повышения управления рисками и контролями компании.

Целью данного исследования является определение факторов, которые оказывают существенное влияние на эффективность внутреннего аудита компаний. В ходе проведения данного исследования, были поставлены следующие задачи:

1. Оценить влияние поддержки со стороны руководства на эффективность внутреннего аудита
2. Оценить влияние независимости внутренних аудиторов на их осуществляемую деятельность
3. Выявить влияние компетентности и сертификатов внутренних аудиторов на эффективность внутренних контролей компании
4. Выявить влияние утвержденного Устава внутренних аудиторов на эффективность процессов в компании.

Данное исследование фокусируется на определении факторов, оказывающих существенное влияние на эффективность внутреннего аудита. Исследование может быть улучшено, если оно охватит более широкий спектр компаний из различных сфер. В добавление к этому исследование изучает влияние таких факторов как поддержка руководства, образованность и компетентность внутренних аудиторов, наличие утвержденного Устава на эффективность внутреннего аудита компании.

Поддержка со стороны руководства является одним из неотъемлемых факторов, которые влияют на эффективность внутреннего аудита. Согласно исследованиям В.А.Козлова, присутствие поддержки со стороны менеджмента компании способствует созданию беспрепятственной рабочей среды для аудиторов, что влияет на эффективность принятия управленческих решений. Поддержка руководства создает не только беспрепятственную среду, но и увеличивает доверие к внутренним аудиторам.

В своем исследовании В.Е.Петров утверждает, что независимость аудиторов помогает им объективно оценить финансовое и операционное положение компании. Независимость способствует более точной оценке состояния компании.

Наличие соответствующего профильного образования, профильных сертификатов у внутренних аудиторов оказывает существенное влияние на эффективность аудиторских процессов. В своем исследовании А.А.Смирнова отмечает, что такие сертификаты как CIA (Certified Internal Auditor), CISA (Certified Information Systems Auditor) являются основными показателями профессионализма внутренних аудиторов и их способность выполнять сложные задачи.

Наличие в компании утвержденного руководством Устава внутренних аудиторов так же влияет на эффективность внутреннего аудита. Согласно исследованиям Н.Е.Ивановой, Устав утверждает в себе цели, задачи, права и полномочия внутренних аудиторов; это вносит существенный вклад в структуризацию аудиторских процедур. Систематизированные процедуры помогают аудиторам четко формулировать цели аудита и работать эффективно, снижая риски ошибок, что, несомненно, сказывается на качестве аудиторских процедур.

Основой данного исследования является подбор эффективного метода исследования, который показал бы логическую взаимосвязь между собранными данными, анализом данных и заключением, основанном на исследовании. Данные были собраны на основе анкетирования, в ходе исследования были опрошены сотрудники компаний в сфере руководства и команды внутреннего аудита. Анкетирование было проведено методом целенаправленного выбора, где участвовали компании из 10 различных сфер: строительство, телекоммуникации, брокерские услуги, банк, логистические услуги, металлургический комбинат, фабрика по производству напитков, страховые услуги, почтовые услуги, ретейл-бизнес, клининговые услуги.

Зависимой переменной в данном исследовании является эффективность внутреннего аудита. Эффективность внутреннего аудита в данном исследовании определяется возможностью аудиторов определить несоответствие выполняемых действий с установленными процедурами и политикой компании, и измерением вклада аудиторов на усовершенствование внутренних процедур компании.

Данное исследование устанавливает четыре независимых переменных, которые оказывают влияние на эффективность внутреннего аудита: поддержка руководства компании, независимость внутренних аудиторов, образованность и профессионализм внутренних аудиторов, наличие утвержденного Устава внутренних аудиторов в компании. Необходимо отметить, что данные о независимых переменных так же были собраны благодаря анкетированию участников исследования.

Данные исследования были проанализированы благодаря описательной статистике. Для того чтобы определить влияние независимых факторов на эффективность внутреннего аудита был использован корреляционный анализ. Так же анализа данных были использованы такие инструменты, как Statistical Package for Social Sciences (SPSS) и R Studio.

В Таблице 1 приведена описательная статистика внутренних аудиторов, которые принимали участие в анкетировании. Как показало исследование, наибольшее количество внутренних аудиторов имеют сертификацию. Сертифицированный внутренний аудитор (CIA) – 45%, в то время как 41% не имеют никакой сертификации. Наибольшее количество опрошенных внутренних аудиторов имеют опыт работы от 5-10 лет (45%) в то время, как наименьшее количество людей 4 (9%) имеют более 16 лет опыт работы. Из 44 опрошенных внутренних аудиторов большинство (68%) подтвердило наличие в компании аудиторского комитета.

Таблица 1.

Описательная характеристика внутренних аудиторов

Для оценки нормальности данных использовали анализ Колмогорова-Смирнова и Шапиро-Уилк тест. Результаты теста являются незначительными, если p>0,05 что означает результаты не сильно отличаются от нормального распределения. Согласно результатам проведенного анализа, поддержка со стороны руководства показала p <0,01, что положительно подтверждает нашу теорию. Поддержка руководства выражается в проведении тренингов, предоставлении всех необходимых ресурсов и данных для эффективной работы внутреннего аудита. Взаимосвязь независимости аудиторов показало p>0,05, что говорит о незначительном влиянии данной переменной. Такие факторы, как профессионализм и наличие Устава показали p<0,01, которые положительно подтверждают нашу гипотезы. Образованность и компетентность внутренних аудиторов, наличие Устава, регулирующего все аудиторские процедуры, оказывает значительное влияние на эффективность работы.

В ходе исследования данной работы было выявлено, что наибольшее влияние на эффективность работы внутреннего аудита влияют такие факторы, как поддержка со стороны руководства, профессионализм аудиторов и наличие регулирующего Устава внутренних аудиторов в компании.

Список литературы:

1. Иванова Н.Е. Устав внутренних аудиторов: значение и влияние на эффективность работы // Аудит и финансовый анализ. — 2022.-12 с.
2. Козлов В.А. Поддержка руководства как фактор эффективности внутреннего аудита // Вестник бухгалтерского учета и аудита. — 2020.-19 с.
3. Петров В.Е. Независимость внутренних аудиторов: влияние на качество аудита // Журнал аудита и финансового контроля. — 2019.-36 с.
4. Смирнова А.А. Квалификация внутренних аудиторов и ее роль в повышении эффективности аудита // Научные труды по бухгалтерскому учету и аудиту. — 2021. – 45 с.
5. Арабян К.К. Российский аудит и его роль в формировании новой парадигмы: монография. — Москва: Первое экономическое издательство, 2021. — 76 с.
6. Орлов С.Н. Внутренний аудит в современной системе корпоративного управления компанией: практическое пособие. — Москва: ИНФРА-М, 2024. — 284 с.
7. Казакова Н.А. Внутренний аудит оценочных резервов и обязательств как метод диагностики корпоративных рисков: монография. — Москва: ИНФРА-М, 2022. — 184 с.