ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ ОБЗОР АНАЛИЗА РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Терминологически категория финансовых результатов определяется в качестве показателя финансово-хозяйственной деятельности предприятия, отражающего увеличение либо снижение величины прибыли (убытка) в рамках конкретного временного промежутка. На уровень финансовых результатов оказывает влияние множество факторов, к числу которых относятся объемы реализации в натуральном и стоимостном выражении, оказываемые услуги, имущественные аспекты деятельности предприятия, доходы от операционной и внереализационной деятельности и т. д.

Анализируя категорию доходов, следует отметить, что под доходами принято понимать увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, которые приводят к росту капитала предприятия. Исключением выступают вклады собственников имущества предприятия. В качестве основы для получения экономической выгоды выступает создание новой стоимости, в частности производство и реализации продукции, а также ее приобретение потребителями.

В.Д. Грибов отмечает, что в большей степени величина доходов предприятия определяется объемом реализации продукции, уровнем цен, а также наличием дебиторской задолженности и ее объемом. Также, доходы находятся в прямой зависимости от уровня финансовой дисциплины потребителей. Чем выше доля дебиторской задолженности в структуре доходов, тем в меньшей степени предприятие располагает финансовыми ресурсами. В результате, возрастают риски, связанные с несвоевременным выполнением обязательств перед персоналом, поставщиками и государственными структурами [1].

Финансовые результаты могут выражаться в виде двух форм - прибыли либо убытка. В том случае, когда выручка превышает затраты на производство и реализацию продукции, деятельность предприятия можно характеризовать, как прибыльную. Если же понесенные затраты превышают доходы – можно делать вывод об убыточности деятельности.

Таким образом, прибыль либо убыток - это разница между доходами, полученными в рамках реализации продукции по рыночным ценам (не учитывая акцизы и налог на добавленную стоимость), а также затратами на производство и реализацию.

Основной целью анализа финансовых результатов является выявление нескольких ключевых показателей (наиболее информативных), которые объективно и точно описывают финансовое состояния предприятия, показывают все изменения в структуре активов и пассивов, а также в расчетах с дебиторами и кредиторами. Одним из основных показателей финансового состояния предприятия является рентабельность. Рентабельность – это относительный показатель, отражающий уровень доходности бизнеса.

Рентабельность – это экономический показатель, который показывает, насколько эффективно используются ресурсы: сырье, человеческие ресурсы, деньги и другие материальные и нематериальные активы. Можно рассчитать доходность отдельного актива, или рентабельность по всей организации сразу.

Возврат инвестиций рассчитывается для прогнозирования прибыли. Сравнения бизнеса с конкурентами или прогнозирования возврата инвестиций. Если нужно продавать, оценивается еще одна прибыльность компании. Компания, которая приносит больше дохода и тратит меньше ресурсов, стоит дороже.

Процент рентабельности – определяет, насколько эффективно используются ресурсы. Это соотношение представляет собой соотношение между прибылью и ресурсами, вложенными для ее получения. Соотношение может быть выражено как конкретное значение прибыли, получаемой на единицу вложенного ресурса, или, возможно, в процентах.

Отчет о финансовых результатах представляет собой основной информационный стержень анализа финансовых результатов предприятия.

На основе формы отчета о финансовых результатах можно произвести мониторинг и анализ полученной прибыли или убытков организации за отчетный период времени по сравнению с прошлым, что позволяет:

• во-первых, дать оценку расходов и доходов за отчетный период в сравнении с прошлым периодом, выявить их влияние на чистую прибыль,
• во-вторых, устанавливает факторы, повлиявшие на динамику чистой прибыли;
• в-третьих, способствует определению состояния и изменения показателей финансовых результатов за отчетный период;
• в-четвертых, устанавливает изменение эффективности работы предприятия за отчетный период времени [2].

Аналитическое исследование финансовых результатов использует различные методики экономического анализа, позволяющие получить качественный и количественный оценочный критерий. Традиционно расчеты и аналитическое исследование базируется на горизонтальном, вертикальном, факторном, сравнительном, и коэффициентном анализе. Каждый вид аналитических процедур дает свои индивидуальные характеристики.

Существует множество методик анализа отчета о финансовых результатах. Эффективность анализа во многом зависит от правильно выбранной модели анализа. Ниже представлена методика анализа, по которой будет проведен анализ отчета о финансовых результатах объекта исследования.

Результаты анализа отчета о финансовых результатах предполагают оперативное выявление слабых и сильных сторон в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для выживания при высокой конкуренции, неустойчивой экономической обстановке и не допуска банкротства, требуется посредством анализа отчета о финансовых результатах своевременно оптимизировать свои доходы и расходы, и эффективно управлять ими.

Анализ финансовых результатов позволяет выявить проблемы предприятия, оценить степень выполнения плановых показателей. Так, А. М. Ковалева отмечает, что в проведении детального анализа финансовых результатов имеют особую заинтересованность все субъекты, в частности непосредственные руководители, персонал, аудиторы, акционеры, страховые компании, целевые сегменты потребителей [3].

Проведение анализа финансовых результатов позволяет предприятию оценить:

• актуальное финансовое состояние в рамках выбранного временного промежутка;
• наличие предпринимательских рисков и вероятность их наступления;
• достаточность средств в рамках текущей деятельности и осуществления капитальных вложений;
• уровень потребности в привлечении заемных источников финансирования;
• наличие способности к увеличению объема имеющихся финансовых ресурсов;
• степень рациональности привлечения и использования заемного капитала;
• степень обоснованность процессов формирования, распределения и использования прибыли.

Предприятие функционирует в условиях насыщенности отраслевых рынков. Объемы производства и реализации растут с каждым годом. Руководство предприятий заинтересовано в дальнейшем увеличении объема производства и реализации продукции. Целесообразным является вопрос определения и оценки влияния основных факторов на динамику общего объема реализации (по видам продукции).

Изначальное назначение данной системы заключается в обеспечении функции сбора, систематизации и анализа информации. Эта информация необходима для принятия управленческих решений. Если в условиях плановой экономики на первое место выходили производственные показатели, то в условиях рынка возможный объем продаж является основой для разработки производственной программы, базой для разработки научно обоснованных планов и управленческих решений. В своей деятельности предприятия обязаны учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг. Предприятие должно производить только те товары, и в таком объеме, которые оно может реализовать [3].

Таким образом, в современных рыночных условиях особенно актуальным является проведение анализа реализации продукции, позволяющего руководству предприятия принимать взвешенные и обоснованные решения. Это приводит к увеличению деловой активности предприятия и улучшению показателей эффективности его финансово-экономической деятельности.

Список литературы:

1. Бочаров, В. В. Комплексный финансовый анализ : монография / В. В. Бочаров. – Санкт-Петербург : Питер, 2019. – 432 c.
2. Грибов, В. Д. Экономика организации (предприятия): учебник / В.Д. Грибов, В. П. Грузинов, В. А. Кузьменко. – Москва : КноРус, 2021. — 407 с.
3. Финансы в управлении предприятием / Под ред. А.М. Ковалевой. – Москва : Финансы и статистика, 2018. – 160 с.