МИРОВАЯ ПРАКТИКА ВНЕДРЕНИЯ ЦИФРОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ В НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

THE WORLD PRACTICE OF INTRODUCING DIGITAL TECHNOLOGIES INTO TAX ADMINISTRATION

Ekaterina Roo

Student, Department of Accounting, Taxation and Finance,  Kemerovo state University,

Russia, Kemerovo

АННОТАЦИЯ

В статье проведен краткий анализ действующих цифровых технологий в налоговом администрировании зарубежных стран, а также их влияние на собираемость налогов.

ABSTRACT

The article provides a brief analysis of the current digital technologies in the tax administration of foreign countries, as well as their impact on tax collection.

Ключевые слова: цифровизация; налоговое администрирование; цифровые технологии; цифровая трансформация.

Keywords: digitalization; tax administration; digital technologies; digital transformation.

В настоящее время современный мир переживает глобальную трансформацию экономики и общества под влиянием цифровых технологий. Цифровые преобразования проникают во все сферы деятельности, создавая новые модели бизнеса, формы организации труда, способы коммуникации и взаимодействия. Одной из таких сфер является налоговое администрирование, которое играет важную роль в обеспечении финансовой стабильности и социальной справедливости. Цифровизация налогового администрирования предполагает использование современных информационных и коммуникационных технологий для упрощения и оптимизации процессов налогообложения, налогового контроля и обслуживания налогоплательщиков.

Мировой опыт внедрения цифровых технологий в налогообложение показывает постепенную адаптацию многих стран к цифровым процессам повышения эффективности налогового администрирования.

Новые цифровые технологии, которые применяются налоговыми органами развитых стран, используются для повышения эффективности налогового контроля и администрирования, улучшения качества и удобства обслуживания налогоплательщиков, снижения налогового бремени и издержек налогообложения, а также для борьбы с уклонением от уплаты налогов и сокрытием доходов.

Одно из направлений реформы систем налогового администрирования в разных странах заключается в привлечении сторонних организаций в выполнение некоторых функций налоговых органов. Так, например, частные коммерческие банки получают полномочия по удержанию налогов при перечислении доходов за границу или оплате НДС.

Многие страны на данный момент занимаются цифровым преобразование средств и методов налогового администрирования. Так, например, можно сказать о Бразилии. Это страна умеет довольно большой уровень риска по количеству мошенничества и коррупции. Раньше одной из основных проблем было уклонение от уплаты НДС. В качестве меры пресечения от уклонений стало внедрение в налоговое администрирование системы обязательного электронного выставления счетов. При возникновении налогооблагаемого события, каждый раз создавалась специальная форма, которая при выдаче, автоматически отправляла копию в налоговые органы для утверждения [2, с. 449].

Кроме того, некоторые штаты Бразилии используют новшество, которое заключается в том, что НДС частично возвращается некоторым клиентам, когда покупка попадает в налоговую систему. Это мотивировало некоторых граждан сообщать о незарегистрированных транзакциях, что поспособствовало снижению уровня «теневой экономики» [2, с. 449].

В 2015 году в налоговое администрирование Бразилии была внедрена система электронного обмена информацией между налоговыми органами и финансовыми учреждениями (e-Financeira), которая позволяет отслеживать финансовые операции и активы налогоплательщиков. Целью создания этой системы являлось борьба с уклонением от налогообложения и отмывания денег [5, с. 3]. Также одной из целей создания e-Financeira является помощь в сокращении бумажной работу и исключении ошибок при заполнении деклараций. Система представляет собой набор цифровых данных, которые содержат финансовую информацию о физических и юридических лицах. Работа e-Financeira заключается в том, что она собирает и структурирует информацию о финансовых операциях и активах налогоплательщиков, а потом передаёт файлы через систему публичной цифровой бухгалтерии (SPED) по расписанию.

В Китае налоговое управление и сбор налогов осуществляется Государственной налоговой администрацией (State Taxation Administration) [3, с. 1919]. С 1994 года государственная налоговая администрация вкладывала большие средства в обновление налоговой системы. На тот момент времени стадию развития налогового администрирования называли «Golden Tax Project». Сегодняшняя стадия развития направлена на гармонизацию процессов налогового законодательства и объединение этих процессов для всей территории Китая. Подобная тактика развития налогового администрирования с использованием цифровых технологий позволило внедрить систему e-taxinvoice, которая позволяет электронно выставлять и получать счета-фактуры по НДС, значительно упростило процесс учета и декларирования НДС, а также повысило прозрачность и контролируемость налоговых потоков.

В 2018 году Китай (город Шэньчжэнь) запустил первую в мире систему Tax Blockchain Invoice под названием Tax Chain. Данная система дала возможность продавцам выставлять электронные счёта-фактуры с QR-кодами, хранящимися в блокчейне. С помощью телефонов покупатели могут сканировать QR-коды и получать доступ к электронным копиям счетов-фактур, которые также передаются в налоговые органы. Система уже применяется в различных отраслях, таких как ресторанный бизнес, транспорт, финансы и т.д.

Tax Blockchain Invoice – это концепция, которая предполагает использование технологии блокчейна для выставления и передачи счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Блокчейн – это распределенная база данных, которая хранит информацию в зашифрованных блоках, связанных друг с другом криптографическими алгоритмами [1, с. 584]. Блокчейн обеспечивает безопасность, прозрачность и неизменность данных, а также позволяет участникам сети взаимодействовать напрямую без посредников.

Блокчейн-платформа для контроля за госрасходами также была запущена в Бразилии. Счетная палата Бразилии и Бразильский банк развития объединили свои усилия для создания Brazilian Blockchain Network (RBB) - совместной блокчейн-экосистемы, которая будет следить за всеми государственными затратами и предотвращать коррупцию при госзакупках. Проект был анонсирован 25 мая 2022 года и является частью стратегии страны по внедрению технологии блокчейн в государственное управление для повышения эффективности и прозрачности рабочих процессов. Первые государственные учреждения, которые будут использовать RBB, будут направлены на улучшение качества услуг для граждан и обеспечение возможности аудита размещенных данных. Используя технологию блокчейн, RBB сможет обеспечить хорошую защиту и отслеживаемость информации в государственных базах данных. Также это поспособствует сокращению документооборота, уберёт ненужные звенья и снизит затраты на обслуживание государственного аппарата.

Кроме онлайн-администрирования, государственная налоговая администрация Китая также стала использовать мобильные платформы (Alipay и WeChat) для налогового соблюдения услуг и платежей. А так как в по скорости интернета Китай на 2023 год находиться на 4 месте (218,80 Мбит/с), то проблемы у граждан со скоростью интернета бывают редко.

Одной из лидирующих стран по цифровизации налогового администрирования можно назвать Южную Корею (первое место в рейтинге Gov Tech Maturity Index за 2022 год). В налоговом администрировании Южной Кореи внедрены различные технологии, которые позволяют упростить и ускорить налоговые процедуры, повысить качество и доступность налоговых услуг, усилить налоговый контроль и анализ. Так, например, в 2005 году в Южной Корее была введена система электронных счетов-фактур (Cash Receipt System) для борьбы с теневой экономикой и усилению налогового контроля. Эта система, которая позволяет выдавать и получать электронные счета-фактуры за товары и услуги через мобильные приложения, кредитные карты или терминалы. Она помогает отслеживать расходы и доходы налогоплательщиков, способствует предотвращению уклонения от уплаты налогов в бюджет, а также вознаграждает налогоплательщиков за использование электронных счетов-фактур. Так, например, электронные счета-фактуры дают право на льготы и вознаграждения для продавцов и покупателей. Продавцы могут получать налоговые кредиты за выдачу электронных счетов-фактур. Покупатели же могут получать частичный возврат налога за использование электронных счетов-фактур. Это система является обязательной для некоторых видов деятельности, таких как парикмахерские, рестораны и т.д. Электронные счета-фактуры содержат информацию о продавце, покупателе, товаре или услуге, количестве, цене, налоге и дате операции. Эта информация передается в национальную систему электронных счетов-фактур, которая связана с национальной системой электронных деклараций (Hometax).

В рамках проекта ОЭСР/Г20 по борьбе с эрозией налоговой базы и переносом прибыли (BEPS) в Южной Корее была разработана система анализа данных, направленная на выявление налогоплательщиков, которые находятся в зоне риска. Система используют различные источники данных, такие как таможенные и налоговые декларации, финансовые отчёты, электронные счета-фактуры и многое другое. Данные собираются для оценки налоговых рисков, связанных со способами уклонения от налогов.

Система присваивает каждому налогоплательщику индекс риска, который зависит от различных факторов, таких как размер компании, международная деятельность, налоговая история, соответствие налоговым правилам и многое другое. Она использует различные данные о ценах на товары и услуги, данные о международных сделках, о ценах на товары и услуги т.д.

В связи с ростом доходов пользователей социальных сетей, которые не всегда декларировались и облагались налогами, Южная Корея запустила систему налогового мониторинга социальных сетей. Проведя анализ доходов в 2018 году, налоговая служба Южной Кореи обнаружила, что доходы от видеоблогинга составили 1,2 триллиона вон, а доходы от рекламы в социальных сетях - 1,4 триллиона вон. Но только 20% из них подавали налоговые декларации и платили налоги. Это приводило к снижению налоговых поступлений и нарушению принципа справедливости налогообложения. Поэтому правительство Южной Кореи решило внедрить систему налогового мониторинга социальных сетей. В системе используется искусственный интеллект и анализ данных для выявления нарушений налогового законодательства.

В Южной Корее была разработана цифровая система дистанционного обучения для налоговых специалистов. В 2006 году она была внедрена в налоговую службу страны. Эта система позволяет налоговым специалистам повышать свои знания и навыки в области налогового законодательства, администрирования и практики через интернет. Платформа предлагает различные курсы по налоговым темам, таким как корпоративный налог, налог на добавленную стоимость, международное налогообложение и т.д. По окончания курсов проходит онлайн-тестирование. По итогам выдаётся сертификат.

Налоговое администрирование в условиях цифровизации в Германии – это одно из приоритетных направлений развития налоговой системы в этой стране. Германия активно внедряет новые информационные технологии в области налогообложения и контроля, такие как электронная подача и обработка налоговых деклараций (ELSTER), электронная фактурация (ZUGFeRD), электронная касса, электронная таможенная декларация (ATLAS) и т.д.

Налоговые органы Германии активно используют средства для подачи и обработки налоговых деклараций и отчётности. Начиная с 2018 года все юридические лица обязаны предоставлять свои налоговые декларации в электронном виде. Для этого используется система ELSTER. С помощью этой системы налогоплательщики могу передавать свои декларации по разным видам налогов (подоходный налог, НДС, корпоративный налог и т.д.), а также они могут получать электронные уведомления и решения от налоговых органов. Также Elektronische Steuererklärung позволяет проводить онлайн-платежи налогов и получать онлайн-квитанции [7, с. 6].

Также в налоговом администрирование в Германии используются электронные средства для обмена данными между налоговыми органами и организациями. Так, например, можно сказать о ZUGFeRD. Переводиться данная аббревиатура как «Единое руководство для пользователей, разработанное Германским форумом по электронным счетам-фактурам». Этот стандарт позволяет обмениваться структурированными данными о счетах-фактурах между предприятиями, органами власти и потребителями. Формат использует гибридный подход, включающий файлы XML и PDF2. ZUGFeRD основан на существующих европейских и международных стандартах и поддерживает различные уровни сложности и соответствия. Он имеет ряд преимуществ, таких как экономия времени и денег, минимизация ошибок ввода, возможность автоматизации процессов и долгосрочное цифровое архивирование.

С 1 января 2020 года в Германии были задействованы новые требования к кассовым системам и их регистрации в налоговых органах. Это изменение в налоговом администрирование было направлено напредотвращения манипуляций с кассовыми данными и усиление контроля за налоговыми обязательствами субъектов хозяйствования. С 30 сентября 2020 года все кассовые аппараты должны быть оснащены специальной технической системой безопасности (TSE), которые гарантируют защиту и целостность данных о каждой транзакции. Налогоплательщики обязаны выдавать покупателям чеки с QR-кодом, который содержит информацию о транзакции и подпись TSE. Налоговые инспекторы могут проверять эти чеки при помощи специального приложения и выявлять нарушения.

Стоить отметить, что цифровизация налогового администрирования не заключается только в повышении эффективности налогового контроля. Налоговые органы используют цифровые технологи для создания и мониторинга налоговых цифровых сервисов, разработки клиентоориентированного подхода к созданию дизайна этих сервисов, предоставление помощи и консультаций налогоплательщикам по вопросам использования цифровых технологий и сервисов в процессе налогообложения, а также информирования налогоплательщиков о внедрение новых цифровых технологиях, которые могут быть им полезны.

Цифровые налоговые сервисы – это услуги налоговых органов, которые предоставляются налогоплательщикам посредством использования интернета [6, с. 96]. Они позволяют налогоплательщикам упростить и ускорить выполнение своих налоговых обязанностей, а налоговым органам – повысить эффективность и прозрачность налогового администрирования, а также снизить издержки и риски.

Одним из примеров успешного внедрения цифровых налоговых сервисов является Турция, которая с 2004 года предоставляет своим налогоплательщикам возможность пользоваться системой e-Mükellef. Это цифровой налоговый сервис в Турции, который позволяет налогоплательщикам взаимодействовать с налоговыми органами и получать консультации по налоговым вопросам через интернет. e-Mükellef также позволяет налогоплательщикам подключаться к другим государственным порталам, что позволяет обеспечить более удобный и эффективный доступ к различным услугам для налогоплательщиков [4, с. 243]. Например, через e-Devlet налогоплательщики могут получать информацию о своих социальных и медицинских страховках, пенсионных правах, судебных делах и других государственных услугах. Через e-Ticaret налогоплательщики могут осуществлять электронную торговлю с другими предпринимателями, получать доступ к таможенным и логистическим сервисам, а также управлять своими электронными документами. Налогоплательщики могут зарегистрироваться на портале e-Mükellef и получить доступ к различным налоговым сервисам.

Налоговые органы Китая также уделяют большое внимание предоставлению налогоплательщикам высококачественных услуг. Так, например, Цифровой налоговый сервис «12366» в Китае предоставляет налогоплательщикам возможность взаимодействовать с налоговой службой по различным вопросам, связанным с налогообложением.

Управление обеспечивает взаимодействие с налогоплательщиками в режиме реального времени. Отвечая на их вопросы, управление делает общепонятной политику налогов и сборов в стране. В начале февраля 2022 года Государственное налоговое управление Китая обработало 305 000 обращений по горячей линии Платформы и 615 000 обращений через веб-сайт, мобильные приложения и программу «Wechat».

Налоговые органы разных стран в рамках цифровизации делают акцент на клиентоориентированные налоговые сервисы, которые позволяют налогоплательщикам получать оперативную и достоверную информацию о своих налоговых правах и обязанностях, упростить и ускорять процедуры декларирования и оплаты налогов, а также использовать различные каналы коммуникации с налоговыми органами. Клиентоориентированные сервисы также способствуют повышению добровольного соблюдения налогового законодательства и снижению административной нагрузки на налогоплательщиков и налоговые органы.

Согласно исследованию Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), некоторые страны, которые создают налоговые сервисы с клиентоориентированным дизайном еще на стадии разработки, это: «Австралия», «Канада», «Дания», «Нидерланды», «Новая Зеландия», «Норвегия», «Сингапур» и «Великобритания». Страны используют различные методы и инструменты для вовлечения налогоплательщиков в процесс дизайна налоговых сервисов, такие как опросы, интервью, фокус-группы, наблюдение, тестирование прототипов и обратная связь. Также они стремятся создавать налоговые сервисы, которые учитывают разнообразие потребностей и предпочтений разных групп налогоплательщиков, таких как физические лица, юридические лица, самозанятые и т.д. Кроме того, они используют цифровые технологии для упрощения и ускорения налоговых процессов, повышения прозрачности и доверия к налоговой системе.

Для того, чтобы налогоплательщики активно использовали налоговый сервис, важно сделать его дизайн удобным и привлекательным. Дизайн сервиса включает в себя два аспекта: этап создания сервиса, на котором определяется его внешний вид и функционал, и этап поддержки сервиса, на котором предусматриваются разные каналы общения с налогоплательщиками для решения их вопросов. В мировой практике используются разные способы для разработки клиентоориентированного сайтов. Одним из них может быть выдача возможности налогоплательщикам опробовать уже созданный сервис в тестовом режиме. Такой метод используется, например, в Сингапуре.

Налоговая служба Сингапура (IRAS) в 2018 году запустила новый налоговый сервис под названием myTax Portal, который предназначен для упрощения и ускорения налогового декларирования и оплаты налогов. Для того, чтобы сделать этот сервис максимально удобным и понятным для налогоплательщиков, налоговая служба (IRAS) провела несколько этапов тестирования и сбора обратной связи:

1. Первый этап (прототип). Были созданы прототипы разных версий налогового сервиса и была проведена фокус-группы с налогоплательщиками и налоговыми агентами, чтобы получить их мнение о дизайне, функционале и удобстве использования сервиса.
2. Второй этап (пилотирование). Выбрав группу из 5 000 налогоплательщиков, IRAS предоставила им тестовый доступ к сервису за 3 месяца до официального запуска. Данный способ позволил не только проверить работоспособность налогового сервиса, но и собрать отзывы и предложения от реальных пользователей.
3. Третий или заключительный этап (оценка). На этом этапе происходил анализ результатов тестирования и обратной связи. Этот этап включал в себя также проведение опросов среди налогоплательщиков, которые помогли оценить удовлетворённость и лояльность к новому цифровому налоговому сервису.

Эта стратегия позволила Сингапуру создать сервис, который отвечает всем потребностям и ожиданиям налогоплательщиков. Также такое взаимодействие при создании налогового сервиса значительно повлияло на повышения уровня доверия между налогоплательщиками и сотрудниками налоговых органов.

В Австралии также проводилось тестирование налогового сервиса для улучшения его клиентоориентированности. Так, в 2019 году государственная налоговые органы Австралии (Australian Taxation Office, ATO) запустили проект Tax Time 2019, который предусматривает внедрение новых цифровых технологий и функций в myGov (единая платформа для доступа к различным государственным услугам) для упрощения подачи налоговых деклараций. Чтобы проверить эффективность и удобство этих функций, налоговые органы провели тестирование и сбор обратной связи.

Налоговые органы разрабатывают клиентоориентированный дизайн сервисов с учетом мнений и потребностей разных групп налогоплательщиков. Однако, не все налогоплательщики могут быть в курсе новых сервисов или знать о том, как ими пользоваться. Чтобы решить эту проблему, налоговые органы используют разные способы информирования налогоплательщиков, такие как смс сообщения, электронная почта или подсказки в цифровой налоговой среде. В, Австралии, например, налоговые органы информируют налогоплательщиков о каких-либо изменениях разными способами:

• налоговые службы предоставляет налогоплательщикам возможность подписаться на информирование о своих налоговых расчетах и льготах по электронной почте или через мобильное приложение. Также они рассылает смс-уведомления о сроках подачи деклараций и оплаты налогов;
• на официальном сайте и в социальных сетях регулярно публикуются новости и видеоматериала о новых налоговых сервисах и изменениях в налогообложении. Также ATO предоставляет онлайн-помощников и чат-ботов для ответа на часто задаваемые вопросы. Так, например, используется виртуальный налоговый помощник Алиса, который отвечает на любые вопросы клиента, связанные с налогообложением. С момента начала работы этого виртуального помощника, было проведено более 3 миллионов разговоров. Результаты показали, что 89% телефонных разговоров завершились Алисой без привлечения сотрудников налоговых органов;
• проводятся различные мероприятия (вебинары, семинары и т.д.) для повышения осведомлённости о новых налоговых сервисах и изменениях в налогообложении.

Таким образом, цифровизация налогового администрирования является важным и необходимым процессом в современном мире, который приносит множество преимуществ для налоговых органов и налогоплательщиков. Мировая практика показала, что разные страны развивают и внедряют различные налоговые технологии и сервисы, которые позволяют упростить и ускорить процессы подачи и оплаты налогов, повысить добровольное соблюдение налогового законодательства, улучшить качество взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками, а также снизить издержки и риски для обеих сторон.

Список литературы:

1. Ахметов А. К. Разработка подхода защиты персональных данных с применением технологии блокчейн // XXIV Туполевские чтения (школа молодых ученых). 2019. С. 583-587.
2. Ширинова О. А. Зарубежный опыт внедрения цифровых технологий в деятельность налоговых органов // Вестник Академии знаний. 2020. №4(39). – С. 447-450.
3. Basnukayev M. S. State Tax Administration: Organizational Function And Its Role // Knowledge, Man and Civilization. 2020. vol 107. P. 1919-1924.
4. Kitapci H. The Moderating Role of Website Familiarity in the Relationships Between E-Service Quality, E-Satisfaction and E-Loyalty: An Empirical Study // Journal of Global Marketing. 2019. Vol. 32. No. 4. P. 237-253.
5. Sebastião H. Forecasting and trading cryptocurrencies with machine learning under changing market conditions // Financial Innovation. 2021. №7(1). P. 30.
6. Стельмахова Н. В. Применение цифровых технологий при реализации налоговой политики // Вестник Института экономических исследований. 2022. №1(25).
7. Малахов Е. М. Сравнительный анализ налоговых систем Германии и Сингапура // Научный электронный журнал Меридиан. 2022. № 1(63). С. 147-149.