РОЛЬ И МЕТОДОЛОГИЯ АУДИТА КПН В ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ КОМПАНИИ

THE ROLE AND METHODOLOGY OF CORPORATE INCOME TAX AUDIT IN OPTIMIZING THE TAX BURDEN

Altynai Alibaeva

master's student, EP Accounting and Audit, School of Economics and Management, NAO University Narxoz,

Kazakhstan, Almaty

Gulnara Kaipova

scientific supervisor, candidate of Sciences in Economics, NAO University Narxoz,

Kazakhstan, Almaty

АННОТАЦИЯ

В текущей экономической обстановке, где предприятия нацелены на достижение устойчивости и увеличение своей конкурентной способности, налоговая оптимизация является важнейшим элементом финансовой стратегии. Это исследование направлено на анализ роли и методологии аудита корпоративного подоходного налога в качестве инструмента для оптимизации налоговой нагрузки компаний. Актуальность темы обусловлена необходимостью адаптации налоговых стратегий к динамично меняющимся законодательным рамкам и экономическим условиям, а также поиску легитимных способов уменьшения налоговых обязательств.

Работа подчеркивает значимость налогового аудита как ключевого инструмента для выявления возможных рисков и недостатков в области налогового планирования. Исследование показывает, что глубокое понимание налогового законодательства и целенаправленное применение налоговых льгот и стимулов могут вести к значительному уменьшению налоговой нагрузки.

Оно также выявляет, что системный и хорошо структурированный налоговый аудит играет критическую роль в процессе налоговой оптимизации, обеспечивая не только сокращение налоговых платежей, но и гарантируя соответствие всех операций существующим налоговым законам.

ABSTRACT

In the current economic environment, where enterprises are focused on achieving sustainability and increasing their competitive ability, tax optimization is an essential element of a financial strategy. This study aims to analyze the role and methodology of corporate income tax audit as a tool for optimizing the tax burden of companies. The relevance of the topic is due to the need to adapt tax strategies to dynamically changing legislative frameworks and economic conditions, as well as the search for legitimate ways to reduce tax liabilities.

The work highlights the importance of tax audit as a key tool for identifying possible risks and shortcomings in the field of tax planning. The study shows that a deep understanding of tax legislation and the targeted application of tax benefits and incentives can lead to a significant reduction in the tax burden.

It also reveals that a systematic and well-structured tax audit plays a critical role in the process of tax optimization, ensuring not only a reduction in tax payments, but also ensuring that all transactions comply with existing tax laws.

Ключевые слова: налоговый аудит; корпоративный подоходный налог; оптимизация налоговой нагрузки; налоговое планирование; финансовые риски.

Keywords: tax audit; corporate income tax; optimization of the tax burden; tax planning; financial risks.

Осознание того, как налоговые обязательства влияют на благосостояние компаний, выделяет их как ключевой элемент финансовой устойчивости. Неоднородность налогов, вызванная спецификой отраслей и региональными различиями, играет роль не только в расчете финансовых затрат предприятий, но и служит индикатором их стабильности. Такая изменчивость становится особенно значимой, когда она влияет на восприятие компании рынком и налоговыми органами, особенно с точки зрения ее надежности и законности деятельности, что критически важно при выборе бизнес-партнеров [1, 2].

В этом контексте поиск баланса между законной оптимизацией налогов и избеганием их уплаты становится неотъемлемой частью стратегического планирования. Это требует от компаний не только знания законодательства, но и умения адаптироваться к текущим трендам и стандартам отрасли для минимизации рисков привлечения внимания налоговых служб [3].

Проблематика адекватной оценки налогового бремени и разработки стратегий его оптимизации без глубоких специализированных знаний обрастает сложностями. Здесь на помощь предприятиям приходят налоговые аудиторы, чья задача - направить усилия компании на уменьшение налоговых отчислений через законные методы.

Практика налогового аудита, не имея однозначного определения в законодательстве, на деле означает глубокий анализ финансовой и налоговой документации компании с целью подтверждения ее соответствия действующим нормам. Такой аудит выявляет, насколько финансовая и налоговая отчетность предприятия соответствует закону, что, по словам Е.М. Гутцайта, является специализированной задачей для аудиторов [4].

Независимая проверка в рамках аудита налогообложения обеспечивает основу для обоснованных решений, основанных на точности налоговой отчетности. Т.М. Алдарова подчеркивает, что работа аудиторских фирм не ограничивается лишь выявлением несоответствий; они также занимаются разработкой стратегий по снижению налоговых обязательств [5].

В современных условиях налоговая оптимизация не просто повышает эффективность бизнеса, но и укрепляет его позиции в условиях конкуренции, выделяя предприятия с более низкой налоговой нагрузкой. Важно понимать, что главная цель здесь - не просто минимизация налогов, а гарантия экономической безопасности. В этом аспекте профессиональный аудит становится ключом к достижению равновесия между законной оптимизацией налогов и избежанием практик, которые могут привести к серьезным последствиям [6].

Основная задача налогового аудита не в том, чтобы просто минимизировать налоги, а в поддержании финансовой безопасности и стабильности компании, предотвращая ситуации, которые могут негативно отразиться на ее финансовом благополучии.

Аудиторы, занимающиеся налоговым аудитом, сосредотачиваются на оптимизации налогов и планировании, выполняя эти задачи с выгодой для клиента, при этом внимательно контролируя правильность налоговых расчетов, использование налоговых льгот и точное отражение финансовых операций в налоговой отчетности, в том числе тех аспектов, которые могут быть не явно регламентированы законодательством [7].

Данное исследование опирается на труды ученых из Казахстана и других стран, а также на законодательные и нормативные акты, касающиеся обсуждаемой тематики. Оно также заимствует знания из специализированной литературы, охватывающей аспекты бухгалтерского учета, аудита, налогового планирования, а также экономики и финансов, включая теоретические разработки международных экспертов.

В ходе исследования были применены разнообразные научные методики, в том числе индуктивные и дедуктивные подходы, комплексность и сравнительный анализ, а также логические и системные методологии. Использование такого широкого спектра методов позволило гарантировать высокую надежность полученных результатов и обосновать сделанные в ходе работы выводы.

В налоговой и бюджетной структуре Казахстана корпоративный подоходный налог занимает центральное место, служа одновременно важным источником финансирования государственного бюджета и значимым обременением для предпринимательского сектора. Любые корректировки налоговой политики или стратегии в области налоговой оптимизации оказывают заметное влияние как на экономическую активность компаний, так и на глобальное финансовое благополучие страны.

В условиях экономической нестабильности и увеличения рисков особую значимость приобретают методологии оптимизации налогов на прибыль, которые представляют собой ключевые инструменты для поддержания и расширения финансовых возможностей предприятий без нарушения существующего налогового законодательства [8].

Прибыль, отражающая основной показатель успешности предприятия, должна быть предметом внимательного учета и мониторинга через системы учета и аудита. Это дает шанс не только улучшить финансовое положение компании, но и выработать стратегии для увеличения прибыли и минимизации расходов, что, в свою очередь, способствует определению наиболее перспективных направлений развития. Адаптация международных стандартов бухгалтерского учета к условиям Казахстана требует разработки эффективных методов аудита КПН, что является ключом к улучшению качества финансовой и налоговой отчетности.

Детальное изложение процедур аудита и анализа данных проиллюстрировано в программе налогового аудита, демонстрируемое рисунке 1 [8, 9].

Рисунок 1. Информационное обеспечение налогового аудита финансовых результатов

Аудиторская процедура, направленная на детальный анализ финансовых показателей компании, стремится к глубокому исследованию точности бухгалтерских записей, учитывая при этом специфику экономической деятельности данной организации. Этот процесс, опираясь на всесторонний анализ и заранее составленный план аудита, включает в себя методику проверки отдельных секторов отчетности, особенно тех, что касаются налогообложения прибыли, и предусматривает реализацию специализированных аудиторских действий. Подготовка таких действий происходит с принятием во внимание оценки рисков, которые могут привести к значительным искажениям в финансовой отчетности, их важности и приоритетности для функционирования предприятия. В центре внимания этих действий находится проверка правильности отражения доходов и расходов в налоговой отчетности фирмы.

Этапы аудиторской проверки прибыли от продаж представлены на рисунке 2 [8,9].

Рисунок 2. Этапы аудита корпоративного подоходного налога

На третьем этапе аудиторской проверки, где основное внимание уделяется анализу расходов компании, необходимо проявлять особую тщательность из-за высокой сложности и важности этого процесса. Точность отражения расходов в налоговой отчетности зависит от соответствия строгим критериям, установленным Налоговым Кодексом Республики Казахстан. Согласно этим критериям, расходы должны быть не только экономически оправданны и четко документально зафиксированы, но и точно классифицированы по назначению и времени признания.

В этом контексте проводится детальный аудит взаиморасчетов с партнерами и анализ конечных финансовых итогов с фокусом на проверку корректности определения налогооблагаемых баз и обязательств, а также на правильность заполнения налоговых деклараций.

Аудитор, занимающийся таким родом проверки, должен обладать углубленными познаниями в правилах учета доходов и расходов и составления налоговой отчетности, что предполагает тщательную проверку всей первичной документации, подтверждающих расходы, и соответствующих договоров.

В результате аудита формируется заключение, которое подробно освещает налоговые последствия экономических операций, выявленные ошибки в расчетах и методы их коррекции, оценку налоговых рисков и предложения по уменьшению налогового бремени. Такое заключение может оказать значительное влияние на будущие стратегии налоговой политики компании, подталкивая к глубокому анализу и пересмотру текущих подходов [3].

В то же время, формулируя выводы аудита, крайне важно действовать с осторожностью, учитывая все возможные риски и дискуссионные аспекты в рамках действующего законодательства. Все рекомендации должны опираться на действующие законодательные акты и четко указывать на временные рамки, к которым они применимы [4].

Эффективно выполненный налоговый аудит не только помогает выявить и исправить ошибки в расчетах, снижая риск наложения штрафов, но также может стать стимулом к основательному пересмотру налоговой стратегии предприятия, обеспечивая ее соответствие современным законодательным требованиям и способствуя оптимизации налоговой нагрузки.

Таким образом, налоговый аудит является комплексной процедурой, превосходящей простое сравнение выплаченных налогов с нормами, установленными законодательством. Этот процесс охватывает консультации по вопросам интерпретации и применения налогового кодекса, а также предоставление информации о потенциальных рисках взыскания штрафов за нарушения налогового законодательства в рамках оптимизации налоговой нагрузки.

Осуществление налогового аудита перед началом официальных проверок предоставляет возможность выявлять и исправлять недочеты, тем самым уменьшая их негативное влияние на деятельность компании. Главная задача такой предварительной проверки — это выявление и сокращение налоговых и юридических рисков, предвидение возможных налоговых споров, а также разработка и обоснование позиций налогоплательщика по спорным моментам. Впрочем, некоторые ошибки, возникающие в ходе разработки стратегий налоговой оптимизации, могут оказаться некорректируемыми настолько, чтобы снизить уровень потенциальных налоговых претензий до приемлемого для компании [10, 11].

Для успешного достижения этих целей необходимы тщательно продуманные и безопасные подходы к налоговой оптимизации. На практике оказывается, что компании, сотрудничающие с экспертами в области налоговой оптимизации и экономической безопасности, сталкиваются с проверками со стороны государства значительно реже. К тому же любые потенциальные налоговые претензии обычно предвидятся и минимизируются заблаговременно [11].

Список литературы:

1. Дюсембаева Л.К., Ибраева С.К. (2022). Коэффициент налоговой нагрузки и его регулирование. Экономические исследования и разработки. УДК 336.02:336.221(045)
2. Яценко В.С. (2020). Оценка влияния налоговой нагрузки на деятельность предприятий Республики Казахстан. Вопросы экономики и управления, № 1 (23), 16-22. https://moluch.ru/th/5/archive/153/4877/
3. Те А. (2014). Налоговый обзор – новая услуга на рынке Узбекистана. Финансы и аудит, №12 (90). https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/kz/Documents/uzbekistan/UZ_tax_review.pdf
4. Джаксыбекова А.К., Каипова Г.С. (2019). Значение налогового аудита в Республике Казахстан и его методология. The Journal of Economic Research & Business Administration, №3 (129). https://doi.org/10.26577/be-2019-3-e12
5. Алдарова Т.М. Краткий курс лекций: Учебное пособие. – Издательство ВСГУТУ, 2016. – C. 6, 7, 9-12, 17, 19-20.
6. Габзалилова Г.М. (2017). Роль аудита налога на прибыль в оптимизации налоговых обязательств. Совершенствование налогового администрирования, 16-22. УДК: 336.221
7. Скороходова Л.А., Трясцын В.С. (2017). Особенности налогового аудита налога на прибыль организаций в современных условиях. Современная экономика: актуальные вопросы, достижения и инновации, 158-161. УДК: 657.631.8
8. Петух А.В., Сафонова М.Ф., Калинина И.Н., Резниченко Д.С. Налоговый аудит (продвинутый уровень) : учебник. – Краснодар: КубГАУ, 2018 – С. 84-105.
9. Рыжкова Е.А., Пильникова И.Ф. (2020). Налоговый аудит налога на прибыль. Бухгалтерский учет и анализ на предприятиях агропромышленного комплекса, 196-200. УДК: 657.6
10. Olendiy O., Nazarova K., Nezhyva M., Mysiuk V., Mishchenko V, Rusyn-Hrynyk R. (2023). Tax audit to ensure business prosperity: trends and perspectives. Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практик, 4(51). 10.55643/fcaptp.4.51.2023.4069
11. Andrew Belnap, Jeffrey L. Hoopes, Edward L. Maydew, Alex Turk. (2022). Real effects of tax audits. Review of Accounting Studies,29, 665–700. https://doi.org/10.1007/s11142-022-09717-w