Статья опубликована в рамках: LXXIV Международной научно-практической конференции «Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ» (Россия, г. Новосибирск, 04 февраля 2019 г.)
Наука: Экономика
Скачать книгу(-и): Сборник статей конференции
дипломов
СНИЖЕНИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ В КАЗАХСТАНЕ
Каждый зарабатывающий гражданин, вне зависимости от вида занятости, будучи гражданином Республики Казахстан, обязан платить налоги.
Делать денежные отчисления в госбюджет с полученного дохода – обязанность каждого гражданина, достигшего трудоспособного возраста. Вкупе с налогом на прибыль, на каждого предпринимателя распространяется обязательства по перечислению пенсионных взносов, социальных и прочих отчислений. Это необходимо для распределения государством материальных благ между людьми и социальными группами в целях оказания поддержки малоимущим и денежно ограниченным лицам.
Каждый работающий гражданин обязан делать отчисления с полученного дохода, начислять и отчислять индивидуальный подоходный налог. Большая часть работающего населения Казахстана – работники, заключившие индивидуально-трудовые договора с работодателем, поэтому на работодателе лежит ответственность по начислению и перечислению ИПН. Государство всегда старается облегчить налоговую нагрузку работников, но оно также должно учитывать уровень состояния экономики. Проанализируем исчисление индивидуального подоходного налога за годы самостоятельного Казахстана, от первого налогового кодекса, принятого в 1995 году.
Согласно статье 29 Закона Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года № 2235 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» [1, с. 168] были предусмотрены следующие ставки подоходного налога для физических лиц:
Таблица 1.
Ставки подоходного налога для физических лиц (1995г.)
|
Облагаемый доход налогоплательщика |
Ставка |
|
1) до 15-кратного годового расчетного показателя |
5 процентов с суммы облагаемого дохода |
|
2) от 15-кратного до 30-кратного годового расчетного показателя |
сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 10 процентов с суммы, превышающей его |
|
3) от 30-кратного до 65-кратного годового расчетного показателя |
сумма налога с 30-кратного годового расчетного показателя + 20 процентов с суммы, превышающей его |
|
4) от 65-кратного годового расчетного показателя и свыше |
сумма налога с 65-кратного годового расчетного показателя + 30 процентов с суммы, превышающей его. |
В 2001 году Законом Республики Казахстан от 22 декабря 2000 года N 131-II «О республиканском бюджете на 2001 год» МРП был установлен 775 тенге. В цифровом варианте вышеуказанная таблица при расчете по верхним пределам трансформируется в следующую:
Таблица 2.
Ставки подоходного налога для физических лиц в цифрах (1995г.)
|
№ п/п |
Облагаемый доход налогоплательщика, верхний предел |
ИПН, тенге |
Ставка, в процентах |
|
1) |
139 500 |
6 975 |
5,00 |
|
2) |
279 000 |
20 925 |
7,50 |
|
3) |
348 750 |
34 875 |
10,00 |
|
3) |
604 500 |
86 025 |
14,23 |
|
4) |
свыше 604 500 |
86025 + 30% с суммы, превышающей 604 500 |
С 2002 года согласно статьи 145 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» [2, с. 142].(от 12.06.2001 г. № 209-II) действовали следующие ставки подоходного налога для физических лиц:
Таблица 3.
Ставки подоходного налога для физических лиц (2002г.)
|
Облагаемый доход налогоплательщика |
Ставка |
|
1) до 15-кратного годового расчетного показателя |
5 процентов с суммы облагаемого дохода |
|
2) от 15-кратного до 40- кратного годового расчетного показателя |
сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 8 процентов с суммы, превышающей его |
|
3) от 40-кратного до 200- кратного годового расчетного показателя |
сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 13 процентов с суммы, превышающей его |
|
4) от 200-кратного до 600- кратного годового расчетного показателя |
сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 15 процентов с суммы, превышающей его |
|
5) от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше |
сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 20 процентов с суммы, превышающей его |
В 2006 году МРП Законом Республики Казахстан от 22 ноября 2005 года N 88-III «О республиканском бюджете на 2006 год» был установлен 1 030 тенге. В цифровом варианте таблица 3 при расчете по верхним будет выглядеть следующим образом:
Таблица 4.
Ставки подоходного налога для физических лиц в цифрах(2002г.)
|
№ п/п |
Облагаемый доход налогоплательщика, верхний предел |
ИПН, тенге |
Ставка, в процентах |
|
1) |
185 400 |
9 270 |
5,00 |
|
2) |
494 400 |
33 990 |
6,88 |
|
3) |
1 009 400 |
100 940 |
10,00 |
|
3) |
2 472 000 |
291 078 |
11,78 |
|
4) |
7 416 000 |
1 032 678 |
13,93 |
|
5) |
свыше 7 416 000 |
1 032 678 плюс 20 процентов с суммы, превышающей его |
Из этих таблиц видно, что государство принятием нового кодекса, действовавшего с 2002 года, уменьшило налоговую нагрузку.
С 2007 года согласно Налоговому кодексу по 2018 год [3, с. 183]. и ныне действует статья, по которой доходы физических лиц, за исключением вознаграждений и выигрышей, облагаются по ставке 10 процентов.
В 2001, 2007, девять месяцев 2018 года среднемесячная номинальная заработная плата одного работника в Казахстане по статистическим сведениям составляла соответственно 17 303, 52 479 и 158 655 тенге.
До 2002 года ИПН ставки 10 % достигал при доходе 348 750 тенге, до 2007 года – при доходе 1 009 400 тенге, то есть статья 145 «смягчила» налогообложение физических лиц, а с 2007 года практически удвоила ставку ИПН, «ужесточила» налоговую нагрузку. Но правительство РК по инициативе главы государства Назарбаева Нурсултана Абишевича изыскивает способы для снижения налогообложения низкооплачиваемых работников.
С 2019 года внедряется прогрессивная шкала ИПН, уменьшается ставка ИПН для работников с низкой заработной платой. Работникам, чей месячный доход не превышает в 2019 году 25 МРП, то есть меньше (25 х 2525) 63 125 тенге, индивидуальный подоходный налог будет исчисляться по ставке 1 %, облагаемый доход работника будет уменьшаться в размере 90 % такого дохода.
В 2019 году МЗП увеличили в полтора раза, (42 500 / 28 284), тогда как МРП увеличен на 5 процентов. (2 525/2 405). Таким образом, каждому работнику была увеличена заработная плата ((42 500 – 28 284) х 0,1) на 1 421,6 тенге в месяц; за год на 17 059 тенге. Увеличение заработной платы кодекс разрешает за счет введения новых налоговых вычетов, помимо предусмотренных ранее стандартных вычетов.
Налоговый вычет — это уменьшение налоговой нагрузки. То есть это доступным каждому гражданину Казахстана способ уменьшать размер платежей в государственный бюджет. В конечном итоге налоговый вычет помогает увеличить заработную плату работника без нагрузки на работодателя.
С 1 января 2018 года физическое лицо имеет право на применение вычетов на медицинские услуги и вычеты по вознаграждениям.
Чтобы оформить вычет на медицинские услуги, необходимо составить заявление и приложить документы об оплате — выписку, квитанцию об оплате. Это нужно сделать в том месяце, когда была оказана медицинская услуга, иначе в вычете будет отказано. Вычет за год не должен превышать 8-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, в 2019 году – не выше 340 000 тенге.
Вычеты по вознаграждениям, или ипотечный вычет начисляется на сумму вознаграждения, получаемого банком согласно статье 349 Налогового кодекса РК [4, с. 138]. Предположим, что заемщик оформил кредит на 8 000 000 тенге, а выплатил 11 000 000 тенге. На разницу в 3 000 000 тенге предоставляется налоговая льгота, расходы налогоплательщика по оплате ИПН уменьшаются на 300 000 тенге. (3 000 000 х 10%) Вычет начисляется на основании заявления, необходимо предоставление всех подтверждающих документов: кредитный договор, график погашения и квитанции об оплате задолженности.
Правительство изучает возможность внедрения справедливой прогрессивной шкалы индивидуального подоходного налога: чем выше доход, тем выше должна применяться ставка налога. Принцип справедливости налогообложения должен доказываться практикой. Экономика страны претерпевает изменения, а вместе с экономикой изменяются, естественно и подходы в налогообложении.
Список литературы:
- Закон Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года № 2235 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
- Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 года № 209-II «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»
- Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»
- Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»
дипломов
Оставить комментарий