ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

Основные направления совершенствования управления дебиторской задолженностью, призванные поддержать жизнеспособность общества. Главными задачами политики управления дебиторской задолженностью являются:

• использование наиболее эффективных форм расчетов для сокращения времени движения денежных средств от покупателя к поставщику и расчетных документов от поставщика к покупателю;
• снижение периода оборота дебиторской задолженности;
• увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности;
• проведение наиболее эффективной кредитной политики.

Создание системы управления дебиторской задолженностью, нужна различная информация о дебиторах и их платежах. Такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета. Однако, прежде чем приступить к доработке системы, следует определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности.

Основной критерий эффективности политики управления дебиторской задолженностью – это рост доходности по основной деятельности предприятия, либо вследствие увеличения объемов продаж (что происходит при либерализации кредитования), либо за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности.

Исследовав состав и структуру оборотных активов ООО ПКФ «Идеал», можно утверждать, что состояние дебиторской задолженности оставляет желать лучшего, поскольку известно, что чем меньше дебиторская задолженность предприятия, тем эффективнее оно работает.

В 2018 году уровень дебиторской задолженности составлял 1307,тыс.руб, что на 550,2 тыс.руб. больше, чем в 2016 году. Это говорит о том, что эти 550,2 тыс. руб. лежат мертвым грузом и никакого дохода и выгоды не приносят, хотя этот капитал мог быть запущен в производство и принести прибыль.

Необходимо ООО ПКФ «Идеал» сократить величину дебиторской задолженности как минимум вдвое, что позволит улучшить показатели оборачиваемости оборотного капитала. Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств – один из основных критериев оценки эффективности использования оборотных средств, которая обеспечивает непрерывность воспроизводственного процесса. Одним из перспективных направлений по улучшению использования оборотных средств является уменьшение длительности оборота оборотных средств. Рассчитаем возможные изменения объема оборотных средств при уменьшении длительности одного оборота на 10% (на 6,4 дня) по сравнению с показателями 2017 года: К = 365 / 57 = 6,34 оборота Т.е. при сокращении длительности оборота оборотных средств на 6,4 дня в планируется совершить 6,34 оборота оборотных средств, что превышает показатель 2018  года на 0,7 оборота (6,34 – 5,67). Для определения оптимального размера дебиторской задолженности можно использовать метод ранжирования дебиторов в зависимости от суммы задолженности. Анализ дебиторской задолженности ООО ПКФ «Идеал» по клиентам (услугам, рынкам) проведено в таблице 1.

Таблица 1.

Анализ дебиторской задолженности ООО ПКФ «Идеал»  по клиентам (услугам, рынкам) (тыс. руб.)

Указанный способ ранжирования позволил выявить дебиторов, задолженность которых считается просроченной, отразить динамику задолженности за отчетный период, выявить задолженность, по которой происходит неоправданный рост. Он удобен для применения в крупных организациях, так как позволяет выявлять крупнейших дебиторов и разработать комплекс мероприятий по погашению их задолженности. Проведем ранжирование для дебиторов ООО ПКФ «Идеал» в таблице 2.

Таблица 2.

Ранжирование по кредитным рейтингам дебиторов ООО ПКФ «Идеал»

На основании проведенного ранжирования для каждого из дебиторов необходимо установить кредитный лимит (максимально допустимый размер дебиторской задолженности). Как правило, для новых клиентов имеет смысл устанавливать кредитный лимит в размере, не превышающем среднемесячный объем продаж услуг. Для контрагентов, работающих с компанией длительный период, кредитный лимит может быть высоким, но должен в обязательном порядке утверждаться руководством предприятия.

Для дебиторов ООО ПКФ «Идеал»  предлагаем установить следующие кредитные лимиты (максимально допустимый размер дебиторской задолженности), который в общей сумме составит 800 тыс. руб.(таблица 3).

Таблица 3.

Установление кредитных лимитов для дебиторов ООО ПКФ «Идеал» 

Таким образом, для успешного функционирования предприятия ему необходимо повышать коэффициент оборачиваемости, а добиться это можно, главным образом, снижая длительность одного оборота оборотных средств, что, в свою очередь, достигается путем роста выручки или снижения объема оборотных средств.

С целью совершенствования анализа и контроля дебиторской задолженности на рассматриваемом предприятии ООО ПКФ «Идеал», предлагается:

1) использование современных приемов управления дебиторской задолженностью: определение основных финансовых коэффициентов дебиторской задолженности, взвешенного «старения» счетов дебиторов, составление реестра «старения», счетов дебиторов, прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности;

2) сформировать резерв на покрытие прогнозируемых безнадежных долгов;

3) оценить в будущем влияние предложенных скидок на финансовые результаты;

4) установить вознаграждения персонала по работе с дебиторской задолженностью в зависимости от эффективности мер по продажам и получению платежей;

5) широкое использование компьютерной техники при управлении дебиторской задолженностью, равно как и в управлении, запасами и денежными средствами.

Список литературы:

1. Нешитой А. С. Финансы и кредит. – М.: Дашков и К, 2015. – 576 c.
2. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет. М.: Аудит, 2006. – 638 с.
3. Челноков В. А. Деньги. Кредит. Банки – М.: Юрист, 2011. – 480 c.
4. Шеметев А.П. Самоучитель по комплексному финансовому анализу и прогнозированию банкротства, а так же по финансовому менеджменту-маркетингу. – М.: Юрайт, 2010. – 247 с.