СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ДЛЯ САМОЗАНЯТЫХ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕГО РАЗВИТИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

SPECIAL TAX REGIME FOR SELF-EMPLOYED AND PERSPECTIVES OF ITS DEVELOPMENT IN THE RUSSIAN FEDERATION

Lyubovina Anna Aleksandrovna

Student of URIU RANEPA

Russia, Rostov-on-Don

АННОТАЦИЯ

В статье рассмотрено понятие специального налогового режима для самозанятых граждан – налога на профессиональный доход, определены положительные и отрицательные стороны данного нововведения, а также проведен анализ перспектив развития налога на профессиональный доход в Российской Федерации.

ABSTRACT

The article considers the concept of a special tax regime for self-employed citizens - professional income tax, identifies the positive and negative aspects of this innovation, and analyzes the prospects for the development of professional income tax in the Russian Federation.

Ключевые слова: Налог на профессиональный доход, специальный налоговый режим, самозанятые.

Keywords: Professional income tax, special tax regime, self-employed.

Государственная Дума на пленарном заседании 15 ноября 2018 одобрила в третьем, окончательном чтении пакет законов о введении специального льготного налогового режима для самозанятых граждан.

Что же подразумевает под собой специальный налоговый режим для самозанятых граждан в Российской Федерации? Этим специальным налоговым режимом является налог на профессиональный доход. Переход на специальный налоговый режим для самозанятых (налог на профессиональный доход) осуществляется добровольно. Налогоплательщики, не перешедшие на новый режим, продолжают платить налоги в рамках того режима, который они применяют. [1].

Актуальность исследования налога на профессиональный доход и перспектив его развития крайне высока, поскольку экспериментально этот специальный налоговый режим начал действовать лишь с 1 января 2019 года в 4 регионах: Москве, Московской области, Татарстане и Калужской области. Уже с 1 января 2020 года этот эксперимент распространится на 23 региона Российской Федерации вплоть до 31 декабря 2028 года.

Под самозанятыми понимаются граждане, не имеющие работодателя и наемных работников, но предоставляющие услуги или создающие некий продукт, доход от которых составляет не более 2,4 миллиона рублей в год, то есть не более 200 тысяч рублей в месяц.

Исследовательский центр Рекадро провел опрос по отношению к данному закону в целях мониторинга ситуации на рынке труда. В центре выяснили, как россияне относятся к самозанятости и готовы ли они платить налоги. Исходя из рисунка 1, можно сделать определенные выводы.

Рисунок 1. Отношение к введению налога на самозанятых граждан [2]

Большинство респондентов (37,5%) относятся к введению налога отрицательно. В то же время, суммарно 28,1% (12,5% с ответами «Положительно» и «Положительно, но нужны поправки» - 15,6%) приветствуют введение налога.

Следует отметить, что поступления в 2019 году от данного налога уже превысили 1 миллиард рублей. Мишустин сообщил, что по состоянию на 23 декабря 2019 года в качестве налогоплательщиков НПД было зарегистрировано более 330 тысяч человек. Общая сумма налоговых платежей с дохода в 40,4 млрд. составил 1,06 млрд. ФНС, по его словам, через приложение получила данные о 37,503 миллиона чеков со средней суммой чека 1,078 тысячи рублей [3].

Число участников эксперимента по налоговому режиму для самозанятых достигло 330 тысяч человек. Об этом журналистам сообщил глава Федеральной налоговой службы (ФНС) Михаил Мишустин. Более 67% зарегистрировавшихся самозанятых ранее не декларировали доходы от предпринимательской деятельности, уточнил он. В числе наиболее популярных видов деятельности самозанятых - перевозка пассажиров (18%), репетиторство (18%), сдача квартир в аренду (9,8%), консультирование (8,5%), строительство (7%), маркетинг и реклама (4,8%) [4].

Для того, чтобы оценить перспективы развития данного специального налогового режима, необходимо оценить положительные и отрицательные стороны налога на профессиональный доход. Начнем с положительных аспектов.

Во-первых, переход на этот специальный налоговый режим может помочь многим индивидуальным предпринимателям. В соответствии с законодательством РФ индивидуальные предприниматели имеют не только определённые права, но и обязанности. Так, статус ИП предполагает выплату в государственный бюджет страховых взносов, сумма которых в 2020 г. составляет 40 000 руб. Впоследствии данная сумма будет расти. Главная проблема состоит в том, что данная выплата имеет обязательный характер. В случае если предпринимательская деятельность не приносит доход, ИП все равно должен заплатить в бюджет страховые взносы. Такая обязанность может значительно обременить ИП, если его деятельность не является прибыльной.

Именно поэтому в данном случае выгоднее платить налог на профессиональный доход. В соответствии с законом, для тех самозанятых, кто оказывает услуги или продает товары физическим лицам, налоговая ставка составит 4%, а для тех, кто оказывает услуги юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям, — 6%. Допустим, человек за месяц получил доход 35000 рублей. По ставке 4%, сумма налога будет равна: 35000 х 4% = 1400 рублей – это именно та сумма, которую и должен заплатить налогоплательщик не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода. При той же ситуации у ИП или юридического лица, уплатить он обязан уже 2100 рублей также не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Во-вторых, у плательщика налога на профессиональный доход отсутствует прямая обязанность по уплате страховых взносов в качестве дополнительного платежа в бюджет. Часть уплаченного налога на профессиональный доход автоматически идёт на медицинское страхование. Страховые взносы на пенсионное страхование имеют добровольный характер, то есть налогоплательщик может отказаться от их уплаты. Но в этом случае размер пенсии по старости будет минимальным.

В-третьих, отсутствует необходимость посещения налоговых органов. Все действия будут проходить через мобильное приложение «Мой налог». Приложение легко освоить и оно понятно в пользовании. Все документы и все общение будет идти через это приложение. Помимо этого, регистрация налогоплательщика будет происходит в течение одного дня также в данном приложении [5].

Однако у данного специального налогового режима существуют и свои отрицательные стороны

1. Нельзя нанимать работников по трудовому договору
2. Не допускается оказание услуг или выполнение работ в качестве подмены реальной трудовой деятельности.
3. Нельзя заниматься торговлей, посреднической деятельностью, сдавать нежилую недвижимость, оказывать услуги нотариуса, медиатора, адвоката, оценщика, арбитражного управляющего.
4. Действует не во всех регионах Российской Федерации.

В результате, эксперимент по налоговому режиму для самозанятых стартовал 1 января этого года. Им пользуются граждане 4 регионов, которые уже доказали эффективность данного специального налогового режима. С расширением зоны применения налога на профессиональный доход существенно увеличится и количество поступлений в бюджет. Стоит отметить, что налог на профессиональный доход требует определенной доработки.

Таким образом, налог на профессиональный доход имеет огромные перспективы. Основная цель – вывести из теневой экономики граждан и стимулировать дополнительные поступления в бюджет. Основываясь на существенных плюсах этого специального налогового режима, можно сказать, что данная инициатива в перспективе должна обеспечить не только отток граждан из теневого сектора экономики, но и стабильные денежные поступления по всем регионам, в которых налог на профессиональный доход будет применяться. На данный момент, государство стремится придать стабильности данной категории граждан, открывая новые возможности для облагаемой данным налогом категории населения. Положительные аспекты данного нововведения заключаются, в большей степени, в пользе государству. Но это не отменяет и возможные плюсы и для самих налогоплательщиков.

Список литературы:

1. Что такое «Налог на профессиональный доход» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://npd.nalog.ru/ (дата обращения: 25.12.2019)
2. Самозанятость и налог на профессиональный доход [Электронный ресурс]. – Режим доступа: marketing.rbc.ru (дата обращения: 25.12.2019)
3. В России самозанятые заплатили в бюджет более 1 млрд рублей налогов [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://abnews.ru/2019/12/26/v-rossii-samozanyatye-zaplatili-v-byudzhet-bolee-1-mlrd-rublej-nalogov/ (дата обращения: 25.12.2019)
4. ФНС: В России зарегистрировалось 330 тысяч самозанятых [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://rg.ru/2019/12/23/fns-v-rossii-zaregistrirovalos-330-tysiach-samozaniatyh.html  (дата обращения: 25.12.2019)
5. Как пользоваться приложением «Мой налог». Инструкция для самозанятых [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://journal.tinkoff.ru/news/moi-nalog/ (дата обращения: 25.12.2019)