НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, КАК ИНДИКАТОР КРИЗИСНОЙ СИТУАЦИИ

АННОТАЦИЯ

В данной статье рассматривается вопрос определения кризисной ситуации в экономике региона на основе анализа налоговых поступлений по отдельным видам налогов. Результат исследования показывает, что темп пополнения бюджета и отклонения объема поступивших налоговых доходов от запланированных показателей, может четко указывать на кризисную ситуацию, как в тех частях экономики, откуда поступают данные налоги, так и об экономическом положении региона.

Ключевые слова: бюджет, утвержденный бюджет, исполненный бюджет, дефицит бюджета, налог, налоговые доходы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, индикатор, социально-экономического положение, кризисная ситуация.

В идеале, субъект Российской Федерации (РФ) должен быть самодостаточным в части собственных расходов, а в лучшем варианте собственные доходы должны быть выше необходимых, так как это позволяет расходовать больше средств на развитие субъекта и формировать резервы.

Однако, бюджеты большинства субъектов РФ являются дотационными, и Республика Хакасия (РХ) в их числе. Ежегодно утверждаемый Правительством РХ формально сбалансированный бюджет, при его изучении оказывается дефицитным. А источники покрытия дефицита бюджета остаются неисполненными, так как не имеют экономического обоснования, закрепленного юридическим обязательством. В итоге исполнение сбалансированного бюджета превращается в сложную задачу с множеством переменных. Одной из которых, может стать уменьшение собственных доходов, вследствие снижения налоговых поступлений.

Показатели налоговых поступлений, заложенные в утвержденный бюджет, являются прогнозными, и могут отличаться от тех цифр, что будут в исполненном бюджете в большую или меньшую сторону. И если перевыполнение плана можно считать положительным моментом, то недовыполнение может осложнить исполнение расходной части бюджета.

В связи с чем, возникает необходимость своевременного определения кризисной ситуации,  и её своевременное решение. Индикаторами такой ситуации, могу выступить налоговые поступления по отдельным налогам. В зависимости от того, по каким налоговым доходам исполнение бюджета начинает отставать, можно понять о наличии кризисной ситуации в той части экономики региона, из которой поступают данные налоги.

Для исследования были взяты следующие налоги: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц. Данные налоги можно назвать индикаторами социально-экономического положения региона, так как от качества работы предприятий зависит не только, сколько налоговых доходов получит бюджет субъекта РФ, но и финансовое положение работников этих предприятий, а также экономических субъектов, с которыми взаимодействуют данные предприятия и их работники. Для дальнейшего исследования были взяты данные утвержденного и исполненного бюджета Республики Хакасия за ряд лет, которые представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Динамика поступлений доходов по отдельным налогам за 2015-2020 гг. [1; 2]

Основываясь на динамике поступлений доходов  по налогам, представленной в таблице 1, можно сказать, что фактически результат по исполненному бюджету, чаще оказывается ниже прогнозируемого результата в утвержденном бюджете. Данное отклонение является сочетанием двух факторов: неточный прогноз, недоимка по налогам. В случаях, когда фактический результат оказывался выше прогнозируемого, можно объяснить заниженными ожиданиями.

При общем взгляде на таблицу 1, можно отметить несколько аномалий в поступлениях по налогам.

Так в 2018 году удалось перевыполнить план по налогу на доходы физических лиц, что стало возможно благодаря выплатам по НДФЛ учредителем ООО «Коулстар» Эдуардом Худайнатовым.

Худайнатов, как физическое лицо в 2018 г. заплатит 5,15 млрд. руб. налогов в бюджеты всех уровней, сообщил портал правительства республики. Ранее бизнесмен платил налоги в Москве, сообщил источник «Интерфакса» в угольной отрасли. Хакасия получит 85% от общей суммы его налогов, столица республики Абакан - 15%. Объем вливаний в бюджет республики сопоставим с суммой налоговых отчислений от всех угольных предприятий за 3 года.[3]

Данное налоговое поступление позволило Правительству РХ закончить год с профицитом, впервые за несколько лет. В отсутствии столь крупного налогового поступления, фактический показатель по итогам года был бы  чуть выше прогнозируемого.

Общий взгляд на поступления по налогу на доходы физических лиц указывает на стабильность получаемых доходов жителями республики, а также на то, что эти доходы растут, что во многом можно объяснить ежегодным увеличением минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Другой аномалией в поступления является схожесть темпов поступления налог на прибыль организаций в 2020 и 2016 годах, а также неисполнение прогнозируемого результата. Стоит отметить, что из отсутствия данных по исполненному бюджету за 2020 год, для получения результатов по итогам года был применен метод экстраполяции данных. Насколько точным получился результат, применительно к данным расчетам, можно будет оценить после утверждения отчета об исполнении бюджета. Также стоит отметить, что по итогам 2016 года бюджет был исполнен с дефицитом в 1 531 931 тыс. руб. В связи с чем, есть вероятность, что бюджет 2020 года также будет исполнен с дефицитом.

Ситуация с налоговыми поступлениями, сложившаяся в 2020 году, схожа с ситуаций в 2016 году. Однако поступления по налог на прибыль организаций в 2020 году, показывая почти схожую динамику с 2016 годом, могут оказаться хуже результата 2016 года.

Однозначно можно сказать, что основные показатели социально-экономического развития Республики Хакасия указывали на стабильность экономики региона. В связи с чем, разрешить сложившуюся дилемму, можно обратившись к таблице 1.

Если последовательно выстроить показатели по налогу на прибыль из утвержденных и исполненных бюджетов, как показано на рисунке 1, то ситуация 2016 года станет вполне объяснимой.

Рисунок 1. Сравнение показателей налог на прибыль организаций

Как видно из рисунка 1, для показателя по налогу на прибыль в исполненном бюджете характерен постепенный рост, в то время как для того же показателя в утвержденном бюджете характерна разнонаправленная динамика. Это позволяет сделать вывод, что ситуация 2016 года, это результат завышенного прогноза. Следовательно, в 2020 году показатель по налогу на прибыль должен быть в пределах 8-9 млрд. руб., что сопоставимо с прогнозным значением.

Если исходить из того, что прогнозное значение 2016 года сильно завышено, то тогда темп пополнения казны и итоговое значение становятся сопоставимыми с другими годами, но тогда темп пополнения казны в 2020 году ниже необходимого. Следовательно, можно предположить, что произошел провал в поступлениях по налогу на прибыль. В связи с чем, необходимо определить предприятия, которые заплатили меньшую сумму налога или не заплатили налог и определить причины ухудшения их финансовых результатов.

К числу таких предприятий можно отнести предприятия угольной промышленности, которые закончили финансовый год с худшими результатами по причине снижения цены на уголь.

Снижение цен на Западе и на Востоке. В Западном направлении (Европейский рынок) в январе 2018 года цена составляла 84 доллара США за тонну, а в июле 2019 года 50 долларов США за тонну, в Восточном направлении (Азиатско-Тихоокеанский регион) в январе 2018 года составляли 103 доллара США за тонну, а в июле 2019 года 86 долларов США за тонну.[4]

Ухудшение финансовых показателей в угольной отрасли значительно отразились на налоговых поступлениях от угольных предприятий. По каким отраслям также произошло снижение прибыли, можно ответить, проанализировав отчетность ФНС по всем предприятиям Хакасии, что конечно трудоемко, но необходимо.

Решая эту задачи, мы определяем предприятия наиболее чувствительные к изменениям в экономике, и получаем возможность перестроить экономику региона для повышения стабильности поступлений налоговых доходов.

Налоговые поступления являются основной частью собственных доходов региона, чем выше доля собственных доходов региона в бюджете региона, тем более стабильный регион, и тем больше у него возможностей для развития и создания резервов. В связи с чем, необходимо отслеживать не только поступления по налогам, рассмотренным в статье, но и другим налога поступающим бюджет в независимости от уровня. Так как любое существенное изменение в размере налоговых поступлений, пусть и с задержкой, свидетельствует о наличии кризисной ситуации в экономике, и необходимости принятия соответствующих мер, во избежание худших последствии.

Список литературы:

1. Бюджет Республики Хакасия [Электронный ресурс] // r-19.ru: Правительство Республики Хакасия. – URL: https://r-19.ru/authorities/ministry-of-finance-of-the-republic-of-khakassia/docs/1795/ (дата обращения: 28.02.2021)
2. Годовые и квартальные отчеты об исполнении бюджета [Электронный ресурс] // r-19.ru: Правительство Республики Хакасия. – URL: https://r-19.ru/authorities/ministry-of-finance-of-the-republic-of-khakassia/docs/1748/ (дата обращения: 28.02.2021)
3. Базанова, Е. Эдуард Худайнатов встал на налоговый учет в Хакасии [Электронный ресурс] / Е. Базанова, С. Смирнов, Е. Мухаметшина // Ведомости: электронное периодическое издание. – URL: https://www.vedomosti.ru/business/articles/2018/03/02/752638-hudainatov-hakasii (дата обращения: 28.02.2021)
4. Уголь, варяги, проблемы и успехи: замгубернатора Хакасии Константин Харисов дал интервью 19rus.info [Электронный ресурс] // Информационное Агентство «Хакасия». – URL: https://19rus.info/index.php/vlast-i-politika/item/109799-ugol-varyagi-problemy-i-uspekhi-zamgubernatora-khakasii-konstantin-kharisov-dal-intervyu-19rus-info (дата обращения: 28.02.2021)