ЗАДАЧИ В ОБЛАСТИ СТАБИЛИЗАЦИИ ПРЯМЫХ И КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ В УСЛОВИЯХ СОВРЕМЕННОЙ НЕСТАБИЛЬНОСТИ ЭКОНОМИКИ

АННОТАЦИЯ

В статье рассмотрены некоторые особенности налогового налоговой системы России в части соотношения прямого и косвенного налогообложения. Проанализированы возможности стабилизации прямых и косвенных налогов с учетом современных реалий.

Ключевые слова: Прямое и косвенное налогообложение, экономические модели, соотношение прямого и косвенного налогообложения, доходы бюджета.

Признаком успешно функционирующей налоговой системы, несомненно, является возможность такой системы обеспечивать бюджетные требования государства. Однако государство в тоже время обязано обеспечить социальную защиту своих граждан, поэтому можно с уверенностью сказать, что вопрос построения налоговой системы является также вопросом нахождения оптимальной сбалансированности между потребностями государственного бюджета и необходимостью исполнения социальных гарантий государства.

Применение прямого и косвенного налогообложения дает возможность государству регулировать источники поступления денежных средств в бюджет и осуществлять разумную финансовую политику [1].

Стоит отметить, что разделение налогов на прямые и косвенные не является однозначным и в нем допустимы различные толкования. На сегодняшний день существует несколько точек зрений относительно классификации прямых и косвенных налогов. Существует три концепции данной классификации.

Рисунок 1. Основные критерии ранжирования прямого и косвенного налогообложения [4]

Данная классификация хоть и содержит достаточно четкие принципы разделения прямых и косвенных налогов, однако в практике достаточно распространены случаи, когда налоги способны иметь черты как прямых, так и косвенных налогов. Так, например, фактическим плательщиком налога на добавленную стоимость выступает конечный потребитель товара, однако в том случае, если производителю не удастся реализовать его, плательщиком уже будет выступать производитель, и выплату налога он произведет из доходов.

В целом, как система прямого, так и косвенного налогообложения обладает как своими преимуществами, так и рядом слабостей (Таблица 1):

Таблица 1.

Сравнительная характеристика прямых и косвенных налогов [1]

Проанализировав данные таблицы, можно прийти к выводу, что косвенное налогообложение является более предпочтительным с точки зрения обеспеченности бюджета денежными средствами за счет значительно более высокого уровня фискального исполнения. Однако по сравнению с прямыми налогами, косвенные обладают более низкой степенью открытости для налогоплательщика, что, несомненно, подрывает доверительные отношения между государством и гражданами. Кроме того, косвенное налогообложение является одним из двигателей разгона инфляции что негативно сказывается на экономике в целом. Косвенное налогообложение, несмотря на кажущуюся несомненную привлекательность в части собираемости и объемов поступления оказывает негативное влияние на объем потребления товаров и услуг, что замедляет экономическое развитие государства [2].

В целом можно заметить, что стабилизация баланса прямого и косвенного налогообложения является ключевым вопросом налоговой политики государства.

Опираясь на зарубежный опыт, можно отметить, что разные страны подошли к решению данной проблемы по-разному: так, например, развитые западные рыночные экономики в большинстве своем опираются на прямые налоги, при минимальном уровне косвенного налогообложение (англосаксонская модель налоговой системы) [3].

В тоже время, применение косвенного налогообложения широко распространено среди стран с исторически высоким уровнем обесценивания суверенной валюты. Это применимо прежде всего к странам Центральной и Южной Америки (латиноамериканская модель налогообложения) [3].

Исходя из вышеописанных признаков российская налоговая система на сегодняшний день соответствует латиноамериканской системе.

Математическую взаимосвязь налоговой системы и уровня доходов населения, изображенную на рисунке 2, можно использовать для понимания состояния стабильности существующей сегодня налоговой системы.

Как видно, в условиях, сложившихся в России на сегодняшний день, из-за низкого уровня доходов населения существует значительная дифференциация поступлений от прямого налогообложения.

Рисунок 2. Математическая модель применения прямого и косвенного налогообложения. У – доход; С – потребление; У min – уровень прожиточного минимума [4].

На основе данной математической модели представляется правильным сокращение прямого налогообложения с категорий граждан, обладающих низким уровнем дохода и одновременным введением прогрессивной шкалы налогообложения доходов  с целью компенсации выпадающих потерь бюджета.

Подводя итог, можно прийти к следующим основным выводам. Стабилизация налоговой системы может быть достигнута с помощью грамотного использования прямого и косвенного налогообложения. В настоящее время широкое применение англосаксонской модели налогообложения в России представляется нецелесообразным ввиду значительного уровня инфляции и системных проблем осуществления мероприятий налогового контроля. Математические модели показывают, что целесообразным решением было бы дальнейшее увеличение доли косвенного налогообложения и реформирование системы ставок с введением прогрессивной шкалы и освобождения от прямого налогообложения отдельных категорий граждан. Данные меры помогут стабилизировать налоговую систему государства в условиях экономического кризиса.

Список литературы:

1. Жарова Елена Николаевна, Морозова Галина Владимировна Влияние системы налогообложения на уровень жизни населения // Регионология. 2013. №4 (85). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-sistemy-nalogooblozheniya-na-uroven-zhizni-naseleniya (дата обращения: 09.11.2020).
2. Ковалев Виталий Валерьевич С. И. Иловайский: ученый-финансист и педагог // Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. 2019. №2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/s-i-ilovayskiy-uchenyy-finanst-i-pedagog (дата обращения: 09.11.2020).
3. Литвинцева Т.В. Направления изменений российской налоговой системы с учетом социальной направленности // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2018. №32. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/napravleniya-izmeneniy-rossiyskoy-nalogovoy-sistemy-s-uchetom-sotsialnoy-napravlennosti (дата обращения: 09.11.2020).
4. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / И.А. Майбуров [и др.] ; под ред. ИА Майбурова. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017.— 519 с. — (Серия «Magister»). - ISBN 978-5-238-01828-7. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1028806 (дата обращения: 09.11.2020).
5. Налоговые системы зарубежных стран // Бухгалтер и закон. 2017. №10. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-sistemy-zarubezhnyh-stran (дата обращения: 09.11.2020).