АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ, НА ПРИМЕРЕ АНЖЕРО-СУДЖЕНСКОГО ГПАТП КО

Проблема платежеспособности всегда была актуальной для экономики современной России. Наличие дефицита оборотного капитала, а так же присутствия платежного кризиса могут способствовать возникновению серьезных угроз для предприятия. Может возникнуть угроза  спада производства,  роста безработицы,  сохранения и увеличения задолженности по оплате труда, так же может сократиться платежеспособное состояние предприятия вплоть до его банкротства.

В связи с этим становится необходимым исследование дебиторской и кредиторской задолженностей предприятий. Так как состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации, поэтому рассмотрение данной темы сегодня актуально [1, c. 54].

Дебиторская и кредиторская задолженности - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты [5, с. 2].

Более детальный анализ управления кредиторской и дебиторской задолженностями на предприятии  рассмотрим на примере Анжеро-Судженского государственного пассажирского автотранспортного предприятие Кемеровской области.

Анжеро-Судженское ГПАТП КО имеет свою историю развития. Оно создано на основании распоряжений Губернатора Кемеровской области от 19.05.2003 года №513-р «О создании государственного учреждения «Кузбасспассажиравтотранс» и государственных пассажирских автотранспортных предприятий Кемеровской области».

Основной целью деятельности предприятия общественного транспорта в регионе является доставка пассажиров согласно трудовым и социально-бытовым корреспонденциям с запланированным интервалом движения и максимальной комфортностью.

ГПАТП - это единственное предприятие в городе Анжеро-Судженске осуществляющие автомобильные городские, пригородные и междугородные перевозки пассажиров.

Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностей нужен для рассмотрения руководительскому составу и бухгалтерии предприятия, а так же деловым партнерам, которые хотят убедиться в том, что предприятие способно платить по своим обязательствам.

В 2014 году дебиторская задолженность резко выросла (в 6,5 раз по сравнению с 2012 годом и в 7,5 раз с 2013годом). Такое резкое увеличение связанно с появлением новых дебиторов, на долю которых приходит большая часть дебиторской задолженности (ДСЗН 15,6%, ДТиС 29,9%, поставщики и подрядчики 34,9% от общей суммы дебиторской задолженности).

Оборачиваемость дебиторской задолженности резко сократилась. В 2014 году по сравнению с 2012 уменьшился на 95,2 оборота, это может быть связанно с ростом числа неплатежеспособных клиентов или иных проблем сбыта. Период погашения дебиторской задолженности за этот же период увеличился на 8 дней. Здесь можно говорить о том, что наблюдается замедление оборачиваемости дебиторской задолженности, а значит, можно сделать вывод, что предприятие увеличивает кредит, предоставляемый покупателям.

Эта тенденция в условиях инфляции и всеобщей неплатежеспособности будет сохраняться. Длительней период погашения дебиторской задолженности ведет к уменьшению отдачи от средств, вложенных в задолженность. Предприятию необходимо усилить контроль над дебиторской задолженностью.

В целом можно говорить о том, что предприятие начало испытывать финансовые затруднения с расчетами с дебиторами, и поэтому у него возрастает  потребность в оборотном капитале для расширения объема сбыта.

Кредиторская задолженность в  2014 году составила 10981 тысячу рублей, что на 13,1% меньше чем в 2013 году и на 25% меньше чем в 2012.

Оборачиваемость кредиторской задолженности за анализируемый период увеличилась. В 2014 году по сравнению с 2012 увеличился на 2,8 оборота.  Средняя продолжительность одного оборота сократилась, что является положительным фактором для репутации организации.

Можно сделать вывод, что предприятие способно своевременно регулировать счета к оплате и другие краткосрочные обязательства.

Для снижения просроченной задолженности руководству предприятия необходимо принимать различные меры, например, такие как выбор дебиторов с устойчивым финансовым состоянием, введение штрафных санкций за просроченные платежи и т.д.

Кредиторская задолженность Анжеро-Судженского ГПАТП КО превышает дебиторскую задолженность. Это позволяет сделать вывод, что финансирование осуществляется за счет кредиторов. Такое соотношение может привести к неплатежеспособности предприятия.

Так как кредиторская задолженность не должна превышать дебиторскую задолженность более чем на 10%, данные соотношения являются нерациональными. Для решения этой проблемы необходимо следить за изменениями коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей и находить методы, которые помогут снизить кредиторскую задолженность.

Темп прироста кредиторской задолженности меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого более высокая скорость обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Для предприятия данная ситуация рассматривается с положительной стороны, так как оно будет привлекать в оборот чужие средства на больший срок, чем отдаст свои.

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо четко контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, следить за их качеством и соотношением.

Проведя анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностей, было выявлено, что на Анжеро-Судженском ГПАТП КО вопрос управления задолженностями не ставится и не рассматривается. На предприятии не разрабатываются планирование и методики управления дебиторской и кредиторской задолженностями, не проводится анализ потенциальных дебиторов и кредиторов. Также контроль за дебиторской и кредиторский задолженностями не осуществляется.

Таким образом можно сделать вывод, что на предприятии необходимо постоянное проведение анализа процесса управления дебиторской задолженностью и правильности отражения соответствующих операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Для того чтобы изменить ситуацию, рекомендуется провести такие мероприятия как:

1. Создание программы аудита внутренних документов предприятия. Данная программа будет включать в себя следующие этапы: проверка организации документооборота, отражающего образование дебиторской задолженности.
2. Проведение факторинговой сделки. Суть договора факторинга состоит в том, что кредитор, имея дебиторскую задолженность по договору поставки товаров, уступает право требования задолженности к должнику своему финансовому агенту. То есть, организация, осуществившая поставку товаров, заключает с кредитной организацией договор, по которому последняя, фактически осуществляет финансирование под уступку денежного требования.
3. Контроль кредиторской задолженности. Поскольку при умелом управлении кредиторская задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств.  Необходимо проведение следующих мероприятий, а именно:

• контроль за правильность оформления и составления договоров;
• наблюдение за сроками оплаты договоров;

• контроль за своевременным осуществлением платежей.

4. Планирование объема привлеченных средств. Анжеро-Сужденскому ГПАТП КО необходимо обезопасить предприятие от риска неплатежеспособности, сохранив финансовую устойчивость.

Проведение данных мероприятий способствует эффективному улучшению управления дебиторской и кредиторской задолженностями на Анжеро-Судженском ГПАТП КО.

Список литературы:

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. 5-е изд., доп. и пер. - М: издательство «Финансы и статистика», 2015. – 54 с.
2. Диваева Э.А. Учебно-методический комплекс по дисциплине финансовый менеджмент малого бизнеса. Москва 2010. – 342-343 с.
3. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности. Издательство «КиноРус» 2015. – 349 с.
4. Турманидзе Т.У. Финансовый анализ: учебник для вузов по экономическим специальностям 2-е изд., пер. и доп. – М.: издательство «ЮНИТИ-ДАНА» 2013. – 130-131 с.
5. Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения. М: издательство «»ГроссМедиа», РОСБУХ, 2012. – 2-3 с.