ПРОГНОЗИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ С ПРИМЕНЕНИЕМ КОРРЕЛЯЦИОННО-РЕГРЕССИВНОГО АНАЛИЗА

В настоящее время существование государства невозможно без налогов и сборов, так как они составляют основу бюджета государства. Взимание налогов и сборов не происходит само по себе, а за счёт существования налоговой системы, налоговой политики и Законодательства о налогах и сборах.

Прогнозирование и планирование налоговых доходов – это неотъемлемые процедуры в отношении составления бюджета. Исходя из составленного бюджета на следующий год, для налоговых органов ставится план по достижению поставленных целей, который в течение года может корректироваться [2].

Налоговое прогнозирование выступает базой налогового планирования. Основная задача налогового прогнозирования – определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет.

В данной статье мы составить прогноз налоговых поступлений на 2016-2018 г. при помощи показателей из отчета 1-НМ за 2010-2015 г. и показателей ВРП.

Планирование на основе макропоказателей основывается на предпосылках о соответствии роста ВРП увеличению налоговых поступлений и неизменности сезонной динамики пополнения бюджета. В рамках метода осуществляется ежемесячная корректировка фактических налоговых поступлений предыдущего месяца на макропоказатели, основным из которых является индекс ВРП.

Таблица 1.

Значения ВРП и налоговые поступления по Краснодарскому краю за 2010–2015 гг. (млрд.руб.) [1; 4]

Рассматривая таблицу 1, можно заметить, что налоговые поступления за 2010-2015 г. увеличиваются так, как и ВРП увеличивается за анализируемый период. На основе данных показателей мы рассчитаем прогноз налоговых поступлений на 2016-2018 г.

При помощи показателей из таблицы 1, рассчитаем прогноз налоговых поступлений по формуле 1 [4]:

                                                                 (1)

где П – прогнозируемое значение налоговых поступлений по виду налога;

a и b – коэффициенты регрессии;

 – прогнозируемое значение ВРП в k-м прогнозируемом периоде.

Коэффициенты регрессии a и b рассчитываются по приведенным ниже формулам [2]:

                                      (2)

                                                        (3)

n – количество значений измеряемых величин;

– среднее значение налоговых поступлений по виду налога;

 – среднее значение ВРП.

Чтобы рассчитать прогнозируемое значение по формуле 1, рассчитаем коэффициенты регрессии a и b по формулам (2) и (3) соответственно:

b = (145392,47+204284,86+288643,50+342787,82+390881,55+505817,24)) – 1807545,13) / (14 568 926,56 - 13956705,3) = (1877807,44 - 1807545,13) / 612 221,26 = 1556,205769/41327771,95 = 0,114766196

а =197,525 - 0,114766196 * 1 525,16 = 22,48801874

Расчет коэффициента корреляции определяет тесную связь между учитываемыми показателями и точностью прогноза:

                                               (4)

Ниже рассчитаем коэффициент корреляции и определим насколько высок уровень данного коэффициента:

Подставляя полученные данные в формулу, получаем:

= 22,48801874 + 0,114766196*1 963,5= 247,831444

Коэффициент корреляции равен 0,98. Поскольку коэффициент корреляции близок к 1, значит связь сильная между ВРП и налоговыми поступлениями.

Теперь произведём прогноз на 2016-2018 г., для это рассмотрим прогнозируемые показатели ВРП на 2016-2018 г., по данным Министерства финансов Краснодарского края, ВРП региона в 2016 г. – 2 134,4 млрд. руб., в  2017 г. – 2 323,1 млрд. руб., в 2018 г. - 2 533,8 млрд. руб. [4].

Прогноз по налоговым поступлениям с учетом ВРП, который был рассчитан нами, на период 2015–2018 гг. имеет вид:

22,48801874 + 0,114766196*1 963,5= 247,831444

 22,48801874 + 0,114766196*2 134,4=267,4449868

= 22,48801874 + 0,114766196*2 134,4=289,101368

=22,48801874 + 0,114766196*2 134,4=313,2826054

Прогноз поступлений в консолидированный бюджет Краснодарского края, рассчитанный Министерством финансов Краснодарского края на 2015 -2017 г. [3].

 231, 994

 248, 034

= 261,766

Рисунок 1. Сравнение рассчитанных и прогнозные значения налоговых поступлений на 2015-2017 гг.

Сравнивая прогнозные показатели, рассчитанные в статье и прогноз Министерства финансов Краснодарского края поступлений в консолидированный бюджет, можно заметить, что прогнозы отличаются в среднем на 7%. Также можем сравнить рассчитанные и прогнозные значения с фактическим поступлением за 2015 г., можно заметить, что наша методика оказалась более приближенной к фактическому поступлению (257,61) и имеет отклонение 3,8%, а прогноз Минфина Краснодарского края на 9,94%.

Таким образом, с увеличением ВРП на прогнозируемый период также увеличиваются налоговые поступления. Из полученных результатов видно, что с помощью методов корреляционно-регрессионного анализа можно не только вычислять налоговые поступления в данном периоде, но и прогнозировать их.

Список литературы:

1. Данные по формам статистической налоговой отчётности – Федеральная служба. – [Электронный ресурс] – Режим доступа. – URL: https://www.nalog.ru/rn23/related_activities/statistics_and_analytics/ (дата обращения 11.11.2016 г.).
2. Кокин А. С., Едронов А. В. Применение корреляционно-регрессионного анализа в прогнозировании налоговых поступлений в бюджет субъекта федерации // Вестник ННГУ. 2010. №2-1. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/primenenie-korrelyatsionno-regressionnogo-analiza-v-prognozirovanii-nalogovyh-postupleniy-v-byudzhet-subekta-federatsii  (дата обращения: 12.11.2016).
3. Основные направления бюджетной политики Краснодарского края на 2016 и на плановый период 2017 и 2018 годов – Министерство финансов Краснодарского края. – [Электронный ресурс] – Режим доступа. – URL: http://www.minfinkubani.ru/ (дата обращения 12.11.2016 г.).
4. Показатели валового регионального продукта – Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Краснодарскому краю. - [Электронный ресурс] – Режим доступа. – URL: http://krsdstat.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/krsdstat/ru/ (дата обращения 12.11.2016 г.).