ПЕРСПЕКТИВЫ  РАЗВИТИЯ  НАЛОГОВОГО  КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ  В  РОССИИ

Лашманова  Дарья  Владимировна

студент  3  курса,  кафедра  Бухгалтерского  учета  и  Аудита  МЭСИ,  РФ,  г.  Москва

E-mail:  www2008d@yandex.ru

Трушина  Юлия  Васильевна

научный  руководитель,  старший  преподаватель  МЭСИ,  РФ,  г.  Москва

В  настоящее  время,  как  в  России,  так  и  за  рубежом  консультационные  услуги  пользуются  большим  спросом  со  стороны  населения.  Частые  изменения  законодательства  о  налогах  и  сборах,  сложность  налоговой  системы  России  —  основные  причины  спроса  со  стороны  налогоплательщиков  на  консультационные  услуги  в  сфере  налогообложения.

Налоговое  консультирование  можно  разделить  на  несколько  видов  в  зависимости  от  цели,  которую  преследуют  компании  при  обращении  к  налоговым  консультантам:  разработка  рекомендаций  и  консультирование  по  различным  вопросам,  разработка  оптимального  налогового  поведения,  представление  интересов  налогоплательщика  в  судебных  делах  и  ведение  дел  налогоплательщика,  например,  составление  налоговой  отчетности.  Помимо  видов  можно  выделить  направления  налогового  консультирования,  которые  разделяются  по  отраслям  деятельности  субъектов.  Например,  к  направлениям  налогового  консультирования  относят  консультирование  физических  лиц  по  вопросам  налогообложения,  консультирования  компаний  различных  секторов,  консультирование  предприятий  промышленности  и  торговли  и  многие  другие.

Процесс  налогового  консультирования  состоит  из  пяти  этапов.  Первый  этап  —  подготовительный,  на  котором  решаются  в  основном  технические  вопросы  (подписание  договора,  решение  вопроса  оплаты  услуги,  обсуждение  проблемы  клиента).  Второй  этап  —  диагностический,  при  котором  происходит  изучение  и  анализ  проблемы  клиента.  Третий  этап  —  планирование  действий,  налоговый  консультант  начинает  разрабатывать  способы  решения  проблемы  клиента.  Четвертый  этап  —  этап  внедрения  рекомендаций,  во  время  которого  происходит  разрешение  проблемы  клиента.  И  последний  —  завершающий  этап  консультационных  услуг,  который  заключается  в  оценке  предложенных  решений  и  рекомендаций,  а  также  формировании  отчета  налогового  консультанта  о  проделанной  работе.

В  современном  мире  вопросы  правильности  исчисления  и  уплаты  налогов  не  могут  решаться  только  главными  бухгалтерами  организаций,  поэтому  нужны  грамотные  специалисты  в  области  налогообложения.  В  связи  с  этим,  организации  либо  создают  специальные  службы,  которые  занимаются  налоговым  планированием  и  исчислением  налогов,  либо  обращаются  к  услугам  специализированных  аудиторских  или  консалтинговых  фирм,  занимающихся  налоговым  консультированием. 

При  изучении  российского  рынка  налогового  консультирования  стоит  заметить,  в  число  консультантов  входят  специализирующиеся  в  сфере  налогового  права  юристы  и  экономисты,  аудиторы  и  аудиторские  компании.

Консультирование  с  профессионалом  в  сфере  налогообложения  помогает,  не  нарушая  законодательства,  уменьшить  совокупность  налоговых  платежей,  снизить  риск  неправильного  исчисления  и  уплаты  налогов,  повысить  конечные  результаты  деятельности.

9  января  2002  года  в  России  была  зарегистрирована  Палата  налоговых  консультантов  —  профессиональное  сообщество  налоговых  консультантов,  которое  является  членом  Европейской  конфедерации  налоговых  консультантов.  К  основным  задачам  Палаты  налоговых  консультантов  относят:  становление  и  развитие  профессионального  налогового  консультирования  в  России;  участие  в  формировании  налоговой  культуры  общества;  представление  интересов  профессионального  сообщества  на  международном  уровне.  Палата  налоговых  консультантов  ведет  единый  реестр  аттестованных  налоговых  консультантов  России,  т.  е.  консультантов,  которые  имеют  квалификационный  аттестат  «Консультант  по  налогам  и  сборам».

Налоговое  консультирование  является  относительно  новым  веянием,  и  поэтому  имеет  свои  трудности  и  проблемы.  Одной  из  основных  проблем  является  отсутствие  самостоятельного  законодательного  регулирования  налогового  консультирования,  т.  е.  отсутствуют  нормативно-правовые  акты,  которые  могли  бы  четко  дать  определение  налоговому  консультированию,  статусу  налогового  консультанта  и  консультируемых  лиц,  принципам  и  стандартам  профессиональной  деятельности. 

Еще  одной  проблемой  развития  налогового  консультирования  является  недостаток  преподавателей  для  обучения  налоговых  консультантов,  что  в  свою  очередь  является  причиной  нехватки  профессиональных  кадров  в  данной  сфере.  Это  связано  с  тем,  что  отсутствует  единая  система  подготовки,  аттестации,  повышения  квалификации,  учета  и  контроля  над  деятельностью  налоговых  консультантов.  Также  не  существует  четкого  перечня  лиц,  имеющих  право  заниматься  профессиональной  деятельностью  в  сфере  налогового  консультирования.  Данные  обстоятельства  приводят  к  тому,  что  вход  в  профессиональное  сообщество  налоговых  консультантов  в  настоящее  время  довольно  свободный.  Важно  отметить,  что  в  основном  все  квалифицированные  консультанты  сосредоточены  в  европейской  части  России,  где  спрос  на  данный  вид  услуг  больше,  следовательно,  выше  оплата. 

Следующая  проблема  —  ответственность  налоговых  консультантов.  Сегодня  в  России  имеет  место  гражданско-правовая  ответственность  налогового  консультанта  перед  клиентом,  которая  возникает  в  силу  договора  об  оказании  консультационных  услуг.  При  этом  консультанты  полностью  защищают  себя  от  ответственности  за  ущерб,  который  могут  принести  клиенту.  В  связи  с  этим  по  примеру  законодательства  других  стран  незаконная  деятельность  консультантов  должна  караться  денежным  штрафом  (либо  квалифицироваться  как  незаконная  предпринимательская  деятельность,  наказываемая  в  уголовном  порядке  —  ст.  171  УК  РФ). 

Существует  также  немаловажная  проблема  как  дороговизна  консультационных  услуг.  На  сегодняшний  день  к  услугам  налоговых  консультантов  обращаются  в  основном  крупные  предприятия,  которые,  как  правило,  предпочитают  иметь  штатных  внутренних  налоговых  консультантов.  Средний  и  малый  бизнес,  а  также  физические  лица  не  имеют  достаточно  средств  для  оплаты  данной  услуги. 

Изучая  данные  проблемы,  можно  предложить  следующие  пути  развития  рынка  налогового  консультирования,  которые  определяют  направления  совершенствования  и  перспективы  развития  данной  сферы.

Первым  делом  необходимо  на  законодательном  уровне  закрепить  налоговое  консультирование,  как  самостоятельный  вид  консалтинга.  Для  этого  необходимо  вступление  в  силу  Федерального  закона  «О  налоговом  консультировании»,  а  также  разработка  нормативной  базы  о  профессиональных  стандартах  и  порядке  осуществления  налогового  консультирования.  Это  поможет  повысить  престиж  налогового  консалтинга,  избежать  непрофессионального  консультирования  и  защитить  интересы  клиентов  и  налоговых  консультантов.  Также  необходимо  принимать  во  внимание  опыт  других  стран,  где  налоговое  консультирование  как  сфера  бизнеса  зародилось  достаточно  раньше,  чем  в  России.  Например,  в  Германии  налоговое  законодательство  предусматривает  виды,  основания  и  механизм  ответственности  консультантов  за  рекомендации,  которые  они  дают  своим  клиентам.

Проблема  подготовки  кадров  может  быть  решена  на  основе  профессиональной  подготовки  и  переподготовки  с  выдачей  соответствующего  государственного  диплома.  Для  четкого  функционирования  механизма  государственной  аттестации  необходима  разработка  специальных  методик  и  методического  инструментария  для  подготовки  преподавателей  и  консультантов,  а  также  сотрудничество  с  налоговыми  консультантами  организаций,  имеющих  опыт  работы  в  данной  сфере. 

Дороговизна  консультационных  услуг  обусловлена  отсутствием  конкуренции  на  данном  рынке.  У  консультантов  нет  необходимости  снижать  свои  цены  или  делать  скидки.  Решить  данную  проблему  можно  путем  развития  и  пропаганды  налогового  консультирования,  а  также  установлением  на  законодательном  уровне  фиксированного  тарифа  за  услуги  для  крупного,  среднего  и  малого  бизнеса.

Налоговое  консультирование  в  России  —  довольно  новое  явление,  которое  требует  тщательного  регулирования  как  на  правительственном  и  ведомственном  уровне,  так  и  в  законодательном  порядке.  Для  совершенствования  данной  сферы  необходимо  обратить  внимание  на  опыт  зарубежных  стран,  которые  преуспели  в  данном  виде  консультирования,  но  при  этом  учитывать  российский  менталитет. 

Список  литературы:

1. Карпасова  З.М.  Налоговое  консультирование  в  России:  трудности  становления  и  перспективы  развития  /  Время  малого  бизнеса.  —  2004.  —  №  9.  —  С.  34—41.
2. Налоговое  консультирование  (правовой  аспект):  учебное  пособие  /  Е.Б.  Шувалова,  Т.А.  Ефимова.  М.:  Изд.  центр  ЕАОИ,  2011.  —  136  с.
3. Палата  налоговых  консультантов.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.palata-nk.ru/  (дата  обращения  09.11.2014).
4. Урман  Н.А.  «Налоговое  консультирование:  развитие  и  проблемы».  Журнал  «Вестник  Томского  государственного  университета.  Экономика»,  Выпуск№  4  (24)/2013.
5. Черник  Д.Г.  Кирина  Л.С.,  Балакин  В.В.  Налоговое  консультирование  Учебное  пособие.  Экономика,  2009.