ВЛИЯНИЕ  НДФЛ  НА  БЮДЖЕТ  РФ  И  ДОХОДЫ  НАСЕЛЕНИЯ

Хакимова  Альмира  Анфисовна

Халимов  Дамир  Данилович

студенты,  3  курс,  экономико-математический  факультет,  Нефтекамский  филиал  БГУ,  РФ,  г.  Нефтекамск

E-mail: 

Хабибуллина  Ляйсан  Рамильевна

научный  руководитель,  старший  преподаватель  Кафедры  государственных  и  муниципальных  финансов  НФ  БашГУ,  РФ,  г.  Нефтекамск

Одним  из  основных  источников  дохода  бюджета  Российской  Федерации  является  налог  на  доходы  физических  лиц.  Данный  налог  функционировал  еще  в  советское  время,  когда  налоговая  система  как  таковая  еще  не  утвердилась.

Налог  на  доходы  физических  лиц  непосредственно  затрагивает  интересы  всех  без  исключения  слоев  экономически  активного  населения  страны.  Данный  налог  носит  ярко  выраженный  социальный  характер  и  обладает  большими  возможностями  воздействия  на  уровень  реальных  доходов  населения,  и  тем  самым  на  уровень  их  жизни,  посредством  системы  льгот,  ставок  налогообложения,  позволяя  регулировать  личные  доходы  населения.  Также  налог  на  доходы  физических  лиц  может  регулировать  существующий  уровень  дифференциации  доходов  населения,  уровень  налоговой  нагрузки  на  бедное  население.  Изучение  данной  темы  представляет  особый  интерес,  так  как  за  последние  годы  роль  налога  на  доходы  физических  лиц  и  его  влияние  на  уровень  жизни  населения  в  России  изменилась,  встал  острый  вопрос  о  реформировании  данного  налога  в  целях  соблюдения  справедливости  и  равенства  в  налогообложении  доходов  населения  [1].

Целью  налога  на  доходы  физических  лиц  (далее  НДФЛ)  является  аккумуляция  финансовых  ресурсов  в  бюджет  государства  и  равномерное  распределение  жизненно  важных  средств  между  населением,  что  достигается  за  счет  реализации  фискальной  функции  данного  налога.  Следует  отметить,  что  существует  огромный  спектр  мнений  относительно  функций  НДФЛ.  Так  И.В.  Гущина  считает,  что  фискальная  функция  НДФЛ  играет  важное  значение  при  формировании  местных  бюджетов  и  бюджетов  субъектов  Российской  Федерации.  Одной  из  важнейших  функций  налога  для  населения  является  социальная  функция.  Данная  функция  обеспечивает  снижение  социальной  напряженности  и  улучшение  качества  жизни  населения  с  помощью  социальных  методов  [3].

Роль  НДФЛ  заключается  в  решении  следующих  задач:

а.   обеспечение  денежными  средствами  бюджетов  РФ  всех  уровней;

б.  регулирование  уровня  доходов  населения  и  структуры  личного  потребления  и  сбережений  граждан;

в.   стимулирование  рационального  использования  полученных  доходов;

г.   перераспределение  части  доходов  наиболее  богатых  слоев  населения  в  пользу  бедных  [2].

В  результате  реформирования  бюджетно-налоговой  системы  изменились  доходы  населения.  Как  показывают  данные  таблицы  1,  реальные  денежные  доходы  по  Российской  Федерации  за  анализируемый  период  с  2008  г.  по  2013  г.,  существенно  изменились,  максимальный  темп  прироста  13,8  %.  В  Приволжском  ФО  и  Республике  Башкортостан  также  произошли  значительные  изменения,  максимальный  темп  прироста  составил  13,4  %  и  51  %  соответственно.

Таблица  1. 

Динамика  изменения  денежных  доходов  населения  [6]

Несмотря  на  позитивные  изменения  в  области  доходов  и  уровня  жизни  населения,  сохраняются  высокая  дифференциация  населения  по  уровню  доходов  и  значительные  масштабы  бедности.  Число  бедных  достаточно  велико  и  к  началу  2013  г.  составило  15,9  млн.  человек,  или  11,1  %  общей  численности  населения.  При  этом  среднедушевые  денежные  доходы  20  %  наиболее  обеспеченных  граждан  в  настоящее  время  превышают  доходы  20  %  наименее  обеспеченного  населения  в  9  раз.  В  Приволжском  ФО  число  бедных  к  началу  2013  г.  составило  15,43  %  от  общей  численности  населения  ПФО,  а  среднедушевые  доходы  20  %  наиболее  обеспеченных  граждан  превышают  среднедушевые  доходы  20  %  наименее  обеспеченных  граждан  в  8  раз.  Подобная  ситуация  складывается  и  в  Республике  Башкортостан.

Одним  из  главных  инструментов  реализации  политики  государства  по  перераспределению  доходов  между  различными  социальными  группами  является  налогообложение  физических  лиц.

Распределение  населения  по  величине  среднедушевых  денежных  доходов  характеризует  дифференциацию  населения  по  уровню  материального  достатка  и  представляет  собой  показатели  численности  постоянного  населения,  сгруппированные  в  заданных  интервалах  по  уровню  среднедушевых  денежных  доходов.  Распределение  общего  объема  денежных  доходов  по  различным  группам  выражается  через  долю  общего  объема  денежных  доходов,  приходящую  на  каждую  из  20-процентных  групп  населения,  ранжированных  по  мере  возрастания  среднедушевых  денежных  доходов.

Коэффициент  Джини  (индекс  концентрации  доходов)  характеризует  степень  отклонения  линии  фактического  распределения  общего  объема  денежных  доходов  населения  от  линии  их  равномерного  распределения.  Величина  коэффициента  может  находиться  в  пределах  от  0  до  1,  при  этом,  чем  выше  значение  показателя,  тем  более  неравномерно  распределены  доходы.  Пользуясь  данными  таблицы  2,  проанализируем  уровень  жизни  населения.

Таблица  2. 

Основные  социально-экономические  индикаторы  уровня  жизни  населения  Российской  Федерации  [6]

Как  видим  из  приведенных  данных,  коэффициент  дифференциации  доходов,  характеризующий  степень  социального  расслоения  и  определяемый  как  соотношение  между  средними  уровнями  денежных  доходов  10  %  населения  с  самыми  высокими  доходами  и  10  %  населения  с  самыми  низкими  доходами,  изменяется,  но  незначительно,  что  говорит  о  стабильном  уровне  жизни  населения.  Значение  показателя  Джини  2011—2013  гг.  характеризуются  стабильными  значениями.

Повышение  уровня  жизни  населения  в  настоящее  время  продолжает  оставаться  приоритетной  задачей  социально-экономической  политики  России.  Важнейшее  значение  для  уровня  жизни  имеет  сбалансированность  доходов  населения  и  цен  потребительского  рынка  товаров  и  услуг.  Сведения  о  динамике  этих  показателей  в  стране  в  последние  годы  представлены  в  таблице  3. 

Как  видно  из  данных  таблицы,  характерной  чертой  периода  2008—2013  гг.  для  Российской  Федерации  является  превышение  темпов  роста  номинальных  денежных  доходов  населения  над  темпами  роста  потребительских  цен.  В  Приволжском  федеральном  округе  в  период  2008—2011  также  наблюдается  превышение  темпов  роста  номинальных  денежных  доходов  населения  над  темпами  роста  потребительских  цен,  однако  данное  превышение  незначительно,  наибольшее  —  11,1  %  в  2008  г.  Период  2012—2013  характеризуется  превышением  темпов  роста  потребительских  цен  над  темпами  роста  номинальных  денежных  доходов  населения  на  1  %.  В  Республике  Башкортостан  складывается  иная  ситуация,  из  таблицы  видно,  что  превышение  темпов  роста  денежных  доходов  населения  над  темпами  роста  потребительских  цен  происходило  только  в  2008  г.,  однако  данное  превышение  незначительно  —  1  %.  С  2009  по  2013  гг.  наблюдаетсяᅜ  отрицательнаяᅜ  разницаᅜ  междуᅜ  рассматриваемымиᅜ  показателями.

Таблица  3. 

Темпы  роста  денежных  доходов  населения  и  потребительских  цен  по  России  в  целом  (к  декабрю  предыдущего  года)  [6]

Также  отметим,  что  наблюдается  тенденция  снижения  показателя  темпов  прироста  денежных  доходов  над  потребительскими  ценами.

Результатом  изменения  потребительских  цен  является  изменение  стоимости  жизни.  В  2013  г.  на  среднедушевые  денежные  доходы  можно  было  купить  3,32  набора  товаров  и  услуг  входящих  в  прожиточный  минимум.  Это  несколько  выше,  чем  в  2012  г.,  когда  покупательная  способность  денежных  доходов  населения  составляла  3,30  набора.  В  целом,  в  период  с  2008  по  2013  гг.  наблюдается  тенденция  к  увеличению  покупательной  способности  среднедушевых  денежных  доходов.

Таким  образом,  оценка  налоговой  нагрузки  на  население  в  Российской  Федерации  показала,  что  ее  величина  очень  высока.  Налогообложение  доходов  физических  лиц  определенно  отстает  от  принципа  справедливости.  Несоблюдение  данного  принципа  подтверждает  тот  факт,  что  с  увеличением  заработной  платы  снижается  величина  налоговых  вычетов.  Несмотря  на  положительные  изменения  в  уровне  жизни  населения,  сохраняется  высокая  дифференциация  населения  по  уровню  доходов  и  существенный  масштаб  бедных  слоев  населения.  Поэтому  встает  вопрос  о  совершенствовании  современной  системы  налогообложения  доходов  населения  для  достижения  социальной  справедливости  населения.

Налог  на  доходы  физических  лиц  имеет  огромное  значение  для  налоговой  системы  государства  и  выполняет  фискальную,  регулирующую  и  социальную  функцию  налогообложения. 

Рассмотрим  поступления  от  налога  на  доходы  физических  лиц  в  консолидированный  бюджет  субъектов  РФ  и  местные  бюджеты  РФ.  В  таблице  4  представлены  суммы  поступления  от  НДФЛ  в  консолидированный  бюджет  РФ,  местные  бюджеты  и  общие  налоговые  доходы  данных  бюджетов  за  2011—2013  гг.

Таблица  4. 

Поступление  НДФЛ  в  консолидированный  бюджет  РФ  и  местные  бюджеты  за  2011—2013  гг.,  млрд.  руб  [5]

Из  таблицы  2  видно,  что  в  2012  г.,  по  сравнению  с  2011  г.,  поступление  НДФЛ  в  консолидированный  бюджет  РФ  выросло  на  13,3  %,  в  местные  бюджеты  —  на  12,6  %,  а  в  2013  г.  —  на  10,5  в  консолидированный  бюджет  РФ  и  на  12,6  %  в  местные  бюджеты.  Доля  НДФЛ  в  общем  объёме  доходов  бюджетов  РФ  от  налогов  в  2012  г.  составила  в  консолидированном  бюджете  39  %,  что  на  0,9  %  больше,  чем  в  2011  г,  а  в  2013  г.  —  41,9  %,  что  на  2,9  %  больше,  чем  в  2012  г.  Доля  доходов  от  НДФЛ  в  общем  доходе  от  налогов  в  местные  бюджеты  в  2012  г.  составила  70,3  %,  что  на  2  %  больше,  чем  в  2011  г.,  а  в  2013  г.  —  69,9  %,  что  на  0,4  %  меньше  чем  в  2012  г.  Поступление  от  НДФЛ  в  консолидированный  бюджет  РФ  и  местные  бюджетыᅜ  увеличилось  в  2012  г.  по  сравнению  с  2011  г.,  а  также  в  2013  г.  наблюдался  рост  поступлений  от  налога  на  доходы  физических  лиц  в  соответствующие  бюджеты  Российской  Федерации  по  сравнению  с  2012  г.  [4].

Таким  образом,  на  сегодняшний  день,  НДФЛ  в  большей  степени  выполняет  фискальную  функцию.  Однако,  неравномерное  распределение  доходов  населения  свидетельствует  о  том,  что  через  определенное  время  прогрессивное  налогообложение  все-таки  будет  введено.  Во-первых,  об  этом  свидетельствует  социально-экономическая  направленность  политики  России.  Во-вторых,  признание  эффективности  прогрессивного  обложение  НДФЛ  в  большинстве  экономически  развитых  стран.  В-третьих,  Правительство  будет  вынуждено  ввести  прогрессивную  ставку  подоходного  налога  физических  лиц  в  связи  со  стремительным  увеличением  разницы  между  доходами  бедных  и  богатых  слоев  населения.  И  если  не  предпринимать  действенных  мер,  то  через  некоторое  время  это  приведет  к  дестабилизации  общественно-политической  ситуации  в  стране.

Список  литературы:

1. Бюджетный  Кодекс  Российской  Федерации  от  31.07.1998  №  145-ФЗ  (ред.  от  22.10.2014).
2. Гущина  И.В.  Реализация  функций  налога  в  налогообложении  доходов  физических  лиц  //  Известия  ИГЭА.  2007.  №  4.
3. Дедусенко  М.Л.  Фискальное  содержание  налога  на  доходы  физических  лиц  и  факторы,  влияющие  на  его  поступление  [Текст]  /  М.Л.  Дедусенко,  М.О.  Прудникова//  Молодой  ученый.  —  2014.  —  №  7.  —  С.  327—331.
4. Попов  В.И.  Налог  с  доходов  физических  лиц  как  инструмент  государственного  регулирования  экономики  в  России  и  за  рубежом.
5. Сайт  федеральной  налоговой  службы  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm  (дата  обращения  13.10.2014).
6. Сайт  федеральной  государственной  статистики  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/wages/  (дата  обращения  13.10.2014).