ПОСТУПЛЕНИЯ  В  БЮДЖЕТ  ПРИ  РАСЧЁТЕ  НАЛОГА  НА  ИМУЩЕСТВО  ФИЗИЧЕСКИХ  ЛИЦ  ПО  НОВЫМ  ПРАВИЛАМ

Мышкина  Любовь  Вадимовна

студент  4  курса,  СГК  «Экономика»  ТюмГУ,  РФ,  г.  Ишим

Е-mail: 

Холманских  Галина  Николаевна

научный  руководитель,  заместитель  начальника  Межрайонной  ИФНС  России  №  12  по  Тюменской  области,  РФ,  г.  Ишим

В  налоговой  системе  Российской  Федерации  важное  место  отводится  местным  налогам,  и  том  числе  и  налогу  на  имущество  физических  лиц.  В  связи  с  тем,  что  с  2015  года  данный  налог  будет  вычисляться  по  новым  правилам,  исследование  данной  темы  является  актуальным.

Согласно  Федеральному  закону  от  04.10.14  №  248  ФЗ,  внесенные  поправки  с  1.01.2015  года  пополнили  Налоговый  кодекс  РФ  новой  главой  32  «Налог  на  имущество  физических  лиц».

С  1  января  2015  года  Закон  №  2003-1  отменяется,  и  начала  действовать  новая  глава  Налогового  кодекса  «Налог  на  имущество  физических  лиц».  Одно  из  главных  изменений  —  переход  к  исчислению  суммы  налога  из  кадастровой  стоимости,  а  не  из  инвентаризационной.

Кадастровая  стоимость  —  это  стоимость  имущества,  максимально  приближена  к  рыночной  стоимости.  Инвентаризационная  стоимость,  как  правило,  существенно  ниже  рыночной  цены.  Поэтому  в  большинстве  случаев  рассчитанный  по  кадастровой  стоимости  налог  будет  выше.

Платить  налог  по  новым  правилам,  как  и  сейчас,  будут  только  собственники.  Однако  перечень  имущества,  с  которого  рассчитают  налог,  с  2015  года  изменится.  Помимо  квартир,  жилых  домов,  строений  на  дачных  участках  и  гаражей  объектом  будут  машино-места,  оформленные  в  собственность  (место  на  парковке),  и  незавершенное  строительство.

У  каждого  собственника  будет  право  на  налоговый  вычет  (ст.  403  НК  РФ).  Из  общей  площади  недвижимости  инспекторы  должны  будут  вычесть  необлагаемую  часть  [1]:

·     20  кв.  м  по  квартире;

·     10  кв.  м  по  комнате;

·     50  кв.  м  по  жилому  дому.

В  нормативных  актах  власти  должны  будут  предусмотреть  налоговые  ставки.  Отдельно  для  расчета  налога  по  новым  правилам  и  отдельно  —  по-старому,  то  есть  исключительно  из  инвентаризационной  стоимости.

Ввиду  поправок,  в  главе  32  Налогового  кодекса  РФ  предусмотрены  базовые  значения,  которые  применяются,  если  налог  считают  по  кадастровой  стоимости.  Максимальные  базовые  ставки  приведены  в  таблице  ниже.

Ставки  для  расчета  налога  с  кадастровой  стоимости  [1].

Из  решения  Ишимской  городской  думы  от  27  ноября  2014  г.  №  349  «О  налоге  на  имущество  физических  лиц»,  налоговая  база  в  отношении  каждого  объекта  налогообложения  определяется  как  его  инвентаризационная  стоимость.

По  данным  ФНС  в  28  регионах  с  1  января  2015  года  перейдут  к  новой  системе  расчета  налога:  в  Москве  и  Московской  области,  Бурятии,  Татарстане,  Ингушетии,  Мордовии,  Карачаево-Черкесии,  Коми,  Удмуртии,  Башкирии,  Новгородской,  Сахалинской,  Амурской,  Магаданской,  Новосибирской,  Ивановской,  Владимирской,  Нижегородской,  Самарской,  Тверской,  Ярославской,  Рязанской,  Архангельской,  Псковской  и  Пензенской  областях,  а  так  же  Ямало-Ненецком  и  Ханты-Мансийском  автономных  округах  и  Забайкальском  крае.  Но  уже  с  2020  года  при  расчете  налога  на  имущество  во  всей  стране  будет  использоваться  только  кадастровая  стоимость.  \

Первая  платежка  по  новым  правилам  придёт  налогоплательщикам  в  2016  году.

Ишимцев  этот  вопрос  пока  не  коснулся,  но  как  же  изменятся  поступления  в  местный  бюджет  города  Ишима,  если  местные  органы  власти  примут  решение  о  расчете  налога  из  кадастровой  стоимости  имущества?  [3].

По  данным  налоговой  инспекции  на  учёте  состоит  39  145  объектов  недвижимости,  их  суммарная  инвентаризационная  стоимость  составляет  9  млрд.  руб.,  из  них  по  27  615  объектам  определена  кадастровая  стоимость  (16  000  —  квартиры,  7500  —  жилые  дома).  Это  71  %.  Суммарная  кадастровая  стоимость  47,5  млрд.  руб.,  средняя  ставка  0,2  %.

1)  Рассчитаем  усредненную  сумма  налога  из  инвентаризационной  стоимости  имущества:

Средняя  стоимость  одного  объекта  229  914  руб.  (9  млрд.  руб./39  145).  Применим  ставку  0,1  %  (от  инвентаризационной  стоимости).  Сумма  налога  составить  9  млн.  руб.  (9  млрд.  руб.  *0,1  %),  без  учета  льгот  и  налоговых  вычетов. 

2)  Рассчитаем  усредненную  сумму  налога  из  кадастровой  стоимости  имущества:

Для  расчета  воспользуемся  формулой  пункт  8  статьи  408  НК  РФ.

  [1]

  —  налог,  рассчитанный  от  кадастровой  стоимости  объекта.

  —  налог,  рассчитанный  от  инвентаризационной  стоимости  объекта.

  —  понижающий  коэффициент,  благодаря  которому  налоговая  нагрузка  каждый  год  будет  постепенно  увеличиваться  на  20  %.

Коэффициент  К  равен:  0,2  —  в  первый  год;  0,4  —  во  второй  год;  0,6  —  в  третий  год;  0,8  —  в  четвертый  год.

Начиная  с  5-го  года,  налог  на  имущество  необходимо  рассчитывать  исходя  из  кадастровой  стоимости  объекта.

Средняя  стоимость  одного  объекта  1  720  080  руб.  (47,5  млрд.  руб./27  615).  Из  них  44  %  квартиры  (16  000*100/27  615),  27  %  жилые  дома  (7  500*100/27  615),  29  %  —  иное  имущество  (100-44-27).

Рассчитаем  налог  на  5  последующих  лет  с  учётом  коэффициента,  благодаря  которому  налоговая  нагрузка  каждый  год  будет  постепенно  увеличиваться  на  20  %.

1  год:   кадастровая  стоимость  определена  по  27  615  объектам  из  39  145  (71  %).  Поэтому  по  остальным  (29  %)  объектам  согласно  пункту  статьи  406  налог  будет  исчисляться  исходя  из  инвентаризационной  стоимости.  Применим  среднюю  ставку  0,2  %  (от  кадастровой  стоимости)

9  млрд.  руб.  *  71  %  =  6  390  млн.  руб.

47,5  млрд.  руб.  *  0,2  %  =  95  млн.  руб.  —  Н  к

6  390  млрд.  руб.  *  0,1  %  =  6  390  тыс.  руб.

Считаем  согласно  формуле:  (95  млн.  руб.  —  6  390  тыс.  руб.)*0,2+6  390  тыс.  руб.)  =  24  112  тыс.  руб.  (от  кадастровой  стоимости  71  %)

2  610  млн.  руб.  *  0,1  %  =  2  610  тыс.  руб.  (от  инвестиционной  стоимости  29  %) 

∑=24  112  тыс.  руб.  +  2  610  тыс.  руб.  =  26  722  тыс.  руб.

2  год:  95  млн.  руб.  –  6  390  тыс.  руб.)*0,4+6  390  тыс.  руб.)  =  41  824  тыс.  руб.

∑= 41  824  тыс.  руб.  +  2  610  тыс.  руб.  =  44  444  тыс.  руб.

3  год:  95  млн.  руб.  –  6  390  тыс.  руб.)*0,6+6  390  тыс.  руб.)  =  59  556  тыс.  руб.

∑=59  556  тыс.  руб.  +  2  610  тыс.  руб.  =  62  166  тыс.  руб.

4  год:  95  млн.  руб.  –  6  390  тыс.  руб.)*0,6+6  390  тыс.  руб.)  =  77  278  тыс.  руб.

∑=59  556  тыс.  руб.  +  2  610  тыс.  руб.  =  79  888  тыс.  руб.

5  год  и  последующие:  95  млн.  руб.  +  2  610  тыс.  руб.  =  97  610  тыс.  руб.  (без  учета  льгот  и  налоговых  вычетов).

Из  расчетов  видно,  что  введу  поправок  в  главе  32  Налогового  кодекса  РФ,  поступления  в  местный  бюджет  от  налога  на  имущество  физических  лиц  значительно  увеличатся.  Но  нужно  учесть  то,  что  расчеты  приведены  без  учета  льгот  и  налоговых  вычетов,  поэтому  они  считаются  условными.

Итак,  если  на  территории  города  Ишима  будут  приняты  поправки,  то  налоговые  поступления,  рассчитанные  от  кадастровой  стоимости  имущества  физических  лиц,  увеличатся  в  10  раз  и  составят  97  610  тысяч  рублей.  В  то  время  как,  если  налоговой  базой  будет  инвентаризационная  стоимость  имущества,  то  поступления  составят  9  млн.  рублей,  что  на  88  610  млн.  рублей  меньше.  Сумма,  на  которую  ожидается  повышение  поступлений  в  бюджет,  очень  велика,  поэтому,  вероятнее  всего,  налог  будет  дорабатываться  путем  понижения  ставки  и  добавлением  льгот.

Список  литературы:

1.Консультант  Плюс  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_169428/   (Дата  обращения:  17.01.2015).

2.Налоговый  кодекс  Российской  Федерации.

3.Решение  Ишимской  Городской  Думы  от  27  ноября  2014  г.  №  349.