ДЕБИТОРСКАЯ  И  КРЕДИТОРСКАЯ  ЗАДОЛЖЕННОСТЬ:  АНАЛИЗ  И  МЕРОПРИЯТИЯ  ПО  СНИЖЕНИЮ  КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ  НЕФТЕКАМСКОГО  ПАССАЖИРСКОГО  АВТОТРАНСПОРТНОГО  ПРЕДПРИЯТИЯ  —  ФИЛИАЛА  ГУП  БАШАВТОТРАНС  РЕСПУБЛИКИ  БАШКОРТОСТАН

Закирянова  Ляйсан  Мадехатовна

студент  5  курса,  кафедра  государственного  управления  и  финансов  НФБашГУ,  РФ,  г.  Нефтекамск

E -mail:  lyaisan.zakiryanova@mail.ru

Макаров  Александр  Михайлович

научный  руководитель,  д-р  экон.  наук,  профессор  УдГУ,  РФ,  г.  Ижевск

Анализ  дебиторской  и  кредиторской  задолженности  Нефтекамского  ПАТП  —  филиал  ГУП  «Башавтотранс»  РБ  представлен  в  таблице  1.  Анализ  проведен  на  основании  бухгалтерского  баланса  и  пояснения  к  бухгалтерскому  балансу  [1].

Таблица  1. 

Анализ  структуры  и  динамики  дебиторской  и  кредиторской  задолженности  НПАТП  —  филиал  ГУП  «Башавтотранс»  РБ  в  2012—2014  гг.

По  данным  таблицы  1  можно  сказать,  что  для  НПАТП  —  филиал  ГУП  «Башавтотранс»  РБ  характерна  только  краткосрочная  дебиторская  задолженность,  причем  её  величина  по  состоянию  на  2014  г.  выросла  по  сравнению  с  кредиторской  задолженностью  на   90432203  руб.

Таким  образом,  превышение  кредиторской  задолженности  над  дебиторской  в  2014  г.  наблюдалось  по  следующим  позициям:  с  ГУП  «Башавтотранс»  РБ  на  92618737  руб.;  с  расчетами  по  внебюджетным  налогам  на  2177449  руб.  с  расчетами  по  бюджетным  налогам  на  1276563  руб.;  с  промышленными  предприятиями  на  549373  руб.

Анализ  оборачиваемости  дебиторской  задолженности  Нефтекамского  ПАТП  —  филиал  ГУП  «Башавтотранс»  РБ  представлен  в  таблице  2.

Таблица  2. 

Анализ  оборачиваемости  дебиторской  и  кредиторской  задолженности  НПАТП  —  филиал  ГУП  «Башавтотранс»  РБ  в  2012—2014  гг.

Данные  таблицы  2  показывают,  что  состояние  расчетов  с  дебиторами  в  2014  г.  по  сравнению  с  2013  г.  заметно  ухудшилось,  так  как  оборачиваемость  дебиторской  задолженности  имеет  тенденцию  снижения  (в  2010  г.  составлял  3  раза,  в  2011  г.  3,4  раза,  а  с  2012  г.  происходит  снижение  данного  показателя).  Срок  погашения  дебиторской  задолженности  увеличился  на  81  день.  По  данным  анализа  за  период  2010—2014  гг.  видно,  что  данный  показатель  с  каждым  годом  увеличивается.  Так,  если  в  2010  г.  составлял  120  дней,  в  2011  г.  105  дней,  то  начиная  с  2012  г.  данный  показатель  заметно  начал  расти,  что  является  негативной  тенденцией  [2].

По  данным  анализа  кредиторской  задолженности  видно,  что  происходит  снижение  оборачиваемости  кредиторской  задолженности.  Так,  если  в  2010  г.  данный  показатель  составлял  1,3  раза,  в  2011  г.  1,6  раза,  то  в  2014  г.  составил  1,2  раза,  что  по  сравнению  с  2013  г.  ниже  на  0,27  раза.  Однако,  снижение  оборачиваемости  НПАТП  не  означает  проблемы  с  оплатой  счетов,  а  наоборот,  это  связано  с  отложенным  графиком  платежей  для  использования  кредиторской  задолженности  в  качестве  финансовых  ресурсов  в  финансовой  деятельности  предприятия.

Исходя  из  проведенного  анализа  дебиторской  и  кредиторской  задолженности,  можно  сделать  вывод,  что  у  организации  есть  проблемы  с  дебиторской  задолженностью,  и  эти  проблемы  увеличились  по  сравнению  с  прошлым  годом.

Анализ  состояния  дебиторской  и  кредиторской  задолженности  НПАТП  —  филиал  ГУП  «Башавтотранс»  РБ  представлен  в  таблице  3.  Анализ  в  таблице  приведен  без  учета  задолженности  с  ГУП  «Башавтотранс»  РБ.

Таблица  3. 

Анализ  состояния  дебиторской  и  кредиторской  задолженности  НПАТП  —  филиал  ГУП  «Башавтотранс»  РБ  по  состоянию  на  31  декабря  2014  г.

Из  данных  таблицы  3  мы  видим,  что  основную  часть  дебиторской  задолженности  составляет  задолженность  со  сроком  возникновения  от  16  до  30  дней.  На  ее  долю  приходится  43,84  %  общей  суммы  долгов.

Таким  образом,  превышение  кредиторской  задолженности  над  дебиторской  в  2014  г.  наблюдалось  по  следующим  позициям:  с  ГУП  «Башавтотранс»  РБ  на  92618737  руб.;  с  расчетами  по  внебюджетным  налогам  на  2177449  руб.  с  расчетами  по  бюджетным  налогам  на  1276563  руб.;  с  промышленными  предприятиями  на  549373  руб.

В  качестве  мероприятий  по  снижению  кредиторской  задолженности  Нефтекамского  ПАТП  —  филиала  ГУП  «Башавтотранс»  РБ  можно  выделить  необходимость  использования  топливных  карт  на  заправочных  станциях  ОАО  «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард»  при  расчетах  за  бензин.  Это  даст  возможность  Нефтекамскому  ПАТП  возмещать  НДС  из  бюджета  и  получать  скидки  на  заправочных  станциях  ОАО  «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард»  [3].

Нефтекамское  ПАТП  использует  топливные  карты  ОАО  АНК  «Башнефть»,  но  с  точки  экономической  целесообразности  необходимо  перейти  в  ОАО  «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард».  Так  как  в  ОАО  АНК  «Башнефть»,  предоставляемая  скидка  несколько  ниже  и  составляла  5  %,  чем  в  ОАО  «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард».

Использование  топливных  карт  ОАО  «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард»  позволит  Нефтекамскому  ПАТП  возмещать  налог  на  добавленную  стоимость  из  бюджета  и  получать  скидку  равную  6,5  %  на  дизельное  топливо,  которым  предприятие  заправляет  свой  автотранспорт  (автобусы)  на  заправочных  станциях  ОАО  «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард»,  расположенных  по  всей  территории  РФ.

С  учетом  того,  что  в  Нефтекамском  ПАТП  статья  затрат  «Топливо»  составляет  примерно  7390508  руб.  в  месяц,  а  информационное  обслуживание  ОАО  «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард»  составляет  0,5  %,  эффект  от  внедренного  мероприятия  за  месяц  составит:

Сэкономленные  1  773  721,92  руб.  Нефтекамское  ПАТП  может  потратить  на  погашение  кредиторской  задолженности.

Тогда  как  в  ОАО  АНК  «Башнефть»  с  учетом  статьи  затрат  «Топливо»,  которое  в  месяц  составляет  7390508  руб.,  эффект  от  внедренного  мероприятия  за  месяц  составит:

Разница  между  обслуживанием  в  ОАО  АНК  «Башнефть»  и  ОАО  «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард»  в  месяц  составит:

Таким  образом,  по  расчетам  видно,  что  необходимо  перейти  в  ОАО  «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард»,  так  как  недополучение  Нефтекамским  ПАТП  каждый  месяц  составляет  73  905,08  руб.

Следовательно,  эффект  от  внедрения  данного  мероприятия  составит:

Результаты  расчета  экономической  эффективности  введения  топливной  карты  ОАО  «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард»  вместо  ОАО  АНК  «Башнефть»  показаны  в  таблице  4.

Таблица  4.

Результаты  расчета  экономической  эффективности  введения  топливной  карты  ОАО  «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард»  вместо  ОАО  АНК  «Башнефть»

Таким  образом,  внедрение  топливной  карты  ОАО  «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард»  принесет  Нефтекамскому  ПАТП  ежегодно  сумму  886  860,96  руб.  Эти  средства  могут  быть  направлены  на  снижение  кредиторской  задолженности,  а  именно  по  заработной  плате,  сумма  снижения  кредиторской  задолженности  составит  13,84  %.

Экономическая  эффективность  от  внедрения  данных  мероприятий  составит:

На  рис.  1  представлена  схема  взаимодействия  Нефтекамского  ПАТП  с  ОАО  «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард».

Рисунок  1.  Схема  взаимодействия  Нефтекамского  ПАТП  с  ОАО  «Лукойл-Интер-Кард»

Таким  образом,  для  снижения  кредиторской  задолженности  НПАТП  —  филиалу  ГУП  «Башавтотранс»  РБ  необходимо  проводить  следующие  мероприятия  по  управлению  кредиторской  задолженностью:

1.  Определить  оптимальный  объем  дебиторской  и  кредиторской  задолженности;

2.  Сбалансировать  дебиторскую  и  кредиторскую  задолженность;

3.  Использование  топливной  карты  ОАО  «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард»;

4.  Привлечь  финансового  менеджера,  имеющего  навыки  в  области  регулирования  дебиторской  и  кредиторской  задолженности.

Эти  мероприятия  позволят  НПАТП  —  филиалу  ГУП  «Башавтотранс»  РБ  привести  к  ускорению  оборачиваемости  средств  предприятия,  а,  следовательно,  к  более  эффективному  использованию  финансовых  ресурсов  предприятия.

Список  литературы:

1.Бухгалтерский  баланс  Нефтекамского  пассажирского  автотранспортного  предприятия  —  филиала  ГУП  «Башавтотранс»  Республики  Башкортостан  за  2010—2014  гг.

2.Закирянова  Л.М.  Анализ  дебиторской  и  кредиторской  задолженности  Нефтекамского  ПАТП  —  филиал  ГУП  «Башавтотранс»  Республики  Башкортостан  /  Закирянова  Л.М.  //  Сборник  статей  Международной  научно-практической  конференции  «Состояние  и  перспективы  развития  экономики  в  условиях  неопределенности».  —  2014.  —  Том  1.  —  346  с.

3.Закирянова  Л.М.,  Макаров  А.М.  Проблемы  совершенствования  финансовых  взаимоотношений  Нефтекамского  пассажирского  автотранспортного  предприятия  —  филиала  ГУП  «Башавтотранс»  Республики  Башкортостан  /  Закирянова  Л.М.,  Макаров  А.М.  //  «Научное  сообщество  студентов  XXI  столетия.  Экономические  науки»:  Электронный  сборник  статей  по  материалам  XX  студенческой  международной  научно-практической  конференции.  –  Новосибирск:  Изд.  «СИБАК».  —  2014.  —  №  5  (20)  /  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.sibac.info/archive/economy/5(20).pdf