ВВЕДЕНИЕ  ТОРГОВОГО  СБОРА  В  УСЛОВИЯХ  ЭКОНОМИЧЕСКОГО  КРИЗИСА

Яковлева  Татьяна  Юрьевна

Пономарев  Дмитрий  Константинович

студенты  4  курса  кафедры  технологий  и  управления  продажами  РЭУ  им.  Плеханова, 
РФ,  г.  Москва

E-mail:  tatiana.urevna@yandex.ru

Колчин  Сергей  Павлович

научный  руководитель,  д-р.  экон.  наук,  профессор  кафедры  налогов  и  налогообложения  РЭУ  им.  Плеханова, 
РФ,  г.  Москва

Настоящее  время  –  не  лучшее,  с  точки  знания  текущего  состояния  российской  экономики.  С  начала  года  дефицит  российского  бюджета  достиг  2,1  процента  ВВП  [1].  К  1  сентября  2015  расходы  государственного  бюджета  превысили  доходы  более  чем  на  994  миллиарда  рублей  [2].  К  этому  же  моменту  правительство  потратило  для  финансирования  бюджетного  дефицита  около  900  миллиардов  рублей  из  Резервного  фонда.  Большинство  экспертных  прогнозов  относительно  дальнейшего  развития  экономики  страны  носят  пессимистический  характер.  По  оценке  ВШЭ  при  сохранении  санкций  против  России  и  низких  цен  на  нефть  Резервный  фонд  может  быть  опустошён  к  концу  следующего  года.  В  данной  ситуации  правительство  принимает  ряд  решений  покрытия  бюджетных  дефицитов,  одним  из  которых  является  введение  дополнительного  сбора  на  торговые  предприятия.

Федеральный  закон  №  382от  29.11.2014  разрешил  властям  Москвы,  Санкт-Петербурга  и  Севастополя  установить  с  1  июля  2015  года  торговый  сбор  на  своей  территории.  В  настоящее  время  закон  о  торговом  сборе  вступил  в  силу  только  в  Москве  [3].  Начиная  с  3  квартала  2015  года  компании  и  предприниматели,  работающие  на  территории  Москвы,  должны  ежеквартально  высчитывать  и  платить  торговые  сборы.

В  законе  дано  понятие  торговли  как  вида  предпринимательской  деятельности,  связанного  с  розничной,  мелкооптовой  и  оптовой  куплей-продажей  товаров,  осуществляемого  через  объекты  стационарной  торговой  сети,  нестационарной  торговой  сети,  а  также  через  товарные  склады.  Причем  в  законе  не  уточняется,  какими  именно  товарами  должны  торговать  те,  кто  подпадает  под  действие  торгового  сбора.  Это  означает,  что  торговым  сбором,  будет  облагаться  торговля  любыми  товарами.

Объектом  обложения  сбором  признается  использование  движимого  или  недвижимого  имущества  для  осуществления  плательщиком  сбора  вида  предпринимательской  деятельности,  в  отношении  которого  установлен  сбор,  хотя  бы  один  раз  в  течение  квартала.

Уплаченный  торговый  сбор  можно  вычесть  из  суммы  налогов:  налога  на  прибыль,  единого  налога  по  упрощенной  системе  налогообложения  (если  выбран  объект  обложения  «доходы»),  налога  на  доходы  физических  лиц  за  периоды  обложения,  совпадающие  с  налоговым  периодом.  Торговый  сбор  можно  вычесть  только  в  том  случае,  если  направили  уведомление  плательщика  торгового  сбора  в  налоговую  инспекцию.

От  торгового  сбора  освобождены  кинотеатры,  театры,  музеи,  а  также  религиозные  организации.  Кроме  того,  сбор  не  будут  платить  парикмахерские,  прачечные,  химчистки  и  другие  предприятия  бытовых  услуг,  если  торговля  там  будет  являться  вспомогательной.  Также  торговый  сбор  не  будут  платить  арендаторы  палаток  на  ярмарках  выходного  дня,  объекты  на  территории  розничных  рынков,  вендинговая  торговля.  Освобождаются  от  уплаты  торгового  сбора  также  индивидуальные  предприниматели,  применяющие  патентную  систему  налогообложения,  и  ИП  и  организации,  уплачивающие  единый  сельскохозяйственный  налог.

Ставки  торгового  сбора  устанавливаются  местными  властями  в  рублях  за  квартал  в  расчете  на  один  объект  торговли  или  на  его  площадь  [2].  Надо  отметить,  что  власти  городов  федерального  значения  имеют  право  устанавливать  различные  ставки  для  разных  районов  города  и  для  разных  объектов  торговли.  В  отдельных  случаях  ставка  сбора  может  быть  снижена  вплоть  до  нуля  [5].

Законодатели  также  предусмотрели  ограничения  по  максимальным  ставкам.  При  этом  размеры  максимальных  ставок  могут  зависеть  от  нескольких  показателей.  Ставка  торгового  сбора  не  должна  превышать  расчетной  суммы  налога,  подлежащего  уплате  в  Москве,  Санкт-Петербурге  или  Севастополе  в  связи  с  применением  ПСН  на  основании  патента  по  соответствующему  виду  деятельности,  выданного  на  три  месяца.

Таблица  1.

Предельные  ставки  торгового  сбора  в  2015  году

При  этом  на  2015  г.  установлен  коэффициент-дефлятор  для  применения  ПСН  в  размере  1,147.  Стоимость  патента  равна  6  %  от  потенциально  возможного  дохода.

Максимальный  потенциально  возможный  доход  от  розничной  торговли,  осуществляемой  через  объекты  стационарной  торговой  сети  с  площадью  торгового  зала  не  более  50  кв.  метров  по  каждому  объекту  организации  торговли  определен  Законом  г.  Москвы.  Он  составляет  4000  тыс.  руб.  Получается,  что  патент  на  три  месяца  будет  стоить  с  учетом  этих  исходных  данных  68  820  руб.  (4000  тыс.  руб.  x  1,147  x  6  %  x  1/4).  В  расчете  1  кв.  м  площади  торгового  зала  объекта  стационарной  торговой  сети,  имеющего  торговый  зал  площадью  более  50  кв.  м  или  1  кв.  м  площади  торгового  зала  склада,  предельная  сумма  сбора  составит  1375  руб.  (68  820  руб.  /  50).

Организации  и  предприниматели  должны  самостоятельно  определять  сумму  торгового  сбора  для  каждого  объекта  торговли.  Формула  для  расчета:

Торговый  сбор  =  Ставка  сбора  (она  может  быть  значительно  меньше,  чем  предельная  ставка,  для  каждого  региона  имеется  своя  ставка)  х  Фактическое  значение  физической  характеристики  объекта  осуществления  торговли  (например,  площадь  объекта  торговли)

Например,  если  ставка  установлена  по  одному  объекту  торговли,  то  она  умножается  на  1.  А  если  ставка  определена  в  отношении  1  кв.  метра  площади  торгового  зала  (розничного  рынка),  ее  необходимо  умножить  на  размер  этой  площади.

Таким  образом,  мы  видим,  что  введение  торгового  сбора  преследует  исключительно  фискальные  цели.  Очевидно,  что  он  негативно  повлияет  на  инфляцию,  поскольку  произойдет  рост  издержек  на  фоне  снижающейся  покупательной  способности  населения  в  условиях  кризиса.

Следует  отметить,  что  и  до  введения  торгового  сбора  условия  функционирования  малого  бизнеса  в  Москве  ухудшились.  Отчасти  это  связано  с  уплатой  налога  от  кадастровой  стоимости  помещения,  что  повлекло  за  собой  рост  ставок  аренды  торговых  помещений  и  закрытие  торговых  точек.

После  ознакомления  с  квартальными  ставками  данного  сбора,  установленными  в  Москве,  первое,  на  что  обращается  внимание,  –  это  то,  что  особенно  серьезно  данный  сбор  бьет  по  малому  бизнесу.  Магазин  площадью  10  квадратных  метров  в  центре  может  выплачивать  лишь  в  два  раза  меньший  сбор,  чем  супермаркет.  Платить  дополнительный  сбор  кризисное  время  трудно  и  для  больших,  и  для  малых  магазинов.  В  гипермаркете  сбор  98  тысяч  рублей  в  квартал  может  привести  к  небольшому  удорожанию  товаров  или  сокращению  нескольких  работников.  Для  магазина  же  площадью  10–15  кв.  м.  сбор  в  60  тысяч  рублей  соизмерим  с  арендой,  и  на  фоне  общей  неблагоприятной  ситуации  повышение  налогового  бремени  может  быть  решающим  при  выборе  –  продолжать  работу  или  закрываться.

Ведение  сбора  в  Москве  беспокоит  предпринимателей  регионов.  Опасение  заключается  в  том,  что  введение  сбора  в  городах  федерального  значения,  со  временем  может  привести  к  введению  его  по  всей  России.  В  городах,  где  арендная  плата  невелика,  даже  небольшое  увеличение  налогового  бремени  может  быть  катастрофичным  для  малых  предприятий.

Подводя  итоги,  можно  заключить,  что  данный  сбор  введен  из  необходимости  покрытия  дефицитов  бюджетов,  поэтому  его  можно  считать  обоснованным  с  точки  зрения  удовлетворения  текущих  фискальных  интересов  регионов.  Однако  по  отношению  к  малому  бизнесу,  который  в  условиях  экономической  нестабильности  итак  имеет  огромные  риски,  торговый  сбор  может  оказаться  слишком  большим  дополнительным  налоговым  бременем.  На  начальном  этапе  его  введения  ситуация  с  доходами  региональных  бюджетов  улучшится,  однако  в  долгосрочной  перспективе  те  же  региональные  бюджеты  могут  лишиться  налогоплательщиков,  а  рынок  –  такого  важного  звена  как  малый  и  потенциальный  средний  бизнесы.  Они  в  свою  очередь  и  образуют  конкуренцию  на  рынке,  улучшение  качества  товаров  и  услуг,  процветание  региона  и  развитие  экономики.  Как  представляется,  необходим  всесторонний  анализ  воздействия  торгового  сбора  на  мотивацию  субъектов  малого  бизнеса,  потребительские  цены  с  тем,  чтобы  иметь  возможность  внесения  оперативных  изменений  в  нормативную  базу.

Список  литературы:

1. Минфин:  дефицит  бюджета  России  в  2015  году  достиг  2,1  %  ВВП.  //  Российская  Газета.  2015.  [Электронный  ресурс]  –  Режим  доступа.  –  URL:  http://www.rg.ru/2015/09/15/vvp-site-anons.html  (дата  обращения:  16.09.2015).
2. Налоговый  кодекс  Российской  Федерации.  Часть  2.  От  05.08.2000  №  117-ФЗ(ред.  от  04.10.2014)ст.  413  п.  4  подп.  2//  Справочно-правовая  система  «Консультант  Плюс»  /  [Электронный  ресурс].  –  Режим  доступа.  –  URL:  http://www.consultant.ru/  (дата  обращения:  23.09.2015).
3. О  торговом  сборе:  Закон  г.  Москвы  №  62от17  декабря  2014  //Справочно-правовая  система  «Консультант  плюс».  /  [Электронный  ресурс]  –  Режим  доступа.  –  URL:  http://base.consultant.ru/  (дата  обращения:  03.10.2015).
4. Силуанов  А.Г.:  Из  Резервного  фонда  за  8  месяцев  потрачено  900  млрд  рублей.  //  ИА  REGNUM.2015.  [Электронный  ресурс]  –  Режим  доступа.  –  URL:  http://regnum.ru/news/1966327.html  (дата  обращения:  9.09.2015).