НАЛОГОВАЯ  СТРАТЕГИЯ  КОМПАНИИ  В  УСЛОВИЯХ  ЭКОНОМИЧЕСКОЙ  СТАГНАЦИИ

Власова  Алена  Дмитриевна

Гусаров  Александр  Анатольевич

студенты  3  курса,  кафедра  налогов  и  налогообложения, 
РФ,  г.  Москва

Е-mail:  alenaavlasova@gmail.com

Е-mail:  gsrv32@gmail.com

Глубокова  Надежда  Юрьевна

научный  руководитель,  канд.  экон.  наук,  доцент  кафедры  налогов  и  налогообложения  РЭУ  им.  Плеханова, 
РФ,  г.  Москва

Современный  экономический  словарь  характеризует  понятие  стратегия,  как  долговременные  и  наиболее  принципиальные,  важные  установки,  планы,  намерения  правительства,  администрации  регионов,  руководства  предприятий  в  отношении  производства,  доходов  и  расходов,  бюджета,  налогов,  капиталовложений,  цен,  социальной  защиты.

В  любой  ситуации,  где  задействовано  множество  различных  организаций  и  людей,  стратегия  выступает  необходимым  компонентом.

Налоговые  платежи,  как  известно,  являются  обязательными  для  уплаты  и  взимаются  государством,  как  с  юридических,  так  и  с  физических  лиц.  Более  чем  на  80  %  федеральный  бюджет  состоит  из  налогов.  В  этой  связи,  в  трудные  времена  экономической  стагнации  многие  организации  заинтересованы  в  минимизации  налоговых  платежей  и  задаются  вопросом  легального  снижения  налоговой  нагрузки  или  оптимизации.

Оптимизация  налогообложения,  или  налоговое  планирование  –  это  совокупность  плановых  действий,  которые  увеличивают  финансовые  ресурсы  организации  и  регулируют  величину  и  структуру  налоговой  базы  в  рамках  действующего  налогового  законодательства.  Тем  самым,  налоговое  планирование  является  непременным  и  непосредственным  элементом  общей  предпринимательской  деятельности  хозяйствующего  субъекта  и  должно  осуществляться  на  всех  ее  уровнях  и  этапах.

После  учредительного  документа  следующей  по  важности  следует  учетная  политика  организации  для  целей  налогообложения,  которая  разрабатывается  на  год.  Налоговая  политика,  в  том  числе  её  стратегические  аспекты,  закрепляются  в  учётной  политике  организации,  которая  утверждается  на  каждый  год,  но  предусматривает  преемственность  положений,  в  связи  с  чем,  она  применяется  в  течение  длительного  периода  времени.

Таким  образом,  налоговая  стратегия  является  продолжительным  по  длительности  инструментом,  также  она  представляет  собой  неотъемлемый  элемент  финансово-хозяйственной  деятельности  организации.  От  правильности  выбора  налоговой  стратегии  на  всех  этапах  жизненного  цикла  зависит  эффективность  функционирования  организации  в  целом.

В  условиях  экономической  стагнации  российские  предприятия  вынуждены  пересмотреть  сложившиеся  подходы  к  управлению  финансами.  Среди  ключевых  мер  в  наибольшей  степени  актуальными  являются:  снижение  текущих  и  капитальных  затрат,  оптимизация  процесса  управления  оборотным  капиталом,  усиление  роли  оперативного  планирования  денежных  потоков.  При  этом  оптимизацию  налогообложения  организации  можно  охарактеризовать,  как  одни  из  основных  факторов  в  вопросах  снижения  затрат.

В  вопросах  оптимизации  налогового  регулирования  государство  принимает  законопроекты,  цель  которых  –  совершенствовать  налоговое  законодательство  страны.  В  частности,  в  сентябре  2015  года  Госдумой  был  одобрен  законопроект  Минфина  России  о  предоставлении  регионам  РФ  права  устанавливать  налоговые  преференции  для  создаваемых  с  нуля  предприятий.  Документ  наделяет  регионы  правом  снижать,  для  участников  региональных  инвестиционных  проектов,  налоговую  нагрузку  в  пределах  общего  объёма  их  капитальных  затрат  путём  снижения  до  10  %  ставки  налога  на  прибыль,  который  поступает  в  региональный  бюджет  и  до  нуля  процентов  в  части  налогов,  которые  поступают  в  федеральный  бюджет.

С  января  2016  года  запланировано  ввести  налоговые  льготы  для  промышленных  комплексов,  технопарков  и  других  субъектов  инвестиционной  деятельности.  Получить  поддержку  смогут  вновь  создаваемые  предприятия  и  действующие  производства,  которым  в  соответствии  с  законом  о  промышленной  политике  будет  присвоен  статус  промышленного  комплекса,  а  также  технопарки  и  индустриальные  парки.  Для  получения  льгот  предприятию  необходимо  соответствовать  ряду  критериев,  среди  которых  –  хорошая  заработная  плата  сотрудников,  успешное  развитие  производства,  модернизация  оборудования  и  многое  другое.  Что  касается  направлений  деятельности,  то  это  могут  быть  машиностроение,  пищевые  производства,  инновационные  технологии,  IT  технологии,  стройматериалы,  медтехники  и  многое  другое.

Стоит  отметить,  что  налогообложение  в  России  в  своем  нынешнем  состоянии  обладает  множеством  недостатков.  Трудные  для  понимания  и  порой  просто  противоречивые  законы,  несогласованные  действия  представителей  налоговых  органов  разного  уровня,  администрирование  налоговых  платежей  –  это  лишь  верхушка  айсберга,  стоящего  на  пути  сбалансированной  и  современной  экономики.  Несовершенство  налоговой  системы  заставляет  бизнес  находить  различные  пути  для  оптимизации  налогов.  Оптимальным  и  менее  рискованным  является  путь  законной  оптимизации  налоговых  платежей.

Во-первых,  компаниям  нужно  обратить  внимание  на  привлечение  кредитных  средств  и  их  перераспределение  между  компаниями  группы  по  льготной  ставке.  В  настоящее  время,  для  компаний  существует  возможность  привлечения  средств  кредитных  организаций  по  выгодным  для  них  ставкам.  Например,  в  рамках  поддержки  инвестиционных  проектов.  Данная  мера  позволяет  достичь  положительного  эффекта  финансового  рычага,  так  как  в  условиях  кризиса  заемные  средства  можно  назвать  более  выгодным  источником  финансирования  нежели  собственными  средствами.

Во-вторых,  компаниям  следует  детально  проанализировать  особенности  своей  деятельности  на  соответствие  критериям,  служащим  основанием  для  получения  инвестиционного  налогового  кредита.  Суть  данного  инструмента  заключается  в  том,  что  компаниям  предоставляется  возможность  в  течение  определенного  срока  и  в  рамках  определенных  пределов  уменьшать  свои  платежи  по  налогам  с  последующей  поэтапной  оплатой  сумм  кредитов  и  начисленных  процентов.  При  этом,  инвестиционный  налоговый  кредит  может  быть  предоставлен  по  налогу  на  прибыль  организации,  а  также  по  региональным  и  местным  налогам.  К  примеру,  в  соответствии  со  ст.  67  Налогового  кодекса,  инвестиционный  налоговый  кредит  могут  получить  компании  осуществляющие  инновационную  деятельность  на  предприятии,  внедряющие  в  производство  новые  материалы,  сырье,  а  также  создающие  или  усовершенствующие  уже  применяемые  технологии.

В-третьих,  компаниям  имеет  смысл  рассмотреть  для  себя  возможности  применения  региональных  льгот  по  налогу  на  прибыль  и  налогу  на  имущество  организаций.  В  частности,  по  налогу  на  прибыль  организации  могут  не  только  применять  ставку  0%,  но  использовать  льготы,  предусмотренные  в  других  формах:  выведения  из-под  налога  объекта  налогообложения,  применения  сниженных  ставок,  налоговых  каникул  и  т.  д.  Льготы  в  форме  применения  нулевой  ставки  установлены  для  ряда  предприятий,  занятых,  преимущественно,  в  социально-обслуживающей  сфере.  В  ст.  284–284.5  Налогового  кодекса  РФ  содержится  исчерпывающий  перечень  категорий  лиц,  которые  могут  претендовать  на  получение  льготы.  К  примеру,  в  соответствии  с  п.  1.5  ст.  284  Налогового  кодекса  РФ  компании,  участвующие  в  инвестиционных  проектах  регионов,  имеют  право  на  льготу  по  перечислению  налога  на  прибыль  в  федеральный  бюджет  в  виде  нулевой  ставки.  Такая  льгота  может  применяться  на  протяжении  10  лет  с  момента  получения  первого  дохода  от  продаж  в  рамках  регионального  инвестиционного  проекта.

В  настоящее  время,  значительное  число  компаний  с  целью  оптимизации  налоговой  нагрузки  осуществляют  перевод  деятельности  в  другие  регионы,  что  в  определенных  обстоятельствах  является  весьма  эффективной  мерой,  так  как  Налоговый  кодекс  РФ  предоставляет  возможность  субъектам  РФ  самостоятельно  устанавливать  величину  налоговой  ставки  в  пределах  установленного  лимита.  Здесь  же  стоит  отметить  наличие  преференций  для  компаний-участников  региональных  инвестиционных  проектов,  которой,  в  частности,  является  ставка  налога  на  прибыль  организаций  в  части,  зачисляемой  в  федеральный  бюджет,  в  размере  0  %.

В  период  экономической  стагнации,  организации,  которые  пользуются  методами  оптимизации  и  минимизации  налогов,  получают  значительное  преимущество  на  любом  конкурентном  рынке.  Законная  оптимизация  налогов  –  это  насущная  необходимость.  В  среднесрочной  и  долгосрочной  перспективе  снижение  налоговых  платежей  позволяет  сохранить  предприятию  значительные  средства,  которые  можно  использовать  для  расширения  бизнеса  или  открытия  нового  дела.

Список  литературы:

1. Андреев  А.Р.  Российская  государственность  в  терминах.  IX  –  начало  XX  века:  энциклоп.  справочник.  М.:  Крафт,  2011.  –  237  с.
2. Джаарбеков  С.М.  Методы  и  схемы  оптимизации  налогообложения  /С.М.  Джаарбеков.  –  3-е  изд.:  учеб.  пособие  –  М.:  Междунар.  центр  финансово-экон.  развития,  2007.  –  814  с.
3. Ларина  Л.С.,  Сергеев  С.В.,  Бюджетная  система  РФ  2008  год,  [Электронный  ресурс]  –  Режим  доступа.  –  URL:  http://www.tamognia.ru/  (дата  обращения  10.06.2014).
4. «Налоговый  кодекс  российской  федерации»  (Часть  1)  от  31.07.1998  №  146-ФЗ  (действующая  редакция  от  13.07.2015)  (дата  обращения  21.10.2015).
5. «Налоговый  кодекс  российской  федерации»  (Часть  2)  от  05.08.2000  №  117-ФЗ  (действующая  редакция  от  13.07.2015)  (дата  обращения  21.10.2015).
6. Райзберг  Б.А.,  Лозовский  Л.Ш.,  Стародубцева  Е.Б.  Современный  экономический  словарь.  –  2-е  изд.,  испр.  М.:  ИНФРА-М,  2007.,  –  479  с.