СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ПОРЯДКА УСТРАНЕНИЯ ДВОЙНОГО РЕЗИДЕНТСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ООН И ОЭСР

COMPARATIVE ANALYSIS OF THE PROCEDURE FOR ELIMINATING DUAL RESIDENCE IN RUSSIAN FEDERATION, UN AND OECD

Alina Gizatullina

3rd year student, Ural branch of the Financial University under the Government of the Russian Federation,

Russia, Chelyabinsk

Zaripova Anzhelika Yuryevna

3rd year student, Ural branch of the Financial University under the Government of the Russian Federation,

Russia, Chelyabinsk

Svetlana Romanova

Scientific supervisor, associate professor, Ural branch of the Financial University under the Government of the Russian Federation,

Russia, Chelyabinsk

АННОТАЦИЯ

В данной работе представлен сравнительный анализ порядков устранения двойного резидентства согласно типовым соглашениям регулирования двойного налогообложения, которое возникает при условии становления физического или юридического лица налоговым резидентом двух и более стран. Актуальность представленной темы обуславливается необходимостью регулирования процессов двойного налогообложения для лиц, имеющих доход посредством иностранных источников. Данные соглашения предусматривают условия налогообложения и выдачи налоговых кредитов лицам, которые относятся к рассматриваемым категориям. Для устранения проблем, связанных с определением облагаемой налоговой базы, различных видов дохода используется определенные методы урегулирования двойного налогообложения и способы создания системы единого контроля.

ABSTRACT

This paper presents a comparative analysis of procedures for eliminating dual residency in accordance with standard agreements regulating double taxation, which arises when an individual or legal entity becomes a tax resident of two or more countries. The relevance of the presented topic is determined by the need to regulate double taxation processes for persons who have income through foreign sources. These agreements provide for the conditions for taxation and the issuance of tax credits to persons who fall into the categories under consideration. To eliminate problems associated with determining the tax base and various types of income, certain methods of resolving double taxation and methods of creating a system of unified control are used.

Ключевые слова: двойное налогообложение, налоговый резидент, соглашения регулирования двойного налогообложения.

Keywords: double taxation, tax resident, double taxation agreements.

Для обеспечения экономической стабильности и равномерного развития международной торговли странам участницам необходимо регулировать систему налогообложения резидентов двух стран.

Основополагающим элементом типовых соглашений и конвенций является определение условий, при которых возникает процесс обмена информаций о резидентах среди налоговых органов. Также данные соглашения способствуют устранению способов уклонения от налогов и проведению мошеннических действий.

Двойное резидентство сложное и разностороннее понятие, которое определяется для физического или юридического лица при условии наличия у него местожительства в двух юрисдикциях.

Данный статус может возникнуть у субъекта в процессе работы, учебы, а также смене гражданства или владению недвижимости в двух и более странах одновременно. Физические лица могут относиться к категории двойного резидентства при условии наличия постоянного местожительства, для организаций при условии постоянной регистрации, а также ведения деятельности.

Для правильного управления двойным резидентством, необходимо тщательно планировать свои действия и консультироваться с профессионалами в области налогообложения и международного права. Важно понимать и соблюдать все требования каждой юрисдикции, чтобы избежать проблем с налоговыми органами, иммиграционными службами и другими государственными учреждениями [2].

Успешное управление и регулирование двойного законодательства возможны при соблюдении и понимании всех аспектов законодательства обеих стран. Налоговым органам необходимо учитывать изменения налоговых правил и иммиграционных требований с целью минимизации рисков в процессе налогообложения и санкций.

Кроме того, необходимо учитывать, что двойное резидентство может иметь значительное влияние, как в профессиональный, так и в личных отношениях, особенно данную специфику необходимо учитывать в условиях развода или наследования имущества [4].

Данные соглашения имеют множество общих параметров регулирования, так как все конвенции направлены на резидентов имеющий постоянное место жительства или налоговое резидентов в двух и более странах.

Основные сходства заключается в следующий принципах:

- установление правил определения резиденции;

- определение видов облагаемых доходов физ. лиц;

- введение условий оплаты налогов в каждой стране;

- определение процедур обмена информацией для устранения путей избегания оплаты налогов резидентами двойного налогообложения.

Несмотря на многочисленные схожие черты, в данных соглашениях присутствуют свои особенности и различия.

Рассмотри типовые соглашения РФ, модельные конвенции ООН и ОЭСР.

Типовые соглашения РФ устанавливают нормативы, согласно которым двусторонние отношения могут быть осуществлены при условии равенства сторон [1].

Модельные конвенции ООН рассматривают стандартные условия заключения соглашений и налоговых договоров, способствующих предотвращению уклонения от налогов, а также распределение информации между налоговыми администрациями [5].

Конвенции ОЭСР выступают в качестве набора рекомендаций и принципов составления соглашений с целью обеспечения прозрачности при обмене информации для предотвращения уклонений от двойного налогообложения.

Так отечественные типовые соглашения содержат:

- общие положения для двусторонних соглашений;

- условия применения соглашений;

- регламентирование порядка установления и применения соглашений двойного налогообложения;

- процедуры обмена налоговыми базами.

Модельные конвенция ООН предусматривают:

- стандарты заключения договоров;

- принципы предотвращения уклонения от уплаты.

Конвенции ОЭСР содержат:

- набор рекомендаций для составления налоговых договоров;

- определение гибких подходов к определению «резиденции» [3].

В процессе выбора модели конвенций страны учитывают особенности налоговых систем регулирования двойного налогообложения. Устранение определенных рамок двойного налогообложения обеспечивает создание благоприятных условий для инвестиционной деятельности в процессе выхода организации на международный уровень, что способствует поощрению развития экономического сотрудничества.

Список литературы:

1. Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/fl/interest/dual_nationality / (дата обращения 20.12.2023)
2. Двойное налоговое резидентство/Статья/[Электронный ресурс] URL: https://vc.ru/u/1693201-innotechlegals/697193-dvoynoe-nalogovoe (дата обращения 21.12.2023)
3. Конвенции ОЭСР /Статья/ [Электронный ресурс] URL: https://docs.cntd.ru/document/554402878 (дата обращения 21.12.2023)
4. Налоговое соглашение/Статья/[Электронный ресурс] URL: https://alphapedia.ru  (дата обращения 19.12.2023)
5. Типовые налоговые конвенции ОЭСР и ООН/Статья/[Электронный ресурс] URL: https://lektsii.org/11-82963.html (дата обращения 19.12.2023)