НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ

PERSONAL INCOME TAX IN RUSSIA AND ABROAD

Maxim Evtechov

student, 40.05.04 Judicial and prosecutorial activities, Saratov State Law Academy,

Russia, Saratov

Roman Borodko

student, 40.05.04 Judicial and prosecutorial activities, Saratov State Law Academy,

Russian Federation, Saratov

Dmitry Yakovlev

scientific supervisor, PhD. Jurid. Associate Professor, Saratov Law Academy,

Russia, Saratov

АННОТАЦИЯ

В статье авторы выделяют ключевые различия между налоговой системой России и других стран (США и Японии), обсуждают влияние налоговой политики на экономику и социальную справедливость. Статья предназначена для широкого круга читателей, интересующихся вопросами налогообложения и налоговой политики.

ABSTRACT

In the article, the authors highlight the key differences between the tax system of Russia and other countries (USA and Japan), discuss the impact of tax policy on the economy and social justice. The article is intended for a wide range of readers interested in taxation and tax policy issues.

Ключевые слова: фискальная политика, налог, подоходный налог, финансовая система, бюджет.

Keywords: fiscal policy, tax, income tax, financial system, budget.

Фискальная политика является действенным инструментом государственного регулирования экономической системы страны. Взвешенная и грамотная налоговая политика во многом содействует решению актуальных задач, стоящих перед государством [1].

Родина подоходного налога — Великобритания. История подоходного налога в России уходит корнями в XIX век, начиная с первых попыток внедрения данного налога в 1810 году. После неудачной попытки и его отмены в 1820 году из-за недостаточного поступления средств в бюджет, подоходное налогообложение в стране отсутствовало до начала XX века. В ходе Первой мировой войны была предпринята новая попытка введения подоходного налога, основанная на прусском образце, однако революция 1917 года прервала этот процесс.

В 1922 и 1923 годах подоходное налогообложение возобновилось, а в 1930-е годы оно приобрело социальную направленность, предоставляя рабочим и служащим больше льгот по сравнению с другими социальными группами. В 1943 году произошла новая реформа, которая расширила круг лиц, подлежащих налогообложению. С начала 1992 года в России начался новый этап развития подоходного налогообложения, вызванный изменениями в экономике. С тех пор налог на доходы физических лиц претерпел многочисленные изменения, однако всегда сохранялась тенденция обложения повышенных доходов более высокими ставками налога и установления необлагаемого минимума [3].

В 2001 году была установлена плоская ставка в размере 13%, но с 2021 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ [2, с. 114]. Она предусматривает следующие ставки: 13 % — при условии, что совокупный заработок накопительно за год не превысил отметки в 5 млн руб.; 15 % — для налогообложения суммы дохода, превышающей лимит в 5 млн руб.

Через уплату налога на доходы физических лиц:

- обеспечивается поступление доходов в бюджеты региональных и местных уровней;

- регулируются уровни доходов населения, структура потребления и накоплений домашних хозяйств;

- поощряется разумное использование заработанных средств;

- снижается неравенство в доходах и поддерживается работа механизма встроенных "автоматических стабилизаторов"[4].

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются:

1) физические лица - налоговые резиденты России и не являющиеся таковыми;

2) самозанятые лица (индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет и другие);

3) физические лица, получившие неординарный доход (выигрыши, призы, суммы от продажи имущества и т. д.);

4)лица, получающие доход от налоговых агентов.

Налог на доходы физических лиц является одним из основных источников поступлений в федеральный бюджет. Для сравнения, подоходные налоги в США введены с 1913 года. Налогоплательщики в США должны уплачивать его независимо от места проживания и источника дохода. При расчете налогооблагаемой базы учитываются различные вычеты. Налог оплачивается на федеральном уровне, в штате проживания и в местных бюджетах, то есть после оформления декларации о налогах он оплачивается в 3 адреса:

- на федеральный уровень;

- непосредственно штату, где проживает декларант;

- городу или округу (местные налоги) [5].

Существует два способа подачи налоговой декларации: на индивидуального налогоплательщика или на домохозяйство, где суммируются доходы всех членов семьи и применяются вычеты в соответствии с правилами. Гражданин с низким уровнем дохода в определенных случаях может получить вычет наличными, даже если не уплатил подоходный налог. Налог на доходы физических лиц не взимается с доходов от муниципальных облигаций и части доходов от продажи недвижимости в стране. В США применяется система прогрессивных налоговых ставок (от 15% до 35%).

Япония - одна из самых развитых стран мира сильно не только в экономическом и технологическом плане, но и в своей налоговой системе. Налоговая база для налога на доходы физических лиц включает доходы от процентов по вкладам, дивидендов, недвижимости, предпринимательской деятельности, заработной платы, бонусов, пенсий, случайных доходов и капитала. В Японии налог на доход физических лиц рассчитывается по прогрессивной шкале с начальной ставкой 5% для низких доходов и достигающей 45% для высоких доходов. Также в Японии предусмотрены налоговые вычеты и льготы для определенных категорий налогоплательщиков.

Если говорить о среднесрочной перспективе развития налога в нашей стране, то более чем вероятно в ближайшие 3-5 лет все останется неизменным. За исключением, возможно, некоторых деталей. Периодично разрабатываются законопроекты, целью которых является реформирование или кардинальное изменение НДФЛ, например, введение семейного налога, налога на роскошь и т.д. Однако законодатели и государственные политики твердо стоят на ныне существующей позиции и не видят перспектив для новшеств, поскольку выбранная стратегия развития приносит свои плоды, такие как, повышение уровня пополняемости бюджета, постепенное повышение уровня «белых» зарплат», повышение уровня жизни.

Таким образом, изучив налог на доходы физических лиц в России и зарубежом, можно сделать следующие выводы:

1. Налоговая система в разных странах имеет свои особенности и различия в структуре налога на доходы физических лиц, включая базу налогообложения, ставки и механизмы вычетов.

2. В России налог на доходы физических лиц также применяется по прогрессивной шкале, но ставки могут быть изменены в зависимости от решений правительства.

3. Важно учитывать налоговые вычеты, льготы и особенности налогообложения для оптимизации налоговых платежей и соблюдения законодательства.

4. Сравнение налоговой системы различных стран может помочь налогоплательщикам лучше понять свои обязанности, права и возможности в области уплаты налогов.

5. Налоговая политика имеет значительное влияние на экономику и социальную справедливость, поэтому важно постоянно анализировать и совершенствовать систему налогообложения.

Если говорить о среднесрочной перспективе развития налога в нашей стране, то более чем вероятно в ближайшие 3-5 лет все останется неизменным. За исключением, возможно, некоторых деталей. Однако законодатели и государственные политики твердо стоят на ныне существующей позиции и не видят перспектив для новшеств, поскольку выбранная стратегия развития приносит свои плоды, такие как, повышение уровня пополняемости бюджета, постепенное повышение уровня «белых» зарплат», повышение уровня жизни.

Список литературы:

1. Панфилов Д.Ю., Огородникова Е.П. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ // Форум молодых ученых. 2018. №11-2 (27). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalog-na-dohody-fizicheskih-lits-v-rossii-i-za-rubezhom (дата обращения: 17.04.2024).
2. Жутаев, А. С. Налоговое право : учебник / А. С. Жутаев, М. Н. Садчиков ; отв. ред. Е. В. Покачалова. — Москва : Норма : ИНФРА-М, 2024. — 240 с. — DOI 10.12737/2090013. - ISBN 978-5-00156-332-7. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/2090013 (дата обращения: 17.04.2024). – Режим доступа: по подписке.
3. Огородникова Е. П. Налоговое планирование на совеменном этапе развития российской экономики / Е.П. Огородникова // Экономика и предпринимательство - 2016. - №1-2 (66) - С.31-33
4. Огородникова Е. П. Налоги - основной источник доходной части бюджета государства // Современная экономика: обеспечение продовольственной безопасности сборник научных трудов IV Международной научно-практической конференции. ФГБОУ ВО "Самарская государственная сельскохозяйственная академия". - 2017 г. - с. 140-144.
5. Гуляева И.Г., Невядомская А.И. Практика применения НДФЛ в России и за рубежом // Вестник экономики, управления и права. 2017. №2 (39). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/praktika-primeneniya-ndfl-v-rossii-i-za-rubezhom (дата обращения: 17.04.2024).