МЕТОДИКА АНАЛИЗА ДОХОДОВ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

METHODOLOGY OF INCOME ANALYSIS OF AN INDUSTRIAL ENTERPRISE

Anna Makarova

master's student, Financial University under the Government of the Russian Federation,

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

В статье раскрыты теоретические и методологические аспекты анализа доходов организации, рассмотрены методы и методики, дан критический обзор используемых приемов анализа доходов, а также недостатки в части анализа доходов. В качестве научной новизны представлена авторская методика оценки доходов промышленного предприятия: приведена схема и описание основных этапов методики оценки доходов, более подробные рекомендации по проведению отдельных этапов методики и по формированию необходимых документов. Определены контролируемые показатели и индикаторы непрерывного анализа доходов. Предлагаемая методика позволит обеспечить своевременность и точность оценки рисков снижения доходов, что будет подтверждено результатами апробации на промышленном предприятии.

ABSTRACT

The article reveals the theoretical and methodological aspects of the analysis of the organization's income, discusses methods and techniques, gives a critical overview of the methods of income analysis used, as well as shortcomings in terms of income analysis. As a scientific novelty, the author's methodology for assessing the income of an industrial enterprise is presented: a diagram and description of the main stages of the income assessment methodology, more detailed recommendations for carrying out individual stages of the methodology and for the formation of the necessary documents are given. Controlled indicators and indicators of continuous income analysis are defined. The proposed methodology will ensure the timeliness and accuracy of assessing the risks of income reduction, which will be confirmed by the results of testing at an industrial enterprise.

Ключевые слова: доходы, расходы, финансовые результаты, прибыль, выручка, прочие доходы, анализ оценка, рентабельность.

Keywords: income, expenses, financial results, profit, revenue, other income, analysis, valuation, profitability.

Целью функционирования любой организации является получение ею положительного финансового результата в размерах, который удовлетворяет потребности владельцев. Одновременно прибыль занимает центральное место в рыночной экономике, является существенным стимулом для организации как можно эффективнее использовать имеющиеся трудовые, материальные и финансовые ресурсы.

Уровень прибыли, полученной экономическим субъектом, является основным отражением всех производственно-хозяйственных процессов, которые имеют место вовремя его функционирование.

Финансовый результат деятельности экономического субъекта является количественным и качественным критерием эффективности существующего менеджмента, технологий, производительности труды, уровня производственных затрат на производство и т.д.

Совокупность этих критериев определят эффективность производства и создают положительный финансовый результат (прибыль), который выступает основным источником экономического и социального развития предприятия.

Эффективность деятельности экономического субъекта во многом зависит от того, насколько быстро и правильно менеджмент экономического субъекта ориентируется в рыночных отношениях. Анализ ходов и финансовых результатов приобретает при этом особое значение и необходимость, поскольку эффективность деятельности экономического субъекта выступает основой его развития на конкурентном рынке и обеспечивает стабильность.

Функционирование любого хозяйствующего субъекта, независимо от видов его деятельности и форм собственности, в условиях рыночных отношений определяется его способностью создавать необходимую и достаточную величину дохода или прибыли.

У каждой организации имеется большой интерес в том, чтобы обеспечить рост доходов. С этой целью необходимо осуществлять непрерывное изучение организации, распределение в ней прибыли, ее использование. Нужно заметить, что данное изучение является важным не только руководству, но и также инвесторам, прочим лицам, которые используют финансовую информацию относительно данной организации.

В анализе большое значение имеют [4, c. 102]:

• проведение оценки плана прибыли, применение самого лучшего варианта;
• анализ плана, динамики прибыли;
• определение, измерение воздействия факторов на прибыль;
• анализ направлений распределения прибыли;

• выявление резервов роста прибыли и рентабельности;
• разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Основным источником получаемой информации для формирования и анализа доходов выступает отчет о финансовых результатах.

Доходы и расходы в отчете о финансовых результатах подразделяются на обычные и прочие (от основной и прочей деятельности), которые должны быть представлены несколькими числовыми показателями. На нормативно-правовом уровне установлены случаи обязательного и ежегодного аудита бухгалтерской отчетности. После проведения процедуры ежегодного аудита специализированной организацией, заключение должно быть приложено к бухгалтерской отчетности проверяемого хозяйствующего субъекта. Поскольку бухгалтерская отчетность должна быть открыта для ее пользователей, организации необходимо обеспечить доступ к ней. Некоторые организации обязаны публиковать свою отчетную документацию.

Данные отчета о финансовых результатах занимают значимую часть бухгалтерской отчетности, которая дополняет, разъясняет, уточняет и расширяет информационный поток, представленный в бухгалтерском балансе как совокупность итоговых показателей работы организации за отчетный период. По данным отчета о финансовых результатах проводят экономический анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности, факторный анализ прибыли; осуществляют анализ уровня рентабельности и др.

По итогам анализа финансовых результатов выявляются резервы их роста и разрабатываются мероприятия, внедрение которых позволит улучшить экономические показатели работы организации.

В отчете о финансовых результатах представляется информация о доходах и расходах организации, прибылях и убытках, полученных за отчетный период и аналогичный предшествующий период.

В экономической теории и практики важна и оценка результатов деятельности, но и кроме этого оценка степени, какую конкретно оказал тот или иной фактор на окончательный результат в виде прибыли или убытка.

Основным источником формирования доходов организации является выручка от продажи. Выделяют множество факторов, влияющих на формирование доходов:

• внешние и внутренние;
• производственные и непроизводственные;
• общеэкономические, региональные и внутрихозяйственные;
• постоянные и временные;
• управляемые и неуправляемые.

В процессе анализа оценивается влияние отдельных факторов на изменение прибыли и рентабельности.

Поскольку прибыль показывает результаты каждого вида деятельности организации, то все составляющие производительности отражаются в ее итоговой сумме.

Зная, что в настоящее время существуют трудности с управлением, получением и распределением прибыли в большинстве российских организаций, необходимо каким-то образом решить эти проблемы.

В современных экономических условиях прибыль становится основным источником социально-экономического развития коммерческих организаций. Чистая прибыль организаций - это сумма средств, направляемых на создание социальных фондов, производственного и социального развития, средств, используемых для реализации материальных потребностей.

Организация должна быть спроектирована так, чтобы способствовать созданию условий для более эффективного использования средств на развитие с учетом механизмов распределения прибыли, показателей уровня капитала и энергообеспеченности, конверсии оборотных средств, производительности труда.

Процесс формирования доходов и финансовых результатов включает следующие этапы (рисунок 1):

Рисунок 1. Этапы формирования доходов и финансовых результатов

Необходимо сказать, что в настоящее время не имеется общего, единого подхода относительно того, какие должны быть основные показатели, отражающие финансовые результаты организации. Вместе с этим, исследование наиболее широко используемых на данный момент методических основ дает возможность отметить следующие главные подходы:

Первый подход заключается в том, что при оценке финансовых результатов применяются показатели: маржинального анализа прибыли, деловой активности, рентабельности.

В качестве основного недостатка данного подхода можно отметить то, что не учитывается факт того, что в динамике показателей чаще всего не отражается реальная картина финансовых результатов.

Второй подход состоит в том, что осуществляется исследование структуры и величины финансовых результатов экономического субъекта.

Основной недостаток данного подхода состоит в определении состава финансовых результатов, структурных его элементов, однако отсутствует оценка эффективности деятельности (рентабельности и деловой активности)

В третьем подходе осуществляется оценка доходности и рентабельности как эффективного механизма, при помощи которого обеспечивается безопасность организации от рисков образования убытков.

В качестве основы отмеченных подходов выступает расчет абсолютных и относительных показателей финансовых результатов.

На сегодняшний день в процессе анализа финансовых результатов используются разные методы, ключевая задача которых состоит в выявлении и определении показателей, характеризующих финансовые результаты экономического субъекта, что позволит выявить и ликвидировать финансово-хозяйственные недостатки.

Методы анализа финансовых результатов можно классифицировать:

- метод горизонтального анализа;

- метод вертикального анализа;

- пространственный анализ;

- трендовый анализ;

- анализ относительных коэффициентов и показателей;

- факторный анализ финансовых результатов.

Горизонтальный анализ состоит в сравнении всех позиций в финансовой отчетности (а именно отчете о финансовых результатах) и позиций предыдущего периода, что позволяет определить рост отчетных показателей, динамику изменения их вектора.

Структурный (вертикальный анализ) состоит в установлении характерной финансовым показателям структуры, определении воздействия статьей отчета о финансовых результатах на показатели деятельности, которые отражены в данной форме бухгалтерской отчетности.

Трендовый анализ является наиболее простым методом прогнозирования. Характерная ему сущность – сравнение позиции отчета о финансовых результатах с предыдущими в том или ином периоде, определение динамики показателей.

Посредством пространственного анализа сравниваются показатели, характеризующие финансовые результаты экономического субъекта и других субъектов, средних значений экономических отраслей экономики. Этот анализ сопровождается применением коэффициентов, а не показателей. Данные анализ именуется в международной экономике отраслевым. Этот вид анализа с точки зрения расчетных процедур не отличается от горизонтального анализа, но, оценка отклонений обусловлена различиями в процедуре формирования компанией собственных отчетных показателей.

Посредством факторного анализа прибыли компании объединяются методики оценки показателей переменных посредством исследования структуры корреляционных либо ковариационных матриц. Благодаря факторному анализу появляется возможность выявления факторов взаимосвязи переменных (статистических линейных связей). Сущность этой методики анализа финансовых результатов экономического субъекта– замена коррелированных компонентов на некоррелированные факторы, и возможность применения лишь основных информативных компонентов, исключая остальные из анализа.

На выбор метода анализа оказывают влияние поставленные цели. Зачастую, такие цели состоят в получении ответов на вопросы, затрагивающие финансовые результаты экономического субъекта и изменения в нем, перспективы финансово-хозяйственной деятельности, рентабельность и доходность.

Именно при помощи проведения анализа имеется возможность выявить определенные направления осуществления работы. По итогам проведенного анализа даётся ответ относительно того, как можно улучшить имеющееся финансовые результаты экономического субъекта на данный период времени. В качестве основных направлений улучшения финансовых результатов организации выступают: повышение рентабельности, рост доходов и снижение расходов экономического субъекта.

Совершенствование показателей, характеризующих финансовые результаты компании, требует разработки показателей и значений показателей, учитывая сферы деятельности компании. Необходимо сказать о том, что в данный момент отраслевые особенности организации не принимаются во внимание существующими методиками. Вместе с этим, если, к примеру, сравнивать розничные предприятия и строительные, у них имеются различия в отчетности, и при проведении анализа финансовых результатов, требуется осуществление дополнительных аналитических процедур, сопряженных с внутриотраслевыми сопоставлениями, при этом, иногда это является невозможным в связи с дефицитом информации.

В результате проведенного теоретического исследования можно подвести следующий итог: прибыль – разница между доходами (выручки) и затратами на производство или приобретение и сбыт товаров и услуг. Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций), ради которого и осуществляется предпринимательская деятельность.

Показатель рентабельности отражает взаимосвязь прибыли организации с ее основными показателями деятельности. Бухгалтерские отчеты позволяют рассчитывать множество показателей рентабельности для выявления проблемных моментов и определения путей улучшения и обеспечения оптимальной эффективной деятельности.

Для повышения достоверности расчетов рентабельности рекомендуется прогнозировать не только на длительный период - один год и, но и на более короткий период для внутренних целей - один месяц, квартал.

Поиск источников для получения доходов, а также повышение эффективности использования существующих источников - важнейший вопрос любой экономической деятельности. Определение и практическое использование этих ресурсов основано только на тщательном финансово-экономическом анализе.

Таким образом, анализ доходов организации - важная часть финансово-экономического анализа. Основными показателями, определяющими эффективность работы, являются прибыль и рентабельность. В современных экономических условиях прибыль становится основным источником социально-экономического развития коммерческих организаций. Эффективность функционирования каждой коммерческой организации обуславливается ее способностью к принесению необходимой прибыли. Полный всесторонний анализ доходов позволит сделать выводы о деятельности организации, оценить влияние на прибыль.

Список литературы:

1. Бачурин, А. А. Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных организаций: учебное пособие для среднего профессионального образования / А. А. Бачурин. – 4-е изд., испр. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 296 с.
2. Бирюков, В. А. Теория экономического анализа: учебник / В.А. Бирюков, П.Н. Шаронин. – 4-е изд., испр. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 462 с.
3. Шеремет, А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А.Д. Шеремет. – 2-е изд., доп. – Москва: ИНФРА-М, 2021. – 374 с.
4. Антаманова Е.В. Финансовый результат деятельности предприятия и подходы к его анализу // РППЭ. 2018. №11 (97). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovyy-rezultat-deyatelnosti-predpriyatiya-i-podhody-k-ego-analizu (дата обращения: 25.10.2021).
5. Биткина И.К. Особенности оценки финансовых результатов деятельности коммерческой организации на различных стадиях ее развития // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2018. №1 (343). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-otsenki-finansovyh-rezultatov-deyatelnosti-kommercheskoy-organizatsii-na-razlichnyh-stadiyah-ee-razvitiya (дата обращения: 26.10.2021).
6. Доходы, расходы и прибыль в организациях торговли: учеб. пособие / Ю.К. Баженов, Г.Г. Иванов. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2018. – 95 с. – (Высшее образование: Бакалавриат).
7. Дружиловская Т.Ю., Ромашова С.М. Показатели доходов, расходов и финансовых результатов в учете и отчетности: теоретический и практический аспекты//Международный бухгалтерский учет. 2018. № 31. С. 2-11.
8. Зверева Е. В. Некоторые подходы к оценке содержания прибыли в анализе финансовых результатов деятельности предприятия // Экономика и бизнес: теория и практика. 2019. №10-1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nekotorye-podhody-k-otsenke-soderzhaniya-pribyli-v-analize-finansovyh-rezultatov-deyatelnosti-predpriyatiya (дата обращения: 26.10.2021).
9. Зиннятуллина А.А. Обзор методик учета и анализа результатов финансовой деятельности предприятий сферы услуг // Современные научные исследования и инновации. 2017. № 12 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2017/12/84997 (дата обращения: 26.10.2021).