ПРОГРЕССИВНАЯ ШКАЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК СПОСОБ СГЛАЖИВАНИЯ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО НЕРАВЕНСТВА НАСЕЛЕНИЯ РОССИИ

В настоящее время в России широко обсуждается введение прогрессивной системы налогообложения. В Государственную Думу РФ уже несколько лет поступает законопроект «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса РФ», который предусматривает введение прогрессивной шкалы по налогу на доходы физических лиц. Данная тема является актуальной, так как в текущих реалиях проблема перераспределения доходов стоит как никогда остро [3]. Кроме того, в условиях тяжелой экономической ситуации в стране необходимы дополнительные поступления в государственный бюджет.

При прогрессивном налогообложении с увеличением налоговой базы растет ставка налога. Это дает возможность получения конкретной экономической выгоды (к примеру, увеличение налоговых поступлений в бюджет) и помогает снять социальную напряженность в стране. В нашей стране большая часть субъектов Федерации являются дотационными, поэтому рост доходов региональных бюджетов (за счёт поднятия ставки налогообложения для определённой части населения) помог бы их развитию. По поводу социального напряжения, данная тема очень злободневная для нашей страны. Прогрессивное налогообложение подразумевает поддержку населения с невысокими доходами, за счет поднятия ставки налогов для населения с большими доходами.

Рассмотрим зарубежный опыт. Прогрессивная шкала налогообложения применяется в Австралии, Бельгии, Великобритании, Германии, Дании, Израиле, Испании, Италии, Канаде, Китае, Люксембурге, Нидерландах, Финляндии, Франции, США, Швеции, Швейцарии, ЮАР и других странах. Как можно заметить, в этом списке большинство составляют развитые страны, занимающие господствующее положение в мировой экономике. Мировое сообщество уже давно стало принимать меры на законодательном уровне к тому, чтобы разработать механизм, позволяющий избежать и устранить двойное налогообложение, сократить бремя налоговых обязательств.

Анализируя зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц, приходим к выводу о том, что в развитых странах от уплаты подоходного налога освобождаются лица, имеющие невысокую заработную плату, и в то же время крупные доходы граждан облагаются по высоким ставкам.

Например, в Германии установлена следующая прогрессивная шкала (табл.1).

Таблица 1.

Прогрессивная шкала налогообложения в Германии

Таким образом, в Германии подоходный налог является социально-ориентированным, и низкие доходы физических лиц не облагаются налогом. В то же время высокие доходы облагаются по повышенным ставкам.

Необходимость введения прогрессивной шкалы налогообложения в России в настоящее время обусловлена тремя обстоятельствами. Во-первых, мировая практика показывает, что плоская шкала налогообложения – удел отсталых стран со слабой экономикой, не способных эффективно администрировать и собирать налоги. Второе основание для введения прогрессивной шкалы налогообложения заключается в снижении доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, что угрожает их финансовой устойчивости. Также в течение последних лет увеличивалась зависимость регионов от финансовых перечислений из федерального центра. Третье причина – стремительный рост степени расслоения российского общества по доходам. Ожидается, что прогрессивная налоговая шкала позволит значительно сократить разрыв между различными слоями населения.

Противники введения прогрессивной шкалы приводят два основных аргумента. Прогрессивное налогообложение может привести к развитию серой экономики и уходу заработных плат в «тень». Помимо этого, состоятельные граждане могут регистрироваться в странах с минимальной ставкой налогообложения. Считаем, что текущее улучшение системы администрирования налогообложения, внедрение единой системы получения, хранения и   обработки информации контролирующими органами, планируемое уже в 2020 году; переход на автоматическую генерацию административными органами отчетов на основе первоисточников, снимут первую проблему. Вторая проблема решается путем унификации налоговых систем стран мира и синхронизацией международной налоговой политики.

При введении прогрессивной шкалы налогообложения наиболее обсуждаемым вопросом, несомненно, будет уровень ставок налога. Уже сейчас мнения учёных и политиков по этому поводу расходятся. В таблице 2 представлен вариант прогрессивной шкалы налогообложения, который был предложен к внедрению в 2018 году [4]. Тем не менее, в правительстве законопроект не поддержали, обращая внимание на то, что плоская шкала налога в размере 13% до сегодняшнего момента способствовала увеличению поступлений по НДФЛ в бюджетную систему России. Очевидно, что действующая позиция правительства является так называемой «институциональной ловушкой» [10, с. 102].

Таблица 2.

Варианты прогрессивной шкалы НДФЛ

Согласно данным Федеральной налоговой службы, поступления НДФЛ в консолидированные бюджеты субъектов РФ неуклонно растут и составили: в 2013 году – 2 трлн 497,8 млрд рублей, в 2014 году – 2 трлн 688,7 млрд рублей, в 2015 году – 2 трлн 806,6 млрд рублей, 2016 году – 3 трлн 017,3 млрд рублей, 2017 году – 3 трлн 151 млрд рублей [8].

Есть три основные версии того, как может сказаться на российской экономике введение прогрессивной шкалы налогообложения:

1. Дифференцированная шкала налогообложения может вернуть экономику к 2000-м годам. Сторонники этой версии утверждают, что переход России к плоской шкале подоходного налога оказался оправданным и эффективным [1,2].

2. Прогрессивная шкала налогообложения, как приведёт к позитивной динамике поступления в консолидированный бюджет РФ, так и будет способствовать выравниванию социального неравенства как в обществе, так и между регионами страны [3,7].

3. Никаких существенных изменений в российской экономике в связи с принятием прогрессивной шкалы не произойдёт [9].

На мой взгляд, прогрессивная ставка налогообложения необходима в наше время и сыграет существенную роль в улучшении жизни населения среднего класса. При грамотно подобранной шкале процентных ставок и эффективном администрировании она даст толчок социально-экономическому развитию в стране.

Список литературы:

1. Балацкий Е.В., Екимова Н.А.  Сравнительные характеристики прогрессивной и плоской шкалы подоходного налога // JOURNAL OF INSTITUTIONAL STUDIES (Журнал институциональных исследований) Том 10, № 3. 2018. С. 102-122.
2. Гирфанова Э.С. Соколова И.В. Прогрессивная шкала налогообложения в России // XVI Международная научно-практическая конференция «Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки» (Россия, г. Новосибирск, 23 января 2014 г.). С. 121-126. 
3. Дегтярева И.В., Шалина О.И. Социальное неравенство в российском обществе: причины, возможности нивелирования. В сборнике: Актуальные вопросы экономической теории: развитие и применение в практике российских преобразований 2016. С. 230-234.
4. Депутаты от КПРФ предложили ввести прогрессивную шкалу НДФЛ с 2019 года. - РИА новости [Электронный ресурс]. Режим доступа — URL: https://ria.ru/20180328/1517442974.html (дата обращения 01.12.2019)
5. Налоги в Германии для предприятия и физических лиц в 2019 году. – Загранпортал [Электронный ресурс]. Режим доступа — URL: https://zagranportal.ru/germaniya/biznes/nalogi-v-germanii.html (дата обращения 01.12.2019)
6. Россия в цифрах. 2018: Стат.сб./Росстат. - М., 2018. - стр. 32.
7. Султанова Р.Ф., Мишенина М.С. Эффективность введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц // V Международная студенческая научная конференция: студенческий научный форум – 2013.
8. Федеральная налоговая служба. [Электронный ресурс]. Режим доступа — URL: https://www.nalog.ru/rn02/(дата обращения: 01.12.2019)
9. Что с нами будет, если новое правительство все-таки решится на прогрессивную шкалу НДФЛ. – Клерк [Электронный ресурс]. Режим доступа — URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/470885/ (дата обращения: 01.12.2019)
10. Шалина О.И, Токарева Г.Ф., Багаутдинова И.В. К вопросу о социальной справедливости, прогрессивной шкале налогообложения и институциональных «ловушках». Налоги и финансовое право. 2015. № 8. С. 134-143.